商业银行会计核算规则简介

1、银行业务n一、商业银行会计科目和会计报表一、商业银行会计科目和会计报表n二、商业银行基本业务产品介绍二、商业银行基本业务产品介绍n三、商业银行会计核算规则简介三、商业银行会计核算规则简介商业银行会计核算规则简介商业银行会计核算规则简介20072007年年4 4月月一、商业银行业务系统建设历程一、商业银行业务系统建设历程二、商业银行业务系统参数管理二、商业银行业务系统参数管理三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定四、商业银行基本业务的会计核算四、商业银行基本业务的会计核算五、商业银行计结息、计提摊销规则五、商业银行计结息、计提摊销规则六、商业银行会计凭证和会计档案六、商业银行会

2、计凭证和会计档案主要内容主要内容一、商业银行业务系统建设历程一、商业银行业务系统建设历程802000面向客户大集中处理面向客户大集中处理年代年代国内银行业务系统国内银行业务系统国外银行业务系统国外银行业务系统70单机式操作系统单机式操作系统前台联机处理前台联机处理同城联网同城联网跨银行网点联机处理跨银行网点联机处理90面向帐务通存通兑面向帐务通存通兑基于基于OLTP大集中处理大集中处理60无无集中式后台帐务系统集中式后台帐务系统核核心心子子系系统统客户服务中心平台中间业务支付平台自助银行支付平台网上银行支付平台数据仓库数据仓库管理会计系统管理会计系统报表管理系统报表管理系统风险管理系统风险管理

3、系统人力资源系统人力资源系统事后监督系统事后监督系统档案管理系统档案管理系统会计人员管理系统会计人员管理系统电脑验印系统电脑验印系统个人实盘外汇买卖个人实盘外汇买卖银证通银券通银证通银券通基金业务基金业务银保通业务银保通业务国际结算系统国际结算系统个人贷款系统个人贷款系统保理业务系统保理业务系统票据业务系统票据业务系统财务管理系统财务管理系统信用卡系统信用卡系统业业务务子子系系统统会会计计管管理理子子系系统统接入支付系统平台接入支付系统平台人行支付系统平台决决策策支支持持系系统统银银行行业业务务系系统统组组成成架架构构柜员控制机制柜员控制机制交易权限控制交易权限控制网点参数控制网点参数控制系统

4、交易控制系统交易控制交易复核控制交易复核控制交易授权机制交易授权机制业务提醒机制业务提醒机制日终帐务检查日终帐务检查主主机机系系统统外挂系统对帐外挂系统对帐验验印印系系统统监监督督系系统统事中监督事中监督事后监督事后监督重点监控重点监控会计检查会计检查支付密码支付密码准确高效准确高效帐户控制帐户控制支付控制支付控制监督监督支付支付一、商业银行业务系统建设历程一、商业银行业务系统建设历程一、商业银行业务系统建设历程一、商业银行业务系统建设历程二、商业银行业务系统参数管理二、商业银行业务系统参数管理三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定四、商业银行基本业务的会计核算四、商业银行基

5、本业务的会计核算五、商业银行计结息、计提摊销规则五、商业银行计结息、计提摊销规则六、商业银行会计凭证和会计档案六、商业银行会计凭证和会计档案主要内容主要内容 系统参数表系统参数表是根据系统运行要求以及业务处理是根据系统运行要求以及业务处理规定编制的具有一定规律和控制能力的各种数据规定编制的具有一定规律和控制能力的各种数据变量的集合，是银行业务系统正常运行的核心和变量的集合，是银行业务系统正常运行的核心和基础，通过对参数表的管理可以极大地增强业务基础，通过对参数表的管理可以极大地增强业务处理的通用性、灵活性和安全性。处理的通用性、灵活性和安全性。 参数表根据在系统中的作用和处理方式的不参数表根据

6、在系统中的作用和处理方式的不同，可划分为技术性参数表和业务性参数表。技同，可划分为技术性参数表和业务性参数表。技术性参数表是系统运行变量的技术定义；业务性术性参数表是系统运行变量的技术定义；业务性参数表是依据有关规章制度和核算办法设置的控参数表是依据有关规章制度和核算办法设置的控制业务处理全过程的数据变量。制业务处理全过程的数据变量。 二、商业银行业务系统参数管理二、商业银行业务系统参数管理银行业务系统关键参数代码：银行业务系统关键参数代码：v机构号机构号= =分行所在城市代码分行所在城市代码+ +分行所辖支行的顺序分行所辖支行的顺序号（按所辖支行开业顺序排列）号（按所辖支行开业顺序排列）v联

7、行行号联行行号 ：数字表示，由人行确定，原为：数字表示，由人行确定，原为5 5位，位，现代化支付系统投产后改为现代化支付系统投产后改为1111位。位。v柜员号柜员号柜员所在营业柜员所在营业机构机构代代号顺序号号顺序号v柜员流水号柜员流水号柜员号由系统按业务办理时间顺柜员号由系统按业务办理时间顺序自动生成序自动生成的的顺序号顺序号v交易代码交易代码业务类型交易子项交易顺序号业务类型交易子项交易顺序号 二、商业银行业务系统参数管理二、商业银行业务系统参数管理银行业务系统关键参数代码银行业务系统关键参数代码： （续续1 1）v岗位权限表：岗位权限表：v柜员额度控制表：柜员额度控制表：v客户号客户号类

8、型代码顺序号校验位类型代码顺序号校验位v账号账号机构号币种代码业务代码机构号币种代码业务代码顺序号顺序号校验位校验位v凭证种类凭证种类：数字表示，用来标识各种会计凭证，：数字表示，用来标识各种会计凭证，特别是重要空白凭证和有价单证特别是重要空白凭证和有价单证v凭证号码凭证号码凭证种类分行代码凭证批号顺凭证种类分行代码凭证批号顺序号序号二、商业银行业务系统参数管理二、商业银行业务系统参数管理银行业务系统关键参数代码银行业务系统关键参数代码： （续续2 2）v会计科目表会计科目表v内部表外账号维护表内部表外账号维护表v货币代码表货币代码表v利率代码表利率代码表v费率表费率表v损益参照表损益参照表v

9、税目表税目表v年终损益结转对照表年终损益结转对照表二、商业银行业务系统参数管理二、商业银行业务系统参数管理一、商业银行业务系统建设历程一、商业银行业务系统建设历程二、商业银行业务系统参数管理二、商业银行业务系统参数管理三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定四、商业银行基本业务的会计核算四、商业银行基本业务的会计核算五、商业银行计结息、计提摊销规则五、商业银行计结息、计提摊销规则六、商业银行会计凭证和会计档案六、商业银行会计凭证和会计档案主要内容主要内容1 1、会计期间：、会计期间：会计年度自公历会计年度自公历1 1月月1 1日至日至1212月月3131日止，年度终了办理决算。

10、日止，年度终了办理决算。如遇节假日，仍以如遇节假日，仍以1212月月3131日为决算日。日为决算日。 2 2、会计核算单位：、会计核算单位：分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两级。凡单独分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两级。凡单独编制会计报表和办理年度决算的，为独立会计核算单位；编制会计报表和办理年度决算的，为独立会计核算单位；凡其业务收付采用并账或并表方式汇总反映的，为附属会凡其业务收付采用并账或并表方式汇总反映的，为附属会计核算单位。计核算单位。3 3、外汇分账制：、外汇分账制：除以人民币为记账本位币外，对各种外币的收付，平时按除以人民币为记账本位币外，对各种外币的收付，平时按原

11、币种记账。报告期末各分账外币除分别编制外币会计报原币种记账。报告期末各分账外币除分别编制外币会计报表外，还应折合成美元，编制汇总美元会计报表，并根据表外，还应折合成美元，编制汇总美元会计报表，并根据汇总美元会计报表，折合人民币编制汇总人民币会计报表。汇总美元会计报表，折合人民币编制汇总人民币会计报表。 三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定4 4、会计核算方法：、会计核算方法：v表内科目表内科目采用借贷复式记账法。凡资产增加、费用成本采用借贷复式记账法。凡资产增加、费用成本发生、负债和所有者权益减少，记入借方；凡资产减少、发生、负债和所有者权益减少，记入借方；凡资产减少、收入

12、发生、负债和所有者权益增加，记入贷方。账表上，收入发生、负债和所有者权益增加，记入贷方。账表上，借、贷方发生额的合计数应相等，借、贷方余额应相等。借、贷方发生额的合计数应相等，借、贷方余额应相等。v表外科目表外科目采用单式收付记账法，以采用单式收付记账法，以“收收”、“付付”为记为记账符号，业务发生记入收方，业务减少记入付方，余额反账符号，业务发生记入收方，业务减少记入付方，余额反映在收方。部分银行的表外科目也采用借贷复式记账法。映在收方。部分银行的表外科目也采用借贷复式记账法。v银行会计核算采用统一开发的会计业务处理系统进行处银行会计核算采用统一开发的会计业务处理系统进行处理。会计人员需输入

13、正确的交易代码、系统自动产生会计理。会计人员需输入正确的交易代码、系统自动产生会计分录，计入表内、表外账簿，试算平衡，编制会计报表。分录，计入表内、表外账簿，试算平衡，编制会计报表。 三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定5 5、会计核算原则：、会计核算原则：v真实性原则。真实性原则。会计核算以实际发生的经济业务为核算依会计核算以实际发生的经济业务为核算依据，如实反映财务状况和经营成果。据，如实反映财务状况和经营成果。v及时性原则。及时性原则。会计业务及时处理，会计信息及时披露。会计业务及时处理，会计信息及时披露。v权责发生制原则。权责发生制原则。凡应属本期的收入和支出，不论

14、款项凡应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡不是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。作为本期的收入和支出处理。v一贯性原则。一贯性原则。核算以持续、正常的经营活动为前提，在核算以持续、正常的经营活动为前提，在各会计期间所采用的会计核算政策应当前后一致，不得随各会计期间所采用的会计核算政策应当前后一致，不得随意变更。如确需变更，应将变更的原因、情况及其对财务意变更。如确需变更，应将变更的原因、情况及其对财务状况和经营成果

15、的影响在财务报告中说明。状况和经营成果的影响在财务报告中说明。三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定5 5、会计核算原则、会计核算原则： （续）续）v谨慎性原则。谨慎性原则。对可能发生的损失和费用，作出合理预计。对可能发生的损失和费用，作出合理预计。v历史成本原则。历史成本原则。各项财产按取得的实际成本计价，物价变各项财产按取得的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定外，不得随意调整其账面价值。动时，除国家另有规定外，不得随意调整其账面价值。v重要性原则。重要性原则。财务报告应全面反映财务状况和经营成果，财务报告应全面反映财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。对

16、重要的经济业务应当单独反映。v划分资本性支出与收益性支出原则。划分资本性支出与收益性支出原则。凡支出的效益仅与本凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出，计入当期损益；凡支会计年度相关的，应作为收益性支出，计入当期损益；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作为资本性支出，分期出的效益与几个会计年度相关的，应作为资本性支出，分期计入损益。计入损益。三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定6 6、账务组织：、账务组织：会计核算分为明细核算和综合核算。明细核算按账户核算，会计核算分为明细核算和综合核算。明细核算按账户核算，综合核算按科目核算，二者相互联系、相互制约，明细核综

17、合核算按科目核算，二者相互联系、相互制约，明细核算与综合核算的数字必须相符。算与综合核算的数字必须相符。v明细核算明细核算登记分户账，分户账是各科目的明细记录，也登记分户账，分户账是各科目的明细记录，也是同有关单位对账的依据，分户账必须分货币按账户立账，是同有关单位对账的依据，分户账必须分货币按账户立账，并连续记载，以具体反映各个账户的资金活动情况。并连续记载，以具体反映各个账户的资金活动情况。v综合核算综合核算登记总账。总账是综合核算和明细核算相互核登记总账。总账是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具，是各科目的总括记录，也是对和统驭分户账的主要工具，是各科目的总括记录，也是编制

18、月计表、业务状况表的依据，总账按货币科目设立，编制月计表、业务状况表的依据，总账按货币科目设立，表外科目也应设置总账。表外科目也应设置总账。 三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定7 7、系统记账规则：、系统记账规则：v会计业务处理系统内计算机记账，应由指定的操作员根会计业务处理系统内计算机记账，应由指定的操作员根据真实的业务事项、合法有效的会计凭证进行数据输入。据真实的业务事项、合法有效的会计凭证进行数据输入。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖印章后，再行记账。或更换，并加盖印章后，再行记账。v

19、对重点业务须经过复核、授权后记账。对重点业务须经过复核、授权后记账。v打印输出的账务信息应符合规定的格式，不得手工修改。打印输出的账务信息应符合规定的格式，不得手工修改。v账簿记载错误，应及时按规定方法更正。账簿记载错误，应及时按规定方法更正。v对红字凭证，记账时按同方向负数处理，用对红字凭证，记账时按同方向负数处理，用“”表示。表示。v会计业务处理系统根据记账信息自动产生各种会计资料。会计业务处理系统根据记账信息自动产生各种会计资料。 8 8、账务核对：、账务核对：v定期核对总分账、内外账，做到账账、账款、账据、账定期核对总分账、内外账，做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账全部相符。实、

20、账表、内外账全部相符。三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定一、商业银行业务系统建设历程一、商业银行业务系统建设历程二、商业银行业务系统参数管理二、商业银行业务系统参数管理三、商业银行会计核算基本规定三、商业银行会计核算基本规定四、商业银行基本业务的会计核算四、商业银行基本业务的会计核算五、商业银行计结息、计提摊销规则五、商业银行计结息、计提摊销规则六、商业银行会计凭证和会计档案六、商业银行会计凭证和会计档案主要内容主要内容一、负债业务一、负债业务单位结算账户、个人结算账户现金、转账结算、单位结算账户、个人结算账户现金、转账结算、开户、销户、到期支取、提前支取开户、销户、到期

21、支取、提前支取二、资产业务二、资产业务贷款发放、到期归还、提前归还、逾期、贴现、贷款发放、到期归还、提前归还、逾期、贴现、保理、保函、信用证、贷款承诺、外国政府转贷保理、保函、信用证、贷款承诺、外国政府转贷款、抵债资产、投资、同业存放款、抵债资产、投资、同业存放三、中间业务三、中间业务结算、融资、代理、服务、担保、衍生结算、融资、代理、服务、担保、衍生四、商业银行基本业务的会计核算四、商业银行基本业务的会计核算1 1、储蓄账户：、储蓄账户：储蓄账户开户：储蓄账户开户： 借：现金或其他科目借：现金或其他科目 贷：有关存款科目贷：有关存款科目 付：重要空白凭证付：重要空白凭证存折、存单、银行卡存折

22、、存单、银行卡储蓄账户续存储蓄账户续存： （代理行办理）代理行办理） 借：现金或其他科目借：现金或其他科目 贷：通存通兑贷：通存通兑 借：通存通兑借：通存通兑 贷：有关存款科目贷：有关存款科目储蓄账户销户：储蓄账户销户： 借：有关存款科目借：有关存款科目 借：应付利息借：应付利息 贷：现金或其他科目贷：现金或其他科目 贷：其他应付款贷：其他应付款利息税利息税四、会计核算规则四、会计核算规则负债业务负债业务储蓄账户支取储蓄账户支取： （代理行办理）代理行办理） 借：有关存款科目借：有关存款科目 贷：通存通兑贷：通存通兑 借：通存通兑借：通存通兑 贷：现金或其他科目贷：现金或其他科目 储蓄账户部分

23、提前支取：储蓄账户部分提前支取： 借：有关存款科目借：有关存款科目 借：应付利息借：应付利息 贷：现金或其他科目贷：现金或其他科目 贷：其他应付款贷：其他应付款利息税利息税 付：重要空白凭证付：重要空白凭证存本取息：存本取息： 借：应付利息借：应付利息 贷：现金或其他科目贷：现金或其他科目四、会计核算规则四、会计核算规则负债业务负债业务2 2、单位结算账户：、单位结算账户：开户：借：现金或其他科目开户：借：现金或其他科目 贷：单位活期、定期、通知存款等科目贷：单位活期、定期、通知存款等科目 付：重要空白凭证付：重要空白凭证单位定期开户证实书单位定期开户证实书销户：借：单位存款科目销户：借：单位

24、存款科目 借：应付利息借：应付利息 贷：有关科目贷：有关科目单位定期部分提支：单位定期部分提支： 借：单位定期存款借：单位定期存款 借：应付利息借：应付利息 贷：有关科目贷：有关科目 付：重要空白凭证付：重要空白凭证单位定期开户证实书单位定期开户证实书四、会计核算规则四、会计核算规则负债业务负债业务2 2、单位结算账户：、单位结算账户：结算收费：结算收费： 借：有关存款科目借：有关存款科目/ /现金现金 贷：其他应付款贷：其他应付款手续费手续费 邮电费邮电费/ /电子汇划费电子汇划费 工本费工本费 其他其他 借：其他应付款借：其他应付款 贷：中间业务收入贷：中间业务收入四、会计核算规则四、会计

25、核算规则负债业务负债业务1 1、一般贷款：、一般贷款：2 2、票据贴现：、票据贴现：3 3、外国政府转贷款：、外国政府转贷款：4 4、委托贷款：、委托贷款：5 5、抵债资产：、抵债资产：四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务1 1、一般贷款：、一般贷款：放款：借：放款：借：XXXXXX贷款贷款XXXX贷款账户贷款账户 贷：贷：XXXXXX存款存款XXXX存款账户存款账户 代扣印花税：借：代扣印花税：借：XXXXXX活期存款活期存款XXXX存款账户存款账户 贷：其他应付款贷：其他应付款待交印花税待交印花税 还款：还款：借：借：XXXXXX存款存款XXXX存款账户或其它科目存款账户或其它

26、科目 贷：贷：XXXXXX贷款贷款XXXX贷款账户贷款账户 或应收利息或应收利息应收贷款利息应收贷款利息 或利息收入或利息收入XXXX贷款利息收入贷款利息收入 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务2 2、票据贴现：、票据贴现： （放款）（放款）贴现入账：借：贴现贴现入账：借：贴现银行承兑或商业承兑汇票贴现银行承兑或商业承兑汇票贴现 贷：活期存款贷：活期存款贴现申请人户贴现申请人户 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入贴现利息收入 收：贴现票据收：贴现票据 买方贴息：借：贴现买方贴息：借：贴现银行承兑或商业承兑汇票贴现银行承兑或商业承兑汇票贴现 贷：活期存款贷：活期存款贴现申请人户贴

27、现申请人户 （金额与贴现票据相同）（金额与贴现票据相同） 收：贴现票据收：贴现票据 借：活期存款借：活期存款买方或商业承兑汇票出票人买方或商业承兑汇票出票人 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入贴现利息收入 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务2 2、票据贴现：、票据贴现： （归还或垫款）（归还或垫款）到期归还：到期归还： 借：同城票据清算借：同城票据清算 或其他科目或其他科目 贷：贴现贷：贴现银行承兑或商业承兑汇票贴现银行承兑或商业承兑汇票贴现逾期垫款：逾期垫款： 借：逾期贷款借：逾期贷款 贷：贴现贷：贴现银行承兑或商业承兑汇票贴现银行承兑或商业承兑汇票贴现四、会计核算规则四、会

28、计核算规则资产业务资产业务3 3、外国政府转贷款：、外国政府转贷款： （放款）（放款）v贷款资金不入境：贷款资金不入境： 借：境外借款转贷款借：境外借款转贷款外国政府借款转贷款外国政府借款转贷款 贷：境外借款贷：境外借款借入外国政府借款借入外国政府借款v贷款资金入境：贷款资金入境： 向境外提款：向境外提款：借：存放境外同业有息款项借：存放境外同业有息款项 贷：借入外国政府借款贷：借入外国政府借款 逐级下划转贷资金：分录略逐级下划转贷资金：分录略 转贷款支付：转贷款支付： 借：境外借款转贷款借：境外借款转贷款外国政府借款转贷款外国政府借款转贷款 贷：单位客户存款贷：单位客户存款 四、会计核算规则

29、四、会计核算规则资产业务资产业务3 3、外国政府转贷款：、外国政府转贷款： （收费、计结息）（收费、计结息）v收费：收费： 借：借：XX存款科目存款科目借款人户借款人户 贷：手续费收入贷：手续费收入 v计结息：计结息： 借：借：XX存款科目存款科目借款人户借款人户 或或 应收利息应收利息XX户户 贷：其他应付款贷：其他应付款转贷款利息暂收专户转贷款利息暂收专户 借：其他应付款借：其他应付款转贷款利息暂收专户转贷款利息暂收专户 贷：境外借款转贷款利息收入贷：境外借款转贷款利息收入 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务3 3、外国政府转贷款：、外国政府转贷款： （还本付息）（还本付息）

30、v付息：付息：分行：借：其他应付款分行：借：其他应付款转贷款利息暂收专户转贷款利息暂收专户 贷：存放系统内备付金贷：存放系统内备付金 总行：借：系统内存放备付金总行：借：系统内存放备付金 贷：其他应付款贷：其他应付款转贷款利息暂收专户转贷款利息暂收专户 借：其他应付款借：其他应付款转贷款利息暂收专户转贷款利息暂收专户 贷：存放境外同业有息款项贷：存放境外同业有息款项 v还本：还本：分行：借：境外借款分行：借：境外借款借入外国政府借款借入外国政府借款 贷：存放系统内备付金贷：存放系统内备付金 借：借：XX存款科目存款科目借款人户借款人户 贷：境外借款转贷款贷：境外借款转贷款外国政府转贷款外国政府

31、转贷款 总行：借：系统内存放备付金总行：借：系统内存放备付金 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：存放境外同业有息款项贷：存放境外同业有息款项 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务4 4、委托贷款：、委托贷款：委托贷款入帐：委托贷款入帐： 借：借：XXXXXX活期存款委托人活期存款委托人 贷：委托基金贷：委托基金 借：委托贷款借：委托贷款XXXX借款人借款人 贷：贷：XXXXXX活期存款活期存款XXXX借款人借款人收取手续费：借：收取手续费：借：XXXXXX活期存款活期存款XXXX委托人委托人 贷：手续费收入贷：手续费收入其他其他四、会计核算规则四、会计

32、核算规则资产业务资产业务4 4、委托贷款：、委托贷款：还款：借：还款：借：XXXXXX存款存款XXXX借款人借款人 贷：委托贷款贷：委托贷款 贷：代收利息贷：代收利息 借：委托基金借：委托基金 借：代收利息借：代收利息 贷：贷： XXXXXX存款存款XXXX委托人委托人 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务5 5、抵债资产、抵债资产： （入账价值）入账价值）入账：借：待处理抵债资产入账：借：待处理抵债资产XXXX客户客户 贷：贷：XXXX贷款科目贷款科目XXXX客户（本金）客户（本金） 贷：应收利息贷：应收利息XXXX客户（表内利息）客户（表内利息） 贷：其他应收款贷：其他应收款

33、（欠缴税费、垫付诉讼费、（欠缴税费、垫付诉讼费、 取得抵债资产支付的相关税费）取得抵债资产支付的相关税费） 银行须支付补价的：借：待处理抵债资产银行须支付补价的：借：待处理抵债资产XXXX客户客户 贷：其他应付款贷：其他应付款XXXX客户客户银行须收取补价的：借：其他应收款银行须收取补价的：借：其他应收款XXXX客户客户 贷：待处理抵债资产贷：待处理抵债资产XXXX客户客户四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务5 5、抵债资产：、抵债资产： （应收利息）（应收利息） 抵债资产取得日，如果全部贷款本金抵偿完毕，抵债资产取得日，如果全部贷款本金抵偿完毕，及或根据法院判决、仲裁、抵债协议规

34、定须停息的，及或根据法院判决、仲裁、抵债协议规定须停息的，应对相应的贷款本金和表内、表外应收利息进行停应对相应的贷款本金和表内、表外应收利息进行停息。会计分录：息。会计分录： 收：应收未收利息收：应收未收利息XXXX客户（当期利息）客户（当期利息） 付：应收未收利息付：应收未收利息XXXX客户（全部余额）客户（全部余额） 收：以物抵债贷款应收未收利息收：以物抵债贷款应收未收利息XXXX客户客户 如果抵偿之后仍有贷款本息余额，及或法院判如果抵偿之后仍有贷款本息余额，及或法院判决、仲裁或抵债协议未完全终止双方的债权债务关决、仲裁或抵债协议未完全终止双方的债权债务关系，则只对抵偿部分的贷款本金进行停

35、息处理，剩系，则只对抵偿部分的贷款本金进行停息处理，剩余贷款本金和表内、表外利息仍然计结息。余贷款本金和表内、表外利息仍然计结息。 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务5 5、抵债资产、抵债资产： （保管期间）保管期间）保管期间营业外收入：借：银行存款或其他科目保管期间营业外收入：借：银行存款或其他科目 贷：营业外收入贷：营业外收入 营业外支出：借：营业外支出营业外支出：借：营业外支出 贷：银行存款或其他科目贷：银行存款或其他科目减值准备补提：减值准备补提：借：其他营业支出借：其他营业支出抵债资产减值准备支出抵债资产减值准备支出 贷：抵债资产减值准备贷：抵债资产减值准备XXXX客户

36、客户减值准备调减：减值准备调减： 借：其他营业支出借：其他营业支出抵债资产减值准备支出（红字）抵债资产减值准备支出（红字） 贷：抵债资产减值准备贷：抵债资产减值准备XXXX客户（红字）客户（红字） 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务5 5、抵债资产、抵债资产： （处置变现）处置变现）取得收入：借：银行存款或其他科目取得收入：借：银行存款或其他科目 贷：抵债资产清理贷：抵债资产清理XXXX客户客户发生税费：借：抵债资产清理发生税费：借：抵债资产清理XXXX客户客户 贷：银行存款或其他科目贷：银行存款或其他科目 结转：借：抵债资产清理结转：借：抵债资产清理XXXX客户客户 贷：待处理

37、抵债资产贷：待处理抵债资产XXXX客户客户 借：抵债资产减值准备借：抵债资产减值准备XXXX客户客户 贷：抵债资产清理贷：抵债资产清理XXXX客户客户按照冲销的表外应收利息金额确认为表内利息收入：按照冲销的表外应收利息金额确认为表内利息收入： 借：抵债资产清理借：抵债资产清理XXXX客户客户 贷：利息收入贷：利息收入 付：以物抵债贷款应收未收利息付：以物抵债贷款应收未收利息XXXX客户客户 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务5 5、抵债资产、抵债资产： （留用）留用） 借：抵债资产清理借：抵债资产清理XXXX客户客户 贷：处理抵债资产贷：处理抵债资产XXXX客户客户借：抵债资产减

38、值准备借：抵债资产减值准备XXXX客户客户 贷：抵债资产清理贷：抵债资产清理XXXX客户客户 发生税费：发生税费：借：抵债资产清理借：抵债资产清理XXXX客户客户 贷：银行存款或其他科目贷：银行存款或其他科目 转固定资产：借：其他应收款转固定资产：借：其他应收款费用备用金费用备用金 贷：抵债资产清理贷：抵债资产清理XXXX客户客户 付：以物抵债贷款应收未收利息付：以物抵债贷款应收未收利息XXXX客户客户 借：固定资产借：固定资产 贷：其他应收款贷：其他应收款费用备用金费用备用金 四、会计核算规则四、会计核算规则资产业务资产业务1 1、本转：、本转：2 2、同城：、同城：3 3、银行本票：、银行

39、本票：4 4、银行汇票：、银行汇票：5 5、银行承兑汇票：、银行承兑汇票：6 6、汇兑：、汇兑：7 7、结售汇：、结售汇：四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务8 8、自营外汇买卖：、自营外汇买卖：9 9、旅行支票：、旅行支票：1010、外币兑换：、外币兑换： 1111、出口押汇：、出口押汇：1212、债券：、债券：1313、代客理财：、代客理财：1 1、本转：、本转：收付款单位在同一营业机构：收付款单位在同一营业机构：借：借：XXXXXX存款存款XXXX存款账户存款账户贷：贷：XXXXXX存款存款XXXX存款账户存款账户收付款单位在系统内不同营业机构：收付款单位在系统内不同营业机构

40、：付款行付款行A A：借：借：XXXXXX存款存款AA行客户行客户 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项AA支行支行 存放系统内备付金存放系统内备付金收款行收款行B B：借：存放系统内款项：借：存放系统内款项BB支行支行 存放系统内备付金存放系统内备付金 贷：贷：XXXXXX存款存款BB行客户行客户分行：借：系统内存放款项分行：借：系统内存放款项AA支行支行 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项BB支行支行 四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务2 2、同城：提出、同城：提出v提出贷方票据：提出贷方票据： 借：借：XXXXXX存款存款XXXX客户客户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算

41、票据清算户票据清算户v提出借方票据：提出借方票据： 借：同城票据清算借：同城票据清算票据清算户票据清算户 贷：其它应付款贷：其它应付款 收妥抵用后：收妥抵用后： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷： XXXXXX存款存款XXXX客户客户v提出贷方退票：提出贷方退票： 借：其他应收款借：其他应收款退票退票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算票据清算户票据清算户v提出借方退票：提出借方退票： 借：同城票据清算借：同城票据清算票据清算户票据清算户 贷：其它应付款贷：其它应付款退票退票四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务2 2、同城：提入、同城：提入提入借方票据：提入借方票据： 借：借：X

42、XXXXX存款存款XXXX客户客户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算票据清算户票据清算户提入贷方票据：提入贷方票据： 借：同城票据清算借：同城票据清算票据清算户票据清算户 贷：贷： XXXXXX存款存款XXXX客户客户提入借方退票：提入借方退票： 借：其他应收款借：其他应收款退票退票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算票据清算户票据清算户提入贷方退票：提入贷方退票： 借：同城票据清算借：同城票据清算票据清算户票据清算户 贷：贷： 其他应付款其他应付款退票退票四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务3 3、银行本票：、银行本票：签发：签发：借：借：XXXXXX活期存款活期存款XXXX客户客

43、户 贷：本票贷：本票 付：重要空白凭证付：重要空白凭证本票本票签发行兑付：借：本票签发行兑付：借：本票 贷：贷：XXXXXX活期存款活期存款XXXX客户客户 或应解汇款及临时存款或应解汇款及临时存款 代理行兑付：借：同城票据清算代理行兑付：借：同城票据清算 贷：贷：XXXXXX活期存款活期存款XXXX客户客户 或应解汇款及临时存款或应解汇款及临时存款 借：本票借：本票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务4 4、银行汇票、银行汇票： （签发）签发） 签发行：签发行：借：借：XXXXXX活期存款活期存款XXXX客户客户 或应解汇款及临时存款或应解汇款及

44、临时存款贷：汇出汇款贷：汇出汇款他行代理兑付汇票款他行代理兑付汇票款日终批处理时，办理资金移存日终批处理时，办理资金移存: :签发行：借：汇出汇款签发行：借：汇出汇款他行代理兑付汇票款他行代理兑付汇票款 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项签发行签发行分行清算中心：分行清算中心： 借：系统内存放款项借：系统内存放款项签发行签发行 贷：汇出汇款贷：汇出汇款他行代理兑付汇票款他行代理兑付汇票款 四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务4 4、银行汇票、银行汇票： （兑付（兑付）签发行全额解付：借：汇出汇款签发行全额解付：借：汇出汇款本系统汇票款本系统汇票款 贷：存放系统内款项贷：存放系统内

45、款项签发行签发行代理兑付行部分解付：代理兑付行部分解付： 借：存放系统内款项借：存放系统内款项 代理兑付行（解付额）代理兑付行（解付额） 贷：活期存款或应解汇款及临时存款（解付额）贷：活期存款或应解汇款及临时存款（解付额）签发行部分解付：签发行部分解付： 借：汇出汇款借：汇出汇款本系统汇票款（汇票金额）本系统汇票款（汇票金额） 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项 签发行（解付额）签发行（解付额） 贷：活期存款贷：活期存款申请人户（多余款项）申请人户（多余款项）总、分行清算中心：总、分行清算中心： 借：系统内存放款项借：系统内存放款项签发行签发行 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项代理兑付行

46、代理兑付行 四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务5 5、银行承兑汇票：、银行承兑汇票：签发：签发：借：借：XXXXXX活期存款活期存款XXXX客户客户 贷：其他应付款贷：其他应付款结算手续费结算手续费 收：银行承兑汇票收：银行承兑汇票 未用退回：未用退回：付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票 销记：销记： 付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票 发出托收：发出托收：收：代收托收收：代收托收 收到托收：收到托收：收：应收托收收：应收托收 四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务6 6、汇兑、汇兑：汇出：借：汇出：借：XXXX存款存款/ /现金现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 借：借：汇出

47、汇款汇出汇款 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项存放上级行备付金存放上级行备付金汇入：借：汇入：借：存放系统内款项存放系统内款项存放上级行备付金存放上级行备付金 贷：应解汇款贷：应解汇款 借：应解汇款借：应解汇款 贷：贷：XXXX存款存款/ /现金现金四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务7 7、结售汇、结售汇结汇业务：结汇业务： 借：活期存款借：活期存款XXXX存款账户或其他科目（外币）存款账户或其他科目（外币） 贷：结售汇贷：结售汇贸易结售汇（外币）贸易结售汇（外币） 或非贸易结售汇（外币）或非贸易结售汇（外币） 或其他结售汇（外币）或其他结售汇（外币） 或资本项下结售汇（外币

48、）或资本项下结售汇（外币） 或系统内结售汇（外币）或系统内结售汇（外币） 借：结售汇借：结售汇贸易结售汇（人民币）贸易结售汇（人民币） 或非贸易结售汇（人民币）或非贸易结售汇（人民币） 或其他结售汇（人民币）或其他结售汇（人民币） 或资本项下结售汇（人民币）或资本项下结售汇（人民币） 或系统内结售汇（人民币）或系统内结售汇（人民币） 贷：活期存款贷：活期存款XXXX存款账户存款账户或其他科目（人民币）或其他科目（人民币） 四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务7 7、结售汇、结售汇售汇业务：售汇业务： 借：活期存款借：活期存款XXXX存款账户或其他科目（人民币）存款账户或其他科目（人

49、民币） 贷：结售汇贷：结售汇贸易结售汇（人民币）贸易结售汇（人民币） 或非贸易结售汇（人民币）或非贸易结售汇（人民币） 或其他结售汇（人民币）或其他结售汇（人民币） 或资本项下结售汇（人民币）或资本项下结售汇（人民币） 或系统内结售汇（人民币）或系统内结售汇（人民币） 借：结售汇借：结售汇贸易结售汇（外币）贸易结售汇（外币） 或非贸易结售汇（外币）或非贸易结售汇（外币） 或其他结售汇（外币）或其他结售汇（外币） 或资本项下结售汇（外币）或资本项下结售汇（外币） 或系统内结售汇（外币）或系统内结售汇（外币） 贷：活期存款贷：活期存款XXXX存款账户存款账户或其他科目（或其他科目（外币外币） 四、

50、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务7 7、结售汇、结售汇平仓：平仓：如甲外币多头：如甲外币多头： 支行：借：结售汇支行：借：结售汇支行平盘专户（外币）支行平盘专户（外币） 贷：存放系统内款项（外币）贷：存放系统内款项（外币） 借：存放系统内款项（人民币）借：存放系统内款项（人民币） 贷：结售汇贷：结售汇支行平盘专户（人民币）支行平盘专户（人民币）分行：借：系统内存放款项（外币）分行：借：系统内存放款项（外币） 贷：结售汇贷：结售汇支行平盘专户（外币）支行平盘专户（外币） 借：结售汇借：结售汇支行平盘专户（人民币）支行平盘专户（人民币） 贷：系统内存放款项（人民币）贷：系统内存放款项（

51、人民币） 如甲币种空头：平仓方式同上，分录方向相反。如甲币种空头：平仓方式同上，分录方向相反。 四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务8 8、外汇买卖：、外汇买卖：v自营外汇买卖：自营外汇买卖： 借：借：XXXXXX活期存款活期存款XXXX账户或其它科目账户或其它科目 （卖出甲货币）（卖出甲货币） 贷：自营外汇买卖贷：自营外汇买卖 （卖出甲货币）（卖出甲货币） 若为非美元交易，还应增加如下分录：若为非美元交易，还应增加如下分录： 借：自营外汇买卖（美元）借：自营外汇买卖（美元） 贷：自营外汇买卖（美元）贷：自营外汇买卖（美元） 借：自营外汇买卖（买入乙货币）借：自营外汇买卖（买入乙货

52、币） 贷：贷：XXXXXX活期存款活期存款XXXX账户或其它科目（买入乙货币）账户或其它科目（买入乙货币） 四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务8 8、外汇买卖：、外汇买卖：v代客外汇买卖代客外汇买卖（中间货币为美元）：（中间货币为美元）： 借：借：XXXXXX活期存款活期存款XXXX账户或其它科目（卖出甲账户或其它科目（卖出甲货币）货币） 贷：代客外汇买卖贷：代客外汇买卖代客买卖（卖出甲货币）代客买卖（卖出甲货币） 若为非美元交易，还应增加如下分录：若为非美元交易，还应增加如下分录： 借：代客外汇买卖借：代客外汇买卖代客买卖（美元）代客买卖（美元） 贷：代客外汇买卖贷：代客外汇买

53、卖代客买卖（美元）代客买卖（美元） 借：代客外汇买卖借：代客外汇买卖代客买卖代客买卖 （买入乙货币）（买入乙货币） 贷：贷：XXXXXX活期存款活期存款XXXX账户或其它科目（买入账户或其它科目（买入乙货币）乙货币）四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务8 8、外汇买卖：、外汇买卖：v系统内外汇买卖系统内外汇买卖： 分行：借：存放系统内款项（买入货币）分行：借：存放系统内款项（买入货币） 贷：系统内外汇买卖（买入货币）贷：系统内外汇买卖（买入货币） 借：系统内外汇买卖（卖出货币）借：系统内外汇买卖（卖出货币） 贷：存放系统内款项（卖出货币）贷：存放系统内款项（卖出货币） 总行：借：系

54、统内存放款项总行：借：系统内存放款项-XX-XX分行（卖出货币）分行（卖出货币） 贷：系统内外汇买卖（卖出货币）贷：系统内外汇买卖（卖出货币） 借：系统内外汇买卖（买入货币）借：系统内外汇买卖（买入货币） 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项-XX-XX分行（买入货币）分行（买入货币） 四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务8 8、外汇买卖、外汇买卖平仓：平仓：如甲外币多头，乙外币空头：如甲外币多头，乙外币空头：支行支行：借：代客外汇买卖：借：代客外汇买卖支行平盘专户（甲外币）支行平盘专户（甲外币） 贷：存放系统内款项（甲外币）贷：存放系统内款项（甲外币）借：存放系统内款项（美元）借

55、：存放系统内款项（美元） 贷：代客外汇买卖贷：代客外汇买卖支行平盘专户（美元）支行平盘专户（美元）借：存放系统内款项（乙外币）借：存放系统内款项（乙外币）贷：代客外汇买卖贷：代客外汇买卖支行平盘专户（乙外币）支行平盘专户（乙外币） 借：代客外汇买卖借：代客外汇买卖支行平盘专户（美元）支行平盘专户（美元）贷：存放系统内款项（美元）贷：存放系统内款项（美元）四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务8 8、外汇买卖、外汇买卖平仓：平仓：分行分行：借：系统内存放款项（甲外币）：借：系统内存放款项（甲外币） 贷：代客外汇买卖贷：代客外汇买卖支行平盘专户（甲外币）支行平盘专户（甲外币） 借：代客外

56、汇买卖借：代客外汇买卖支行平盘专户（美元）支行平盘专户（美元） 贷：系统内存放款项（美元）贷：系统内存放款项（美元） 借：代客外汇买卖借：代客外汇买卖支行平盘专户（乙外币）支行平盘专户（乙外币）贷：系统内存放款项（乙外币）贷：系统内存放款项（乙外币）借：系统内存放款项（美元）借：系统内存放款项（美元） 贷：代客外汇买卖贷：代客外汇买卖支行平盘专户（美元）支行平盘专户（美元）四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务9 9、旅行支票、旅行支票出售出售1 1：人民币购买：先做售汇交易。人民币购买：先做售汇交易。外币现钞：外币现钞： 借：现金（外币）借：现金（外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖外

57、币兑换（外币）外币兑换（外币） 借：外汇买卖借：外汇买卖外币兑换（人民币、钞买价）外币兑换（人民币、钞买价） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖外币兑换（人民币、汇卖价）外币兑换（人民币、汇卖价） 借：外汇买卖借：外汇买卖外币兑换（外币、汇卖价）外币兑换（外币、汇卖价） 贷：其他应付款贷：其他应付款待清算出售旅支款（外币）待清算出售旅支款（外币） 贷：手续费收入贷：手续费收入其他（外币）其他（外币） 付：有价单证付：有价单证旅行支票（外币）旅行支票（外币）四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务9 9、旅行支票、旅行支票出售出售2 2：如遇辅币多收一元，差额兑换人民币找零：如遇辅币多收一元，差额

58、兑换人民币找零：借：现金（外币）借：现金（外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖外币兑换（外币、钞买价）外币兑换（外币、钞买价） 借：外汇买卖借：外汇买卖外币兑换（人民币、钞买价）外币兑换（人民币、钞买价） 贷：现金（人民币）贷：现金（人民币）现汇账户：现汇账户： 借：活期存款借：活期存款XXXX账户（外币）账户（外币） 贷：其他应付款贷：其他应付款待清算出售旅支款（外币）待清算出售旅支款（外币） 贷：手续费收入贷：手续费收入其他（外币）其他（外币）付：有价单证付：有价单证旅行支票（外币）旅行支票（外币）四、会计核算规则四、会计核算规则中间业务中间业务9 9、旅行支票、旅行支票兑付兑付1 1：兑付旅

59、行支票支取现钞：兑付旅行支票支取现钞：借：其他应收款借：其他应收款应收兑付旅行支票款（外币）应收兑付旅行支票款（外币） 贷：手续费收入贷：手续费收入其他（外币）其他（外币） 贷：现金（外币）贷：现金（外币） 如兑付旅支支取人民币：如兑付旅支支取人民币：借：其他应收款借：其他应收款应收兑付旅行支票款（外币）应收兑付旅行支票款（外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖外币兑换（外币、汇买价）外币兑换（外币、汇买价） 贷：手续费收入贷：手续费收入其他（外币）其他（外币） 借：外汇买卖借：外汇买卖外币兑换（人民币、汇买价）外币兑换（人民币、汇买价） 贷：现金贷：现金 （人民币）（人民币） 四、会计核算规则四、

60、会计核算规则中间业务中间业务9 9、旅行支票、旅行支票兑付兑付2 2：一种币种兑换成另一币种提现：一种币种兑换成另一币种提现：借：其他应收款借：其他应收款应收兑付旅行支票款（外币）应收兑付旅行支票款（外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖外币兑换（外币、汇买价）外币兑换（外币、汇买价） 贷：手续费收入贷：手续费收入其他（外币）其他（外币） 借：外汇买卖借：外汇买卖外币兑换（人民币、汇买价）：外币兑换（人民币、汇买价）： 贷：外汇买卖贷：外汇买卖外币兑换（人民币、钞卖价）外币兑换（人民币、钞卖价） 借：外汇买卖借：外汇买卖外币兑换（外币、钞卖价）外币兑换（外币、钞卖价） 贷：现金（外币）（如有辅币，做