2018年0415《基础会计》课后练习试题答案解析

1、第1章会计的发展与会计目标第2章会计要素与会计等式一、会计要素参考答案：交易或事项仃4作业要求综合会计等式资广+费用=负债+所有者权益+收入2009年8月1日余额20000000500000150000001交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计里：+58500+58500等式变动结果205850020585002交易或事等式左力要素（或觅厂要素内部）有用有减项类型会计确认V会计计里：固定资产+200000银行存款-200000等式变动结果205850020585003交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计里：+150000+150000等式变动结果220850022085

2、004交易或事项类型等式左力要素有用有减会计确认VV会计计里：-600+600等式变动结果220850022085005交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计里：+12000+12000等式变动结果222050022205006交易或事项类型等式双方要素同减会计确认VV会计计里：-90000-90000等式变动结果213050021305007交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计里：+100000+100000等式变动结果223050022305008交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计里：+1500000+1500000等式变动结果3730500373050

3、0试分析归纳交易或事项影响会计等式的规律：当影响会计等式双方要素同时增加的交易或事项发生时，会计等式双方的合计数会同时增加，双方保持平衡关系；当影响会计等式双方要素同时减少的交易或事项发生时，会计等式双方的合计数也会同时减少，等式双方仍保持平衡关系。当影响会计等式左方或右方要素有增有减的交易或事项发生时：会计等式双方的合计数不变，等式双方仍然保持平衡关系。说明无论发生什么类型的交易或事项，会计等式双方的平衡关系都是不会被打破的。第3章账户设置、会计要素与会计科目参考答案：单位:元资料序号届丁会计要素类别及金额应归届会计科目资广负债所有者权益11000库存现金2387000银行存款319000原

4、材料4900000固定资产5800000固定资产61755000股本780000应收账款8120000短期借款950000库存商品10350000应付账款1175000盈余公积12150000生产成本13204000预收账款14117000预付账款合计2504000:674000183000025040002504000、会计账户参考答案账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款18000030000100001000 20000 8000099000应付账款4000050000600008000070000原材料250001000050000800005000短期借款100

5、00300002000020000销售费用0100010000本年利润50000100049000固定资产30000060000360000生产成本3000080000100000P10000库存商品0100000100000第4章复式记账、借贷记账法1.参考答案：400000400000根据所给交易或事项编制会计分录。借:银行存款贷:股本(8)借：固定资产贷:银行存款借:在途物资贷:应付账款借:库存现金贷:银行存款借:银行存款贷:短期借款借:应付账款贷:银行存款借：生产成本贷:原材料借:短期借款贷:银行存款8000080000300003000040004000400004000070000

6、700009000900060000600002.根据给出余额资料的账户开设并登记有关明细分类账户库存现金月初余额6004000本月合计4000月末余额4600银行存款月初余额400000(2)80000(1)400000(4)4000(5)40000P(6)70000(8)60000本月合计440000本月合计214000月末余额626000在途物资(3)30000本月合计30000月末余额30000固定资产月初余额320000(2)80000本月合计80000月末余额400000原材料月初余额9400(7)9000本月合计0本月合计9000月末余额400生产成本月初余额30000(7)90

7、00本月合计9000月末余额39000短期借款(8)60000P月初余额20000(5)40000本月合计60000本月合计40000月末余额0应付账款(6)70000一月初余额100000(3)30000本月合计70000本月合计30000月末余额60000股本月初余额640000(1)400000本月合计400000月末余额10400003.编制“总分类账户发生额及余额试算表”总分类账户发生额及余额试算表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额贷方贷方贷方库存现金60040004600银行存款400000440000214000626000在途物资3000030000原材料9400900

8、0400固定资产32000080000400000生产成本30000900039000短期借款200006000040000应付账款100000700003000060000股本6400004000001040000合计760000760000693000693000110000011000001. 、平行登记编制会计分录。借：固定资产50000贷：应付账款东华公司50000借:在途物资一一H材料20000Y材料16000贷:银行存款20000应付账款一一贸发公司16000(3)借:应付账款东华公司50000贷:银行存款50000借：应付账款一一贸发公司36000贷:银行存款36000借：生产

9、成本一一A产品34000贷:原材料H材料28000Y材料60002. 开设并登记“在途物资”、“应付账款”和“原材料”总分类账户和明细分类账户。在途物资月初余额8000(2)36000本月合计36000月末余额44000应付账款(3)50000月初余额500003600050000(2)16000本月合计86000本月合计66000月末余额30000原材料月初余额4000034000本月合计0本月合计34000月末余额6000在途物资H材料月初余额6000(2)20000本月合计20000月末余额26000在途物资Y材料月初余额2000(2)16000本月合计16000月末余额18000原材料

10、H材料月初余额3000028000本月合计0本月合计28000月末余额2000原材料一一Y材料月初余额100006000本月合计0本月合计6000月末余额4000应付账款一一东华公司(3)50000月初余额30000(1)50000本月合计50000本月合计50000月末余额30000应付账款一一贸发公司36000月初余额2000016000本月合计36000本月合计160003.编制“总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表”。总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表单位:元账户名称期初余额本期发生额期末余额贷方贷方贷方“在途物资”总账80003600044000“在途物资”明细账合计800

11、03600044000H材料60002000026000Y材料20001600018000“应付账50000860006600030000款”总账“应付账款”明细账合计50000860006600030000东华公司30000500005000030000贸发公司2000036000160000“原材料”总账40000340006000“原材料”明细账合计40000340006000H材料30000280002000Y材料1000060004000第5章会计凭证、专用记账凭证1.应填制收款记账凭证。收款记账凭证借方科目:银行存款20XX年10月3日银收字第1号摘要贷方科目金额记账一级科目二级或

12、明细科目收到投资股本200000合计2000002.应填制付款记账凭证。付款记账凭证贷方科目:银行存款20XX年10月5日银付字第1号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目购买设备固定资产40000合计400003. 应填制转账记账凭证。转账记账凭证20XX年10月10日转字第1号摘要一级科目二级或明细科目借力金额贷方金额记账生产用料生产成本甲产品12000原材料A材料12000合计12000120004. 应填制付款记账凭证。付款记账凭证贷方科目：银行存款20XX年10月15日银付字第2号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目提取现金库存现金2000合计20005. 应填制收款记账凭

13、证。收款记账凭证借方科目：银行存款20XX年10月17日银收字第2号摘要贷方科目金额记账一级科目二级或明细科目借款短期借款20000合计200006. 应填制付款记账凭证。付款记账凭证贷方科目:银行存款20XX年10月18日银付字第3号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目支付货款应付账款35000合计350007.应填制付款记账凭证。付款记账凭证贷方科目:银行存款20XX年10月22日银付字第4号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目偿还借款短期借款30000合计300008.应填制付款记账凭证。银付字第5号付款记账凭证贷方科目：银行存款20XX年10月24日摘要借方科目金额记账一级

14、科目二级或明细科目购入材料在途，物资20000合计200009.应填制付款记账凭证。付款记账凭证贷方科目:库存现金20XX年10月28日现付字第1号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目购办公用品管理费用1000合计100010.应填制付款记账凭证。付款记账凭证贷方科目:银行存款20XX年10月30日银付字第6号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目支付货款应付账款20000合计20000二、科目汇总表参考答案：1.科目汇总表工作底稿。科目汇总表工作底稿20XX年10月借库存现金贷(4)2000(9)1000合计2000合计1000借固定资产贷(2)40000合计40000借银行存款贷

15、(1)200000(2)40000(5)20000(4)2000(6)3500030000(8)20000(10)20000合计220000合计147000不应付账款贷(6)35000(10)20000合计55000借短期借款贷(7)30000(5)20000合计30000合计20000借在途物资贷(8)20000合计20000借股本贷(1)200000合计200000借原材料贷(3)12000合计12000借管理费用贷(9)1000合计1000借生产成本贷(3)12000合计12000科目汇总表、日记账及总账的登记科目汇总表20XX年10月科汇10会计科目本期发生额总账贞数借方金额贷方金额库

16、存现金20001000银行存款220000147000在途物资20000原材料12000生产成本12000固定资产40000短期借款3000020000应付账款55000股本200000管理费用1000合计380000380000参考答案：1.根据所给资料编制会计分录，注明应填制的记账凭证名称及编号。(1) 应填制付款凭证，编号为:现付字第1号。150借:在途物资150贷:库存现金(2)应填制两张记账凭证。对原借款已用掉部分应填制转账凭证借：管理费用2000贷:其他应收款一一张达对企业支付李松现金应填制付款凭证借：管理费用400贷:库存现金,编号为:转字第1号。2000,编号为:现付字第2号。

17、400应填制付款凭证，编号为:银付字第1号。(4) 借:库存现金15000贷：银行存款15000应填制付款凭证，编号为:现付字第3号。(5) 借:应付职工薪酬15000贷：库存现金15000应填制两张记账凭证。对原借款已用掉部分应填制转账凭证，编号为:转字第2号借：管理费用2250贷：其他应收款王林22501) 对王林交回现金应填制收款凭证，编号为:现收字第1号。(6) 借:库存现金750贷:其他应收款王林750应填制收款凭证，编号为:现收字第2号。(7) 借:库存现金1800贷：其他业务收入1800应填制付款凭证，编号为:现付字第4号。借:银行存款1000贷：库存现金10002.登记“库存现

18、金日记账”，计算出当日余额库存现金日记账20XX年凭证号摘要对方科目贷方余额月日81月初余额800现付1米购材料在途物资150650现付2付张达垫款管理费用400250银付1提取现金银行存款1500015250现付3发放工资应付职工薪酬，15000250现收1王林交回余款其他应收款7501000现收2销售材料其他业务收入18002800现付4将现金存银行银行存款10001800合计17550165501800逐笔登记“库存现金”总账，计算当日余额总账会计科目：库存现金20XX年凭证号摘要贷方借或贷余额月日81月初余额借800现付1在途物资150650现付2付张达垫款400250银付1提取现金1

19、500015250现付3发放工资15000250现收1王林交回余款7501000现收2销售材料18002800现付4将现金存入银行10001800合计17550165501800、总分类账户的登记借银行存款贷月初余额215000(2)40000(1)200000(4)2000(5)20000(6)35000(7)30000(8)20000(10)20000本月合计220000本月合计147000月末余额288000借固定资产贷月初余额320000(2)40000本月合计40000月末余额360000借库存现金贷月初余额1500(9)1000(4)2000本月合计2000本月合计1000月末余额

20、2500帝二短期借款贷(7)30000月初余额40000(5)20000本月合计30000本月合计20000月末余额30000借原材料贷月初余额30000(3)12000本月合计0本月合计12000月末余额18000彳二管理费用贷月初余额8000(9)1000本月合计1000月末余额9000借|生产成本贷月初余额16000(3)12000本月合计12000月末余额28000借应付账款贷(6)35000月初余额60000(10)20000本月合计55000本月合计0月末余额5000寻股本贷月初余额625000(1)200000本月合计200000月末余额825000借在途物资贷月初余额10000

21、(8)20000本月合计20000月末余额30000第7章般企业主要交易和事项的账务处理一、企业筹资活动的账务处理参考答案：1. 确定应填制专用记账凭证的种类，并编制会计分录。（1）应填制收款记账凭证，会计分录为：（银收1）借：银行存款1200000贷:股本1000000资本公积200000（2）应填制转账记账凭证，会计分录为：（转1）借：固定资产150000贷:股本150000（3）应填制转账记账凭证，会计分录为：（转2）借:无形资产50000贷:股本50000（4）应填制转账记账凭证，会计分录为：（转3）借:资本公积200000贷:股本200000（5）应填制付款记账凭证，会计分录为：（银

22、付1）借:股本80000贷:银行存款80000（6）应填制收款记账凭证，会计分录为：（银收2）借：银行存款100000贷:短期借款100000（7）应填制收款记账凭证，会计分录为：（银收3）借:银行存款200000贷:长期借款200000（8）应填制收款记账凭证，会计分录为：（银收4）借:银行存款500000贷:应付债券500000应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付2）借：财务费用1500贷:银行存款1500（10）应填制转账记账凭证，会计分录为：（转4）借:在建工程12000贷：长期借款12000（11）应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付3）借：长期借款212000贷：银行存款212

23、000应填制转账记账凭证，会计分录为：(转5)借:财务费用50000贷:应付债券50000(13)应填制付款记账凭证，会计分录为：(银付4)借:应付债券550000贷:银行存款5500002.登记有关总账账户银行存款(1)120000080000(6)1000001500200000r(11)212000(8)500000(13)550000股本(5)80000(1)1000000(2)150000r50000200000无形资产(3)50000短期借款(6)100000在建工程(10)12000参考答案：1.应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付1）借:在途物资甲材料4000应交税费一一应交

24、增值税（进项税额）680贷:银行存款4680应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付2）借:预付账款一一东方公司7020贷：银行存款7020应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字1）借:在途物资乙材料6000应交税费一一应交增值税（进项税额）1020贷:预付账款一一东方公司7020应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付3）借:在途物资甲材料120在途物资一一乙材料360贷:银行存款480应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字2）借：在途物资乙材料3180应交税费应交增值税（进项税额）510贷:应付账款一一东方公司3690应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付4）借:应付账款一一东方公司3690贷

25、：银行存款3690应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字3）借：原材料一一甲材料4120乙材料9540贷：在途物资甲材料4120乙材料9540应填制付款记账凭证，会计分录为：（现付1）借：管理费用100贷：库存现金100应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付5）借：固定资产20000贷:银行存款20000应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字4）借:在建工程88400贷:应付账款88400应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字5）借：在建工程4500贷:原材料4500应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付6）借：在建工程2100贷：银行存款2100应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字6）借：

26、固定资产95000贷:在建工程95000应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字7）借：固定资产活理4000累计折旧96000贷：固定资产100000应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字8）借：制造费用5000管理费用800贷:累计折旧5800应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字9）借:生产成本一一A产品20000B产品44000制造费用660贷:原材料甲材料20000乙材料44660应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字10）借：生产成本一一A产品7000B产品10000制造费用2000贷：应付职工薪酬19000应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付7）借:库存现金19000贷：银行存款1

27、9000应填制付款记账凭证，会计分录为：（现付2）借:应付职工薪酬19000贷：库存现金19000应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字11）借：生产成本一一A产品980B产品1400制造费用280贷:应付职工薪酬2660应填制付款记账凭证，会计分录为：（银付8）借：制造费用420贷:银行存款420应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字12）借：制造费用900贷:累计折旧900应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字13）借：生产成本一一A产品1960B产品2800贷:制造费用4760应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字14）借：库存商品一一A产品29940B产品58200贷:生产成本A产品2

28、9940B产品58200应填制收款记账凭证，会计分录为：（银收1）借:银行存款702000贷：主营业务收入A产品600000应交税费一一应交增值税（销项税额）102000应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字15）借:应收账款一一盛华公司117000贷：主营业务收入B产品100000应交税费一一应交增值税（销项税额）17000应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字16）借：应收票据一一腾达公司105300贷：主营业务收入A产品90000应交税费一一应交增值税（销项税额）15300应填制收款记账凭证，会计分录为：（银收2）借:银行存款877500贷:预收账款星海公司877500应填制转账记账凭证

29、，会计分录为：（转字17）借:预收账款一一鸿达公司438750贷：主营业务收入B产品375000应交税费一一应交增值税（销项税额）63750应填制银行收款记账凭证，会计分录为：（银收3）借:银行存款117000贷:应收账款盛华公司117000应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字18）借：主营业务成本A产品490000B产品385000贷:库存商品一一A产品490000B产品385000应填制收款记账凭证，会计分录为：（银收4）借:银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费一一应交增值税（销项税额）1700应填制转账记账凭证，会计分录为：（转字19）借:其他业务成本9000贷：原材料

30、一一甲材料9000成本计算、材料采购成本的计算1.根据所给资料编制会计分录（1）借:在途物资-H材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷:银行存款23400（2）借:在途物资-Y材料15000应交税费-应交增值税（进项税额）2550贷:应付账款17550（3）借:在途物资-H材料12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷:银行存款14040（4）计算两种材料的运输费用分配率、分配额，并编制分录。首先，计算两种材料的运输费用分配率。800士（1000+3000）=0.20（元/千克）其次,计算两种材料应分配的运输费用。Y材料:0.20X1000=200（元）H材料:0.

31、20X3000=600（元）最后，编制分配运输费用分录。借:在途物资一一Y材料200H材料600贷:银行存款800借:在途物资一一Y材料45400应交税费一一应交增值税（进项税额）7650贷:应付票据53050（6）计算两种材料的总成本、单位成本，并编制材料入库分录°首先,计算两种材料的总成本。H材料总成本=20000+12000+600=32600代）Y材料总成本=15000+200+45400=60600代）其次,计算两种材料的单位成本。H材料单位成本=32600士（5000+3000）=40.75（元）Y材料单位成本=60600士（1000+3000）=15.15（元）最后,编

32、制两种材料验收入库会计分录。借：原材料一一H材料32600Y材料60600贷:在途物资H材料32600Y材料606002. 登记H,Y两种材料的明细分类账。在途物资明细分类账材料名称：H材料单位：元20XX年凭证号摘要借方贷方月日J买价采购费用合计65（略）买价（5000千克）200002000012买价（3000千克）1200012000分配运输费600600301验收入库32600本月合计320006003260032600在途物资明细分类账材料名称:Y材料单位：元20XX年凭证号摘要借方贷方月日J买价采购费用合计612（略）买价（1000千克）150001500012分配运输费20020

33、018买价（3000千克）450004004540030验收入库6060030本月合计6000060060600606003.编制“材料米购成本计算表”。材料米购成本计算表20XX年6月单位：元成木项目H材料（8000千克）Y材料（4000千克）成木合计总成本单位成木总成本单位成木买价320004.006000015.0092000采购费用r6000.0756000.151200材料米购成本326004.0756060015.1593200、完工产品成本的计算1. 根据所给资料分配制造费用，编制分配制造费用分录（1）首先按生产工人工资总额计算制造费用分配率。6750士（10000+12500）

34、=0.30（元）（2）其次，分配制造费用。M产品应分配制造费用=10000X0.30=3000（元）N产品应分配制造费用=12500X0.30=3750（元）（3）最后,编制分配制造费用分录。借:生产成本一一M产品3000N产品3750贷:制造费用67502. 计算材料完工产品成本。编制结转完工产品成本分录（1）M产品月末在产品总成本。直接材料=300X10=3000（元）生产工人工资=100X10=1000（元）福利费=14X10=140（元）制造费用=30X10=300（元）M产品月末在产品总成本=3000+1000+140+300=444皿）（2）M产品完工产品总成本。直接材料=4000

35、+30000-3000=31000（元）生产工人工资=2000+10000-1000=11000（元）福利费=280+1400-140=1540（元）制造费用=1720+3000-300=4420（元）M产品完工产品总成本=31000+11000+1540+4420=4796师）（3）N产品完工产品总成本。直接材料=20000+54000=74000但）生产工人工资=8000+12500=20500冗）福利费=1120+1750=2870冗）制造费用=1880+3750=5630冗）N产品完工产品总成本=74000+20500+2870+5630=10300（®）（4）M产品完工产品

36、单位成本。47960+40=1199（元）（5）N产品完工产品单位成本。103000+25=4120（元）（6）结转完工产品成本分录。借:库存商品一一M产品47960N产品103000贷:生产成本M产品47960N产品1030003.根据以上会计分录，登记M,N两种产品的明细分类账。生产成本明细分类账产品名称：M产品单位：元20XX年凭证号摘要借方月日直接材料直接人工制造费用合计101（略）月初余额400022801720800031材料费用3000030000生产工人工资1000010000生产工人福利费14001400分配制造费用30003000本月发生额30000114003000444

37、00结转完工产品成本3100012540442047960月末在广品成本300011403004440注：“结转完工产品成本”这一行为红字。生产成本明细分类账产品名称：N产品单位：元20XX年凭证号摘要借方月日直接材料直接人工制造费用合计101（略）月初余额20000912018803100031材料费用54000生产工人工资12500生产工人福利费1750分配制造费用3750本月发生额5400014250375072000结转完工产品成本74000233705630103000注：“结转完工产品成本”这一行为红字4.编制“完工产品制造成本计算表”。完工产品成本计算表20XX年10月单位：元成

38、木项目M产品（40件）N产品（25件）成木合计总成本单位成木总成本单位成木直接材料31000775740002960105000直接人工12540313.523370934.835910制造费用P4420110.55630225.210050产品制造成本4796011991030004120150960第9章财产清查、货币资金清查1. 编制会计分录。（1）库存现金盘盈80元。1）对发现的库存现金盘盈首先应调整账簿记录，做到账实相符。应填制收款记账凭证,会计分录为：借:库存现金80贷:待处理财产损溢802）经批准后转作企业的营业外收入，对盘盈进行转销。应填制转账记账凭证，会计分录为：借:待处理财

39、产损溢80贷:营业外收入80（2）库存现金盘亏200元。1）对发现的库存现金盘亏首先应调整账簿记录，做到账实相符。应填制付款记账凭证,会计分录为：借:待处理财产损溢200贷:库存现金2002）经批准后由出纳员赔偿。应填制转账记账凭证，会计分录为：借:其他应收款200贷:待处理财产损溢2002. 编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额112000银行对账单余额148000加:银行已收，企业未收20000加：企业已4，银行未收(1)4000减：银行已付，企业未付116000减：企业已付，银行未付136000调节后的存款余额116000调节后的存

40、款余额116000、实物资产清查1. 对盘盈钢材20千克的处理。1）对发现的材料盘盈首先应调整账簿记录，做到账实相符。应填制转账记账凭证会计分录为：借：原材料100贷：待处理财产损溢1002）经批准冲减企业的管理费用。应填制转账记账凭证，会计分录为：借:待处理财产损溢100贷：管理费用1002. 对盘亏N产品10千克的处理。1）对发现的产品盘亏首先应调整账簿记录，做到账实相符。应填制转账记账凭证会计分录为：借：待处理财产损溢1000贷：库存商品10002）经批准增加企业的管理费用。应填制转账记账凭证，会计分录为：借：管理费用1000贷：待处理财产损溢10003. 对盘亏甲材料一批的处理。1）对发