原材料典型业务核算

1、ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业财务会计学习情境 2.1 原材料业务核算 高等职业教育会计专业教学资源库【工作过程与岗位对照表】学习情境2.1 原材料业务核算【职业判断与业务操作】 实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握原材料业务核算方法。学习情境2.1 原材料业务核算操作步骤：操作步骤：1.设置账户1.采用实际成本计价方式在途物资在途物资原材料原材料企业购入在途企业购入在途物资的实际成物资的实际成本本 验收入库的验收入库的物资的实际物资的实际成本成本 尚未运抵的材尚未运抵

2、的材料或商品的实料或商品的实际成本际成本 验收入库的原验收入库的原材料的实际成材料的实际成本本 领用发出材料领用发出材料的实际成本的实际成本 期末库存原期末库存原材料的实际材料的实际成本成本 学习情境2.1 原材料业务核算2.采用计划成本计价方式学习情境2.1 原材料业务核算 外购甲材料的成本1000050010500元 可抵扣的增值税进项税额170050011%1755元引例：引例：学习情境2.1 原材料业务核算2.计算外购原材料的成本 企业会计人员根据审核无误的收料单、增值税专用发票（发票联）、银行结算凭证和运费单 借：原材料 10500.00 应交税费应交增值税（进项税额）1755.00

3、 贷：银行存款 12255.00引例引例学习情境2.1 原材料业务核算3.记录经济业务 【典型业务举例典型业务举例】 业务1：4月2日，东方股份有限公司向华润有限责任公司购买甲材料10000千克，每千克1元，增值税率17%，签发一张转账支票支付货款材料尚未运到。学习情境2.1 原材料业务核算借：在途物资 10000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 1700.00 贷：银行存款 11700.00等材料验收入库时，根据收料单借：原材料 10000.00 贷：在途物资 10000.00学习情境2.1 原材料业务核算 业务2：若业务1中购买的原材料于4月28日已验收入库，但到4月30日发票未到，

4、款未付，则如何处理？学习情境2.1 原材料业务核算4 4月月2828日，暂不做账务处理日，暂不做账务处理4 4月月3030日，暂估入账日，暂估入账借：原材料借：原材料 10000.0010000.00 贷：应付账款贷：应付账款暂估入账暂估入账 10000.0010000.005 5月月1 1日，红字冲回日，红字冲回借：原材料借：原材料 10000.0010000.00 贷：应付账款贷：应付账款暂估入账暂估入账 10000.0010000.00 业业务务3 3：假设东方股份有限责任公司原材料核算采用计假设东方股份有限责任公司原材料核算采用计划成本法。划成本法。4 4月月6 6日，仓库送来收料单，

5、验收华润有限公司日，仓库送来收料单，验收华润有限公司发来的甲材料发来的甲材料10 00010 000千克，同日，承付华润有限公司托收千克，同日，承付华润有限公司托收款款11 70011 700元，其中货款元，其中货款10 000 10 000 ，材料计划价格是，材料计划价格是0.900.90元元/ /千克。千克。学习情境2.1 原材料业务核算该业务款已付时，根据增值税专用发票和结算凭证会计分录为： 学习情境2.1 原材料业务核算借：材料采购 10000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 1700.00 贷：银行存款 11700.00 根据收料单，按计划成本计入“原材料”账户的借方。会计分录

6、为： 借：原材料 9000.00 贷：材料采购 9000.00 同时或在月末时，按实际成本与计划成本之间的超支差异结转到“材料成本差异”账户借方，会计分录为： 借：材料成本差异 1000.00 贷：材料采购 1000.00若该业务中计划成本为每千克1.1元，则根据收料单，按计划成本11000元记入“原材料”账户借方。 借：原材料 11000.00 贷：材料采购 11000.00同时或在月末时，按实际成本与计划成本之间的节约差异结转到“材料成本差异”账户贷方，分计分录为： 借：材料采购 1000.00 贷：材料成本差异 1000.00学习情境学习情境2.1 原材料业务核算原材料业务核算 业务4：

7、4月8日东方股份有限责任公司委托南方有限公司加工轴承一批。发出丙材料成本为40 000元，应支付的加工费为10 000元，增值税1 700元，4月15日，收到增值税专用发票以转账支票付款，并于当日收回轴承。 学习情境2.1 原材料业务核算学习情境2.1 原材料业务核算1.发出材料，记录经济业务。借：委托加工物资 40000.00 贷：原材料丙材料 40000.002支付加工费用和运杂费等，记录经济业务 借：委托加工物资 10000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 1700.00 贷：银行存款 11700.00学习情境2.1 原材料业务核算3.加工完成回收加工物资，记录经济业务 该委托加工

8、物资的成本400001000050000元 借：原材料 50000.00 贷：委托加工物资 50000.00学习情境2.1 原材料业务核算 业务5：4月16日，由东方股份有限责任公司自制的原材料丁材料验收入库。成本3 000元。学习情境2.1 原材料业务核算【业务分析】自制的原材料验收入库，“原材料”增加记借方，“生产成本基本生产成本”记贷方。 借：原材料丁材料 3000.00 贷：生产成本基本生产成本（丁材料） 3000.00学习情境2.1 原材料业务核算 业务6：东方股份有限责任公司丙材料按实际成本核算，12月丙材料购入、领用、结存资料如表所示，该公司采用先进先出法计算发出材料和结存材料成

9、本。 学习情境2.1 原材料业务核算 12月2日发出丙材料的实际成本：203002120010200（元） 12月21日发出丙材料的实际成本：211800+2220042200（元） 12月发出丙材料的实际成本：102004220052400（元） 12月末结存丙材料的实际成本：6000850005240038600（元）学习情境2.1 原材料业务核算业务6-1：以业务6丙材料明细账为例，若该公司采用全月一次加权平均法计算发出丙材料和结存丙材料成本 。学习情境2.1 原材料业务核算 业务6-2：以业务6丙材料明细账为例，采用移动加权平均法计算12月发出丙材料和结存丙材料的成本。 学习情境2.1

10、 原材料业务核算 业务7：4月30日，东方股份有限责任公司采用计划成本法核算原材料，本月甲材料期初余额的计划成本35000元，材料成本差异为贷方余额800元，本月购进甲材料的实际成本63800元，计划成本65000元，本月发出甲材料的计划成本为80000元，结转当月领用原材料的成本。学习情境2.1 原材料业务核算1.计计算算材材料料成成本本差差异异率率 学习情境2.1 原材料业务核算2.填填制制发发料料凭凭证证汇汇总总表表 学习情境2.1 原材料业务核算借：生产成本基本生产成本（A产品） 50000.00 基本生产成本（B产品） 20000.00 制造费用一车间 6000.00 管理费用 40

11、00.00 贷：原材料甲材料 80000.003.会会计人计人员根员根据发据发料凭料凭证汇证汇总表总表记录记录经济经济业务业务 学习情境2.1 原材料业务核算 借：材料成本差异甲材料 1600.00 贷：生产成本基本生产成本（A产品） 1000.00 基本生产成本（B产品） 400.00 制造费用一车间 120.00 管理费用 80.004.对对材料材料成本成本差异差异进行进行调整，调整，记录记录经济经济业务业务 学习情境2.1 原材料业务核算 业务8：4月30日，东方股份有限责任公司出售多余原材料乙材料20千克，不含税售价700元，成本600元，以现金收讫。学习情境2.1 原材料业务核算1.

12、1.出售原材料时，按实际收到的款项出售原材料时，按实际收到的款项 借：库存现金借：库存现金 819.00819.00 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 700.00700.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 119.00119.00学习情境学习情境2.1 原材料业务核算原材料业务核算2.月末根据领料单编制的发料凭证汇总表，结转成本。 借：其他业务成本 600.00 贷：原材料 600.00 业务9：年末由仓库保管员、会计主管等人对材料进行盘点，盘点结果是甲材料盘盈20千克，乙材料盘亏10千克。凭证见表314、表315。学习情境2.1 原材料业务核算学习情境2.1

13、 原材料业务核算学习情境2.1 原材料业务核算1.设置账户待处理财产损溢待处理财产损溢 发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额 发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额 尚未处理的各种财产物资的净损失 尚未处理的各种财产物资的净溢余 学习情境2.1 原材料业务核算2.核算原材料的盘盈甲材料盘盈，批准前分录为：借：原材料甲材料 20.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20.00批准后分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20.00 贷：管理费用 20.00 学习情境2.1 原材料业务核算丙材料因管理不当造成变质，批准前分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损

14、溢 200.00 贷：原材料丙材料 200.00批准后由保管人员赔偿，在未收到赔偿款时分录为： 借：其他应收款李大海 234.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200.00 应交税费应交增值税（进项税额转出） 34.00学习情境2.1 原材料业务核算3.核算原材料的盘亏及毁损 业务10：某股份公司采用备抵法核算存货跌价损失。假设各年存货数量种类未发生变动。2015年年末A种存货的实际成本为50000元，可变现净值为47000元，2016年末，该存货的预计可变现净值为43000元。 要求：计算各年应提的存货跌价准备并进行相应的会计处理。 学习情境2.1 原材料业务核算 2015年末 借

15、：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 3000 2016年末 借：资产减值损失 4000 贷：存货跌价准备 4000 答案答案:学习情境2.1 原材料业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理外购原材料（实际成本法）料已到，款已付 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等料未到，款已付款已付时借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等验收入库时借：原材料 贷：在途物资料已到，款未付料到时暂不入账单到付款时视同料已到，款已付处理若月末单仍未到款未付，则暂估入账借：原材料 （按合同价估计） 贷：应付账款下月初作相反分录或红字冲回借：应付账款 贷：原材料等单到

16、付款时，视同料已到，款已付【小结】学习情境2.1 原材料业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理外购原材料(计划成本法）料已到，款已付和料未到，款已付借：材料采购 （按实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等验收入库时借：原材料 （按计划成本） 贷：材料采购 （按计划成本）结转差异：（或相反）借：材料采购 （实际成本与计划成本的差额） 贷：材料成本差异料已到，款未付料到时暂不入账单到付款时视同料已到，款已付处理若月末单仍未到款未付，则暂估入账借：原材料 （按计划成本） 贷：应付账款下月初作相反分录或红字冲回借：应付账款 贷：原材料 （按计划成本）等单到付款时，视同料已到，款已

17、付学习情境2.1 原材料业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理委托加工物资拨付委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料、库存商品支付加工费、增值税借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款交纳消费税用于直接销售借：委托加工物资 贷：银行存款等用于连续生产借：应交税费应交消费税 贷：银行存款等收回委托加工物资借：原材料、库存商品 贷：委托加工物资（上述委托加工物资的合计金额）学习情境2.1 原材料业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理自制原材料借：原材料 贷：生产成本学习情境2.1 原材料业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理领用原材料实际成本法借：生产成本 （按实际成

18、本） 制造费用等 （按实际成本） 贷：原材料计划成本法借：生产成本 （按计划成本） 制造费用等 （按计划成本） 贷：原材料 （按计划成本）借：生产成本 （按差异） 制造费用等 贷：材料成本差异 （或相反分录）学习情境2.1 原材料业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理出售多余原材料借：银行存款等贷：其他业务收入 (按售价) 应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 （按实际成本） 贷：原材料学习情境2.1 原材料业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理原材料清查盘盈借：原材料 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢 贷：原材料借：其他应收款（过失人或保

19、险公司赔偿） 管理费用 （收发计量差错等） 营业外支出 （自然灾害或意外事故） 贷：待处理财产损溢 应交税费应交增值税（进项税额转出）（非正常损失造成的进项税额） 学习情境2.1 原材料业务核算原材料期末计价计提存货跌价准备借：资产减值损失 （本期应计提的跌价准备） 贷：存货跌价准备冲销存货跌价准备借：存货跌价准备 （本期应冲销的跌价准备） 贷：资产减值损失业务内容业务内容会计处理会计处理学习情境2.1 原材料业务核算 某企业的存货收入、发出和结存数据资料如下：（某企业的存货收入、发出和结存数据资料如下：（1 1）3 3月份期初结存数量月份期初结存数量300300件，单价件，单价1010元；（

20、元；（2 2）3 3月月2 2日发出存日发出存货货200200件；（件；（3 3）3 3月月5 5日，购进存货日，购进存货200200件，单价件，单价1212元；（元；（4 4）3 3月月7 7日，发出存货日，发出存货200200件；（件；（5 5）3 3月月1010日，购进存货日，购进存货300300件，单价件，单价1111元；元；3 3月月2727日，发出存货日，发出存货300300件。要求：根据上件。要求：根据上述资料，分别采用先进先出法、加权平均法和计算发出存述资料，分别采用先进先出法、加权平均法和计算发出存货和月末结存存货的成本。货和月末结存存货的成本。学习情境2.1 原材料业务核算

21、练习练习1先进先出法下：发出存货成本=20010+10010+10012+10012+20011=7600元期末结存存货的成本=10011=1100元加权平均法下：加权平均单价=10.875元/件期末结存存货的成本=10.875100=1087.5元发出存货成本=10.875700=7612.5元答案答案:学习情境2.1 原材料业务核算 迅达公司8月1日库存材料的计划成本为2000元，实际成本为2200元。本月收入材料的计划成本合计为50000元，实际成本合计为48032元。本月发出材料的计划成本为30000元。要求：（1）计算材料成本差异率；（2）计算发出材料应负担的材料成本差异额：（3）计算发出材料的实际成本：（4）计算月末结存材料的计划成本；（5）计算月末结存材料的实际成本。练习练习2学习情境2.1 原材料业务核算（1）材料成本差异率=（200-1968）（200050000）=-3.4%（2）发出材料应负担的材料成本差异额=30000（-3.4%）=-1020元（3）发出材料的实际成本=30000-1020=28980元（4）结存材料的计划成本=20005000030000=22000元（5）月末结存材料的实际成本=2