消费税(课件)

1、税税 法法 之之 概念解析概念解析消费税（Consumer tax），是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税，是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表等。消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会 秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档

2、消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。（一）消费税的纳税人1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.摩托车 9.小汽车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表13.木制一次性筷子 14.实木地板实木复合地板 12.游艇 税目（特例）护肤护发品不再征税舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不征税 烟 卷烟 烟丝 雪茄烟酒及酒精 粮食白酒和薯类白酒 啤酒 黄酒 其他酒 酒精贵重首饰及珠宝玉石凡以凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、

3、翡翠、珊瑚、玛瑙金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰首饰及镶嵌首饰( (含人造金银、合成金银首饰等含人造金银、合成金银首饰等) )。 鞭炮、焰火 即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收 增值税与消费税的比较差异方面增值税消费税征税范围纳税环节从价定率多环节销售或进口的货物提供加工、修理修配劳务 14个税目单一环节从价、从量、复合价内

4、税中央税税收收入的归属与价格的关系计税依据共享税价外税计征方式 问题 1、从量征税的税目： 2、复合征税的税目： 3、从价征税的税目： 4、同时在生产和批发环节征税的税目： 5、在零售环节征税的税目：黄酒、啤酒、成品油卷烟、白酒卷烟金、银首饰，铂金首饰，钻石和钻石饰品 【例题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 【答案】AC例题1多选：下列关于消费税纳税环节的正确说法是（ ）A、进口的钻石在进口环节缴纳消费税B、进口的化妆品在进口环节缴

5、纳消费税C、委托个体工商户加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D、首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税答案：BCD例题2多选：下列应税消费品销售，不需缴纳消费税的有（ ）A、销售使用过的小轿车B、零售商销售的烟花爆竹C、商业零售进口钻石饰品D、直接销售委托加工收回的白酒 答案：ABD计税方法三种计税方法适用范围计税公式1从价定率计税除列举项目之外的应税消费品 应纳税额=销售额比例税率2从量定额计税啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量单位税额3复合计税卷烟、白酒应纳税额：销售额比例税率+销售数量单位税额卷烟：复合征税税目比例税率定额税率每支每标准条（200支）每标准箱（5万支）甲类（70元/条

6、）56%0.003元/支0.6元/条150元/箱乙类（ 70元/条）36%0.003元/支0.6元/条150元/箱白酒：复合征税税目比例税率定额税率每斤每500克每500ml白酒20%0.5元1、一般计税方法 【例题】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万元。 A106 B106.85 C109.08 D10942 【答案】D 【解析】480+20/(1+17%)20%+1000.1=109.42（万元）组成计税价格 【例题】某啤酒厂自产

7、啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨） 应纳消费税102202200（元） 应纳增值税101000（110%）220017%2244（元）序号用途增值税消费税例子12345生产商销售连续生产应税消费品连续生产非应税消费品和在建工程管理部门、非生产机构、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、提供劳务纳不纳不纳纳纳赞助汽车拉力赛纳纳售烟烟丝加工卷烟自产酒精生产化妆品酒加工酒心巧克力、酒精生产正骨水不纳将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务 均价最高价对成品油生产企业生产自用油免征消费税：燃料、动力及原

8、料消耗掉 可以扣税的税目 外购（生产企业、进口）已税生产1234567891011烟丝珠宝玉石化妆品鞭炮焰火汽车轮胎（内胎和外胎）摩托车杆头、杆身和握把木制一次性筷子实木地板石脑油润滑油摩托车高尔夫球杆木制一次性筷子实木地板应税消费品润滑油汽车轮胎鞭炮焰火化妆品贵重首饰及珠宝玉石卷烟不可以扣税的情况： 1、不可以扣税的5个税目： 2、对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。 3、从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除 扣税的计算公式： 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价 +当期购进的外购应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 当期准予扣除的外购应税消费品买价 外购应税消费品适用税率消费税最新资讯 2015年1月12日，国家财政部发布关于继续提高成品油消费税的通知。通知称，为促进环境治理和节能减排，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。10 近日，财政部、国家