第七章会计报表

1、第七章 会计报表主讲人：朱国宗教学目标和重难点教学目的与要求：教学目的与要求：要求理解会计报表的作用、种类和编制要求，着重掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本的编制方法。教学重点：教学重点：资产负债表、利润表的编制方法。教学难点：教学难点：资产负债表、利润表的编制方法。第一节第一节 会计报表概述会计报表概述 一、会计报表的含义一、会计报表的含义 会计报表是以日常核算资料会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业和单位中、概括地反映企业和单位的财务状况、经营成果以及的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件。成本费用情况的书面文件。 二、编制

2、会计报表的作用二、编制会计报表的作用 三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求编制要求 四、会计报表的种类四、会计报表的种类按反映的经济内容分类 财务状况报表 经营成果报表 是总括反映企业在某一特定日期或一定时期财务状况的会计报表。包括资产负债表和现金流量表 是总括反映企业在一定时期利润的形成与分配等基本情况的会计报表。一般指利润表 按编制的时间分类 年度会计报表 中期会计报表 是指企业每年末编报的会计报表，通常称为决算报告，主要有资产负债表、利润表和现金流量表 指企业于年度中期末、季末和月末编报的会计报表，主要有资产负债表和利润表 按报送的对象分类 外部报表 内部报表 是指为满足企业外部

3、投资者、债权人和政府部门了解企业经营状况、经营成果和现金流量的需要而定期对外提供和发布的会计报表。包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表及其他有关报表。它通常有统一的格式和规定的反映内容 指为满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业内部管理者的会计报表。它一般不需要统一的格式，也没有统一的指标体系，内容由企业自行规定 按填报单按填报单位分类位分类 基层会计报表汇总会计报表 独立核算的基层企业的会计报表上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表其他分类其他分类方法方法 报表编制基础分类 按报表的主次分类 个别会计报表汇总会计报表 合并会计报表主

4、表附表会计报表的结构 表头 补充资料 附表 主表 包括会计报表的名称、会计报表反映的时间、编表单位名称和盖章、报表编号和金额单位等内容 用以反映会计报表所要提供的主要会计信息。不同的会计报表所要提供的信息不同，结构也各异 建立在某一张会计报表编制的基础之上,附表可单独编制，也可和主表合并在一起编制。 也叫会计报表附注，为报表使用者理解会计报表内容对会计报表的会计处理方法、处理方法的变更情况、非经常性项目的解释或说明第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义含义含义 是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末

5、、年末）财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。 编制依据 “资产负债所有者权益” 二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用 （1）提供了经济资源及其分布的情况，经营者可以据此）提供了经济资源及其分布的情况，经营者可以据此分析企业资产分布是否合理分析企业资产分布是否合理 （2）反映了企业资金来源渠道和构成情况，可据此分析）反映了企业资金来源渠道和构成情况，可据此分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度 （3）通过对前后期资产负债表的对比分析，可以考察企）通过对前后期资产负债表的对比分析，可以考察企业的资本保值和增值情况。预测企业未来的财务状况和财业的资本

6、保值和增值情况。预测企业未来的财务状况和财产安全程度产安全程度 （4）提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力）提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力 三、资产负债表的内容和结构三、资产负债表的内容和结构 1资产负债表的内容资产负债表的内容 资产资产 负债负债 所有者所有者权益权益 表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位 是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式和报告式两种 资产负债表（账户式）资产资产期末余额期末余额期初余额期初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期初余额期初余额期末余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款预付账款预收账款

7、存货应付职工薪酬流动资产合计：流动负债合计：非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计：非流动资产合计：所有者权益：资产合计负债和所有者权益合计：资产负债表编制单位： 20XX年12月31日 单位：元 四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 1、准备工作、准备工作 （1）编制好期末调整会计分录，做好期末的转账工作；）编制好期末调整会计分录，做好期末的转账工作； （2）将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会）将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账；计分录登记入账； （3）结算出各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。）结算出各资产、负债和所

8、有者权益账户的期末余额。 2、资产负债表的编制方法、资产负债表的编制方法 （1）直接填列的项目。“应收票据”、 “短期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 等项目。 （2）分析计算后填列的项目 A、根据总账科目余额计算填列“货币资金”项目 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金“存货”项目 = 在途物资+ 原材料 + 库存商品+生产成本 - 存货跌价准备+其他存货项目“未分配利润”项目 = 本年利润 + 利润分配 B、根据明细科目余额计算填列“应收账款”项目= “应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额“预付账款”项

9、目= “预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额“应付账款”项目= “应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额“预收账款”项目= “预收账款” 明细科目的贷方余额+“预收账款”明细科目的贷方余额C、总账科目和明细科目的余额分析计算填列“长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分D、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列“无形资产”项目 = 无形资产 累计摊销 - 无形资产减值准备“固定资产”项目=固定资产 - 累计折旧 - 固定资产减值准备编制举例（综合题第44题） 宏

10、达公司201X年8月31日有关账户余额如下（单位：元）账户账户借方余额借方余额贷方余额贷方余额账户账户借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金1000应收账款20000银行存款200000 其中：甲公司30000材料采购5000 乙公司10000原材料10000应付账款：30000库存商品20000 其中：甲公司20000生产成本3000 乙公司50000预付账款8000应付职工薪酬15000其他应收款5000本年利润20000利润分配5000 计算资产负债表的下列项目： （1）货币资金= （2）存货= （3）应收账款= （4）应付账款= （5）预付账款= （6）应付职工薪酬= （7）未分配利

11、润= （8）其他应收款= （9）预收账款=1000+200000=2010005000+10000+20000+3000=3800030000500008000+20000=28000-1500020000+5000=25000500010000第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的含义与作用一、利润表的含义与作用 含义 是反映企业在一定期间（如月份、季度、半年度、年度）的经营成果的会计报表 编制依据 收入一费用利润 二、作用 1、可以解释、评价、预测企业的经营成果和获利能力。 2、可以解释、评价、预测企业的偿债能力。 3、可以帮助企业管理者进行经营决策。 4、可以考核企业管理人员的业绩。

12、5、是给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。 三、利润表的内容、结构和编制方法三、利润表的内容、结构和编制方法 1利润表的内容利润表的内容 收入收入费用利润利润包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等 包括销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、营业税金及附加、所得税费用等 包括营业利润、利润总额、净利润等 2利润表的结构利润表的结构表名、编制单位、编制报表日期及编表使用的货币计量单位 编制举例（综合题第49题） 三宏公司20XX年12月份结账前有关账户资料如表所示： 三宏公司12月31日发生以下调整及结转业务： 要求：（1）编制有关会计分录（2）

13、编制12月份的利润表 注：有关资料略 （1）借：管理费用 500 贷：累计折旧 500 （2）借：管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 3000 （3）借：财务费用 150 贷：应付利息 150（4）借：主营业务成本 86000 贷：库存商品 86000（5）借：主营业务收入 143600 营业外收入 8000 贷：本年利润 151600 借：主营业务成本 86000 营业税金及附加 750 销售费用 2000 管理费用 7700 财务费用 150 营业外支出 600 贷：本年利润 972000利润总额=143600-972000=54400所得税费用=54400*25%=13600净利润=5

14、4400-13600=40800 （6）借：所得税费用 13600 贷：应交税费-应交所得税 13600 借：本年利润 13600 贷：所得税费用 13600 （7）借：利润分配-提取法定盈余公积 4080 贷：盈余公积 4080 （8）借：利润分配-应付股利 9800 贷：应付股利 9800 （9）借：本年利润 40800 贷：利润分配-未分配利润 （10）借：利润分配-未分配利润 13880 贷：利润分配-提取法定盈余公积 4080 -应付股利 9800利润表 编制单位： 20XX年12月 单位：元项目项目本期金额本期金额一、营业收入143600 减：营业成本86000 营业税金及附加75

15、0 销售费用2000 管理费用4200+500+3000=7700 财务费用150 加：投资收益0二、营业利润47000 加：营业外收入8000 减：营业外支出600三、利润总额54400 减：所得税费用13600四、净利润40800课后作业 综合题：45、50、51第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的性质和作用一、现金流量表的性质和作用 1现金流量表的含义 现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。 （1）现金： 是指企业持有的库存

16、现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。即相当于库存现金、银行存款和其他货币资金的总称 （2）现金等价物： 指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资 （3）现金流量： 指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量 2现金流量表的作用 （1）提供了当期现金流量的实际数据，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 （2）有助于评价企业收益质量和财务弹性。 （3）有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现金流量。 二、现金流量的分类二、现金流量的分类 三个过程产生的现金从哪里来？又到哪里去？经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资

17、活动和筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的其他与经营活动有关的现金 收到的税费返还 当期销售商品、提供劳务收到的现金减：当期因销售退回而支付的现金加：当期销售、提供劳务收到的销项税额 当期收到前期的应收账款 当期预收的账款 当期收回前期核销的坏账损失 当期收到前期的应收票据减：票据贴现利息当期返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加之和当期收到的捐赠现金加：当期收到的押金、定金当期收到的罚金、违约金当期收到非常损失赔偿金当期技术转让收入经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 购买商品、接受劳务所支付的现金

18、支付的各项税费 支付给职工以及为职工支付的现金 当期购买商品、接受劳务支付的现金加：当期购货支付的增值税当期支付前期的应付账款当期支付前期的应付票据当期预付的账款减：购货退回收到的现金当期支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴加：当期支付前期的职工未领取工资为职工支付的养老保险、待业保险等当期支付的职工医疗费、困难补助等（不包括分配计入“在建工程”部分）当期企业按规定支付的各项税费加：当期上交前期应交未交的税费（包括支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金 当期列入“营业费用”中的运杂费

19、、保险费、展览费、广告费、业务费等现金付出数加：当期列入“管理费用”中的差旅费、业务招待费、审计费、统筹退休金和退休人员费用等现金支出数。加：当期列入“制造费用”中的办公费、水电费、修理费现金付出数。加：当期列入“营业外支出”中的罚款支出、捐赠支出等现金付出数。加：当期列入“待摊费用”中的预付保险费、固定资产修理费及改良支出。加：当期“开办费”支付的现金投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 当期出售、转让或到期收回的短期投

20、资及一年以下委托贷款收到的现金加：当期销售、转让或到期收回的长期股权投资而收到的现金。加：当期出售、转让或到期收回的长期债权投资而收到的现金。 当期因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到现金（不包括股票股利）投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额当期购入不需安装的固定资产付出的现金加：当接受捐赠固定资产当期支付的相关费用 当期购入工程物资支付的现金减：当期出售工程物资收到的现金加：自营工程当期负担的职工工资 当期支付的土地增值税 出包工程当期预付或补付承包单位款 当期购入无形资产所支付的现金 当期支付自行开发无形资产相关费用购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 反映小企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资所支付的现金