会计凭证和会计账簿

1、会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿4.1 4.1 会计凭证会计凭证4.1.1 会计凭证概述1.1.会计凭证的概念 记录经济业务的书面证明；记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明；明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。2.2.会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证会计凭证分为：分为：原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。 原始凭证经经 济济业业 务务记录核算记账凭证4.1.2 4.1.2 原始凭证原始凭证1.1.原始凭证的概念原始凭证的概念 经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务的发经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务的发生或完成情

2、况生或完成情况 作为记账依据（间接依据）的书面证明，是进行会计作为记账依据（间接依据）的书面证明，是进行会计核算的原始资料核算的原始资料1 1 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证2 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证2.2.原始凭证的种类原始凭证的种类（1）外来原始凭证）外来原始凭证在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。如供货单位开出的发货票，运输部门开凭证。如供货单位开出的发货票，运输部门开来的运费收据。来的运费收据。

3、外来原始凭证一般都是一次凭证。外来原始凭证一般都是一次凭证。（2）自制原始凭证）自制原始凭证简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人（包括财会部门本身）在执行或完成某门或个人（包括财会部门本身）在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。项经济业务时所填制的原始凭证。l自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证等。次凭证、累计凭证、汇总原始凭证等。 1 1）一次凭证）一次凭证一次性填制完成，只反映一项经济业务或同时一次性填制完成，只反映一项经济业务或同时反映若干项同类性质经济

4、业务。反映若干项同类性质经济业务。大部分的自制原始凭证都属于一次凭证，所有外大部分的自制原始凭证都属于一次凭证，所有外来原始凭证都属于一次凭证。来原始凭证都属于一次凭证。使用方便灵活但凭证数量较多。使用方便灵活但凭证数量较多。如收据，领料单，发货票，借款单，银行结算如收据，领料单，发货票，借款单，银行结算凭证等等。凭证等等。一次凭证示例一次凭证示例2）累计）累计凭证凭证在一定时期内（如一个月）连续记载若干项同在一定时期内（如一个月）连续记载若干项同类性质的经济业务类性质的经济业务填制手续是随着经济业务发生而分次（多次填制手续是随着经济业务发生而分次（多次）完成）完成由经办人每次经济业务完成后在

5、其上面重复填由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成。制而成。常用的累计凭证有：限额领料单、费用登记表等常用的累计凭证有：限额领料单、费用登记表等。累计凭证示例累计凭证示例“限额领料单限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。“限额领料单限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个

6、月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。计算材料

7、费用，并做材料减少的核算。 限额领料单的填制说明限额领料单的填制说明3）汇总原始）汇总原始凭证凭证也称也称“原始凭证汇总表原始凭证汇总表”，是为简化记账凭，是为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证。经济业务总括发生情况的会计凭证。如如“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表现金收入汇总表”汇总原始凭证示例汇总原始凭证示例3

8、.3.原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核（1 1）原始凭证的基本内容）原始凭证的基本内容（2 2）原始凭证的填制（或取得）要求）原始凭证的填制（或取得）要求 1 1）填制方法填制方法 详见教材详见教材p71-p74p71-p74 2 2）填制要求填制要求l具体内容真实可靠具体内容真实可靠 l内容完整、项目齐全、内容完整、项目齐全、手续完备手续完备l书写简洁、清楚、合规书写简洁、清楚、合规 l具体要求具体要求填制及时填制及时 详见教材详见教材p74-p75p74-p75（3 3）原始凭证的审核）原始凭证的审核l 真实性的审核真实性的审核l 完整性的审核完整性的审核 l 合法性的审核合法性的

9、审核 4.1.3 4.1.3 记账凭证记账凭证 1. 1.记账凭证的概念记账凭证的概念 根据原始凭证归类整理编制，为会计分录根据原始凭证归类整理编制，为会计分录 凭证，凭证，是登记账簿的直接是登记账簿的直接依据依据2.2.记账凭证的种类记账凭证的种类按反映的经济按反映的经济业务内容分类业务内容分类按凭证上填列的会计科按凭证上填列的会计科目是否单一分类目是否单一分类按是否需要按是否需要汇总分类汇总分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证记账凭证（1）按反映的经济业务内容分类）按反映的经

10、济业务内容分类通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证专用记账凭证专用记账凭证按按 反映的经反映的经济业务内容济业务内容分类分类1 1）专用记账凭证）专用记账凭证l 含义：含义：专门用来记录某一特定种类经济业务的专门用来记录某一特定种类经济业务的记账凭证记账凭证 l 业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类按经济业务与货币资金收支的关系分类经经 济济业业 务务收款业务：收到货币资金的业务。如企业收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款销售产品收到货款10 000元存入银行。元存入银行。付款业务：付出货币资金的业务。如付款业务

11、：付出货币资金的业务。如企业用银行存款企业用银行存款5 000元购买材料。元购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料业务。如车间生产产品领用材料3 000元。元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务l专用记账凭证种类专用记账凭证种类 收款业务收款业务收款凭证收款凭证 付款业务付款业务付款凭证付款凭证 转账业务转账业务转账凭证转账凭证 2）通）通用记账凭证用记账凭证l 含义：采用一种通用格式记录各种经济业务的含义：采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证记账凭证l 格式：与专用记账凭证中的转账

12、凭证格式大体相同格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同提示：提示：规模不大、经济业务不多的会计主体规模不大、经济业务不多的会计主体，可使用通用记账凭证，以减少使用凭证的，可使用通用记账凭证，以减少使用凭证的种类。种类。 （2）按记账凭证是否需要汇总）按记账凭证是否需要汇总分类分类汇总记汇总记账凭证账凭证非汇总记非汇总记账凭证账凭证记账凭证分类汇总分类汇总记账凭证记账凭证全部汇总全部汇总记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证按是否需按是否需要汇总分要汇总分类类通用记账凭证通用记账凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证科目汇总表

13、科目汇总表记账凭证汇总表记账凭证汇总表1）汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。的、包含若干项经济业务的记账凭证。 种类：种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证、汇总通用记账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证、汇总通用记账凭证和科目汇总表。和科目汇总表。科目汇总科目汇总表表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。编制的、包含若干项经济业务

14、的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总科目汇总表表 （3）按记账凭证）按记账凭证上填列的会计科目是否单一分类上填列的会计科目是否单一分类记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按凭证上填列会按凭证上填列会计科目是否单一计科目是否单一分类分类 1）复式复式记账凭证记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。，并均作为记账依据的记账凭证。 2）单式单式记账凭证记账凭证含义：按每笔经济业务所

15、涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32/33.3.记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核（1 1）记账凭证的填制方法）记账凭证的填制方法 1 1）专用记账凭证的填制方法）专用记账凭证的填制方法l收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。凭证填制。VVl 付款凭证付款凭证

16、根据有关现金、银行存款和其他货币根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。资金支付业务的原始凭证填制。 VV 提示：对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业提示：对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金借：现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 00

17、0 1 000 收款收款 贷：现金贷：现金 1 000 1 000 付款付款l 转账凭证转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制根据有关转账业务的原始凭证填制VV三种凭证，三种编号三种凭证，三种编号收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第收字第1号；收字第号；收字第2号；收字第号；收字第3号号付字第付字第1号；付字第号；付字第2号；付字第号；付字第3号号转字第转字第1号；转字第号；转字第2号；转字第号；转字第3号号专用记账凭证的编号方法专用记账凭证的编号方法三种凭证，五种编号三种凭证，五种编号收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1