第3节：主要经济业务：资金筹集业务,期间费用,应收应付账款,预收预付账款

1、第 1 页过渡页企业经济业务处理-资金筹集业务、期间费用、应收应付款项、预收预付款项。讲师：老慢150316会计基础第三节第 2 页企业资金的筹集业务第 3 页视图幻灯片母版 修改此处资金来源所有者的钱债权人的钱投资资本资本增值债务资本资金的来源方式第 4 页视图幻灯片母版 修改此处1、所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为:国家资本金、法人资本金、个人资本金 和外商资本金等。 2、所有者投入的资本主要分为：实收资本(或股本)、资本公积。所有者权益筹集业务第 5 页视图幻灯片母版 修改此处实收资本（或股本）所有者投入企业资本金减少所有者投入企业资本金增加期末实收资本（或股本）总额入账价值按其

2、在注册资本或股本中所占份额账户设置-实收资本第 6 页视图幻灯片母版 修改此处资本公积资本公积的减少资本公积的增加期末资本公积的结余数额明细账户可分“资本溢价”和“其他资本公积”账户设置-资本公积第 7 页视图幻灯片母版 修改此处银行存款存入的款项提取或支出的存款存在银行或金融机构的各种款项一些专用存出的款项用“其他货币资金”核算账户设置-银行存款第 8 页视图幻灯片母版 修改此处甲公司收到投资者投入货币资金100 000元；投入原材料50 000元；投入机器一台，评估价为20 000元；投入专利权技术二项，评估价为70 000元。假定不考虑增值税因素，会计分录如下 借：银行存款 100 00

3、0 原材料 50 000 固定资产 20 000 无形资产 70 000 贷：实收资本 240 000例题第 9 页视图幻灯片母版 修改此处乙公司收到投资者投入资本300 000元，其中200 000元作为实收资本，另100 000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，相关手续已办妥。会计分录如下：借：银行存款 300 000 贷：实收资本 200 000 资本公积资本溢价 100 000例题第 10 页视图幻灯片母版 修改此处（一）负债筹资的构成负债筹资借款长期借款短期借款结算形成应付账款、应交税费、应付职工薪酬等负债筹集业务第 11 页视图幻灯片母版 修改此处“短期借款”账户属于负债类账

4、户，用以核算企业的短期借款。短期借款短期借款本金的减少短期借款本金的增加期末尚未归还的短期借款注：可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算账户设置-短期借款第 12 页视图幻灯片母版 修改此处 “长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。长期借款归还的本金和利息借入的长期借款本金期末尚未归还的长期借款注：可进行“本金”和“利息调整”等明细核算账户设置-长期借款第 13 页视图幻灯片母版 修改此处“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。应付利息归还的利息应付未付的利息应付未付的利息注：可按存

5、款人或债权人进行明细核算账户设置-应付利息第 14 页视图幻灯片母版 修改此处“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（冲减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用手续费。利息费用等的增加应冲减财务费用的利息收入等注：应予以资本化的借款费用，不用此科目核算账户设置-财务费用第 15 页视图幻灯片母版 修改此处 短期借款利息计入财务费用，通过“财务费用”“应付利息”账户核算。 1、计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息计提利息第 16 页视图幻灯片母版 修改此处【例5 -3】甲公司因日常经营需要

6、向银行借入期限为6个月的短期借款350 000元。会计分录如下： 借：银行存款 350 000 贷：短期借款 350 000短期借款账务处理第 17 页视图幻灯片母版 修改此处【例5 -4】续例5-3，该公司取得借款时年利率为6%，按月计提利息。该公司按月计提利息时，会计分录如下： 借：财务费用 1750 贷：应付利息 1750该公司实际支付利息时，会计分录如下： 借：应付利息 1750 贷：银行存款 1750例题第 18 页视图幻灯片母版 修改此处长期借款： 取得借款 利息处理 归还借款 长期借款用于固定资产的购建，改扩建工 程，大修理工程，以及流动资产的正常需要方面。是一种长期负债。长期借

7、款的核算第 19 页视图幻灯片母版 修改此处取得借款： 借：银行存款 贷：长期借款本金归还： 借：长期借款本金 贷：银行存款长期借款会计分录第 20 页视图幻灯片母版 修改此处筹建期间管理费用 生产经营期间财务费用长期借款利息处理第 21 页视图幻灯片母版 修改此处2、达到可使用状态，不予资本化财务费用1、尚未达到预定可使用状态，予以资本化在建工程成本用于购建固定资产：长期借款利息处理第 22 页视图幻灯片母版 修改此处 A.管理费用 B.财务费用 C.在建工程 D.营业外支出用专门借款购建的固定资产达到预定可使用的状态后，其借款利息计入（ ）【例单选题】第 23 页视图幻灯片母版 修改此处某

8、企业于2007年1月1日从银行借入资金3 000 000元，借款期限三年，年利率8（利息按月计提，年末付息，不计复利）。所借款项已存入银行。企业2007年1月1日及2009年11月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，企业偿还了该笔银行借款本金和最后一年利息。【例题】第 24 页视图幻灯片母版 修改此处1、取得借款时： 借：银行存款 3 000 000 贷 ：长期借款本金 3 000 0002、（1）企业于2007年1月31日计提长期借款 利息时： 借：财务费用 20 000 贷：应付利息 20 000 利息费用：3 000 00081220 000答案分录第 25 页视图幻灯片母版

9、 修改此处2007年2月-11月计提利息同上3、企业于2007年12月31日偿还本年度利息时 借：应付利息 220 000 财务费用 20 000 贷：银行存款 240 0002008年的账务处理同2007年一样答案分录第 26 页视图幻灯片母版 修改此处2009年1月-10月个月计提利息借：财务费用 20 000 贷：应付利息20 0002009年11月30日偿还本期和本年度利息时借：长期借款-本金 3000 000 应付利息 200 000（20 000X10） 财务费用 20 000 贷：银行存款 3 220 000答案分录第 27 页视图幻灯片母版 修改此处第七节 期间费用的账务处理第

10、 28 页视图幻灯片母版 修改此处期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。一、期间费用的构成第 29 页视图幻灯片母版 修改此处管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、董事会费，房产税、车船税、土地使用税、印花税，以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。管理费用第 30 页视图幻灯片母版 修改此处销售费用是指企业销售商品和材料、

11、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费，展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费，以及企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。销售费用第 31 页视图幻灯片母版 修改此处财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用第 32 页视图幻灯片母版 修改此处费用定律第 33 页视图幻灯片母版 修改此处管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”

12、账户的管理费用额“管理费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。账户设置-管理费用第 34 页视图幻灯片母版 修改此处销售费用发生的各项销售费用期末转入“本年利润”账户的销售费用额“销售费用”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项销售费用。账户设置-销售费用第 35 页视图幻灯片母版 修改此处财务费用手续费、利息费用等的增加额应冲减财务费用的利息收入等 “财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。注：为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。账户设置-

13、财务费用第 36 页视图幻灯片母版 修改此处某公司为宣传新产品发生广告费 60000 元，均以银行存款支付。借：销售费用60000 贷：银行存款60000例题第 37 页视图幻灯片母版 修改此处【例题】企业计提本月办公用房的折旧费 2600 元。借：管理费用2600 贷：累计折旧2600例题第 38 页视图幻灯片母版 修改此处【例题】企业收到银行返还存款利息120元。借：银行存款120 贷：财务费用120例题第 39 页视图幻灯片母版 修改此处01应收及预付款项第 40 页视图幻灯片母版 修改此处应收账款指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。第一节应

14、收账款第 41 页视图幻灯片母版 修改此处应收账款入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款,增值税,以及代购货方垫付的包装费,运杂费等.价税费应收账款的入账价值第 42 页视图幻灯片母版 修改此处设置 “应收账款”帐户应收账款应收账款增加数应收账款收回数确认的坏账损失数尚未收回的应收账款按债务人设置明细科目应收账款的核算-账户设置第 43 页视图幻灯片母版 修改此处 甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售 产品一批，货款100000元，增值税17000 元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办 理托收手续。编制会计分录。借：应收账款乙公司 122000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交

15、增值税（销项税额） 17000 银行存款 5000例题第 44 页视图幻灯片母版 修改此处商业折扣企业最常用的促销手段企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价(成交价/发票价)确认应收账款的入账价值-商业折扣第 45 页视图幻灯片母版 修改此处是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除.思考：l现金折扣与商业折扣的区别应收账款的入账价值-现金折扣第 46 页视图幻灯片母版 修改此处 2/ 10, 1/20, N/30折扣/付款期限买家在10天以内付款,销售企业将按照商品售价的2%给其折扣,买家在10天以后,20天以内付款,将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付款期限为3

16、0天.确认现金折扣条件第 47 页视图幻灯片母版 修改此处在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:总价法和净价法；根据我国企业会计准则的规定,企业的应收账款应按总价法确认。总价法：将未扣除现金折扣前的金额（即总价）作为应收账款的入账价值，在现金折扣发生确认时确认财务费用。现金折扣-入账方法第 48 页视图幻灯片母版 修改此处 甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税17000元。 甲公司为了 及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10，N/30。编制销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。借：应收账款乙公司

17、 117000贷：主营业务收入 10 0000 应交税费应交增值税（销项税额）17000例题第 49 页视图幻灯片母版 修改此处贷：应收账款 乙公司 117000借：银行存款 116000财务费用 1000答案第 50 页视图幻灯片母版 修改此处企业应购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 应付账款借贷减少增加余额第二节 应付账款第 51 页视图幻灯片母版 修改此处1.高强公司向A公司购入材料一批，价款50000元，增值税税率17%，材料已验收入库，货款暂欠。借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款A 58500例题第 52 页视图幻灯片母版 修改此处

18、 概念：应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 应收票据是一种期票。是延期收款的证明。第三节 应收票据第 53 页视图幻灯片母版 修改此处1商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2商业汇票按其是否带息，可以分为带息票据和不带息票据两种。应收票据的分类第 54 页视图幻灯片母版 修改此处借 贷 应收票据 销售商品时取得商业汇票收到货款时期末的时候尚未收到的应收票据应收票据-账户设置第 55 页视图幻灯片母版 修改此处应收票据可以分为带息和不带息两种应收票据的入账价值一般是票据的账面价值。应收票据可以是商业承兑汇票或银行承兑汇票。应收票据的注意事项第 56 页视图

19、幻灯片母版 修改此处1.销售商品，销售材料，提供劳务时收到商业汇票 ： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应收票据会计分录第 57 页视图幻灯片母版 修改此处借：银行存款 贷：应收票据应收票据兑付时 第 58 页视图幻灯片母版 修改此处到期时，无法收回的时候。借：应收账款 贷：应收票据 应收票据的转销第 59 页视图幻灯片母版 修改此处 【例113】甲公司销售一批产品给B公司，货已发出，货款10000元，增值税额为1700元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额11700元。编制会计分录如下：例题借：应收票据 11700贷

20、：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税（销项税额）1700 第 60 页视图幻灯片母版 修改此处 概念：应付票据由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 应付票据是一种期票。是延期付款的证明。 应付票据借贷减少增加余额第四节 应付票据第 61 页视图幻灯片母版 修改此处1.开出承兑商业汇票或用承兑商业汇票抵付货款，应付账款时： 借：在途物资/原材料/库存商品/应付账款 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付票据应付票据核算会计分录第 62 页视图幻灯片母版 修改此处2.支付银行承兑汇票的手续费：借：财务费用 贷：银行存款3.收到银行支付到期票

21、据的付款通知：借：应付票据 贷：银行存款应付票据的核会计分录第 63 页视图幻灯片母版 修改此处借：应付票据 贷：应付账款如为商业承兑汇票如为银行承兑汇票借：应付票据 贷：短期借款票据到期，企业无力支付票款第 64 页视图幻灯片母版 修改此处指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。1.应收的各种赔款、罚款； 2.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款 项； 4. 存出保证金，如租入包装 物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款 项。 减少其他应收款增加余额借贷第五节 其他应收款第 65 页视图幻灯片母版 修改此处例题：企业行政管理部门员工鬼鬼外出预借差旅费10

22、00元以库存现金付讫。编制分录。借：其他应收款鬼鬼 1000 贷：库存现金 1000其他应收款的核算第 66 页视图幻灯片母版 修改此处主要包括包装物租金、或是押金、存入保证金其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等式经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。发生应付或暂收款项其他应付款偿还或转销的应付或暂收款项应付未付款项借贷第六节 其他应付款第 67 页视图幻灯片母版 修改此处A企业将一台设备出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。编制会计分录如下：（1）收到押金时： 借：银行存款 1500 贷：其他应付款 1500（2）退还押金

23、借：其他应付款 1500 贷：银行存款 1500 例题第 68 页视图幻灯片母版 修改此处(3) 假设3个月后，B企业对设备保管不善，按租约规定，扣押金的50%做为罚款，其余押金退还B企业，则编制会计分录如下 借：其他应付款B企业 1500 贷：营业外收入 750 银行存款 750例题第 69 页视图幻灯片母版 修改此处预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款,是企业暂时被供货单位占用的资金.预付账款是企业的资产还是负债?第七节 预付账款第 70 页视图幻灯片母版 修改此处预付账款预付的款项补付的款项 收到采购货物时按发票金额冲销预付账款数 因预付货款多余而退回的款项预付账款-账户设置第 71 页视图幻灯片母版 修改此处预付款项借：预付账款 贷：银行存款收回货物借：相关科目 贷：预付账款退回货款借：银行存款 贷：预付账款预付账款核算-会计分录第 72 页视图幻灯片母版 修改此处预付账款核算 某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的5