会计基础知识讲义

1、会计知识会计基础知识目录第一章 总论. . 3第一节 会计概述. 3第二节假设. 5第二章 会计要素、计科目与账户. 8第一节. 8第二节. 11第三章式记账. 13第一节会计等式. 13第二节. 13第四章 会计凭证. . 15第一节概述. 15第二节. 15第三节. 18第四节会计的传递和保管. 20第五章 会计账簿. . 21第一节概述. 21第二节的内容、启用与登记规则 . 22第三节的格式和登记方法. 23第四节对账. 24第五节方法. 25第六节结账. . 26第七节的更换与保管. 26第六章. 28第一节务理程序的意义和种类. 28第二节账证账务处理程序 . 28第三节总账凭证账

2、务处理程序. 29第四节表账务处理程序. 29 第 1 页基础精讲班第七章清查. .30第一节清查概述 .30第二节查方.31第三节查果处理 .32第八章 会计.34第一节 会计概述.34第二节 会计保管.34第九章 财务会计报告.36第一节财 报 概.36第二节资产负债表 .36第三节利润表.37第四节现金流量表.38第十章要务务理 .39第一节项 有的收付 .39第二节资收、增减和使用 .48第三节债权、债的生和结算 .50第四节的增减 .64第五节收入、成和用 .67第六节务果计.68 第 2 页会计知识第一章总论第一节 会计概述一、（一）会计的概念量，核算和监督企业、活动的一种管理工作

3、，同时，息系统。（二）会计的基本特征1.2.和审核会计凭证、3.计量方法。例如设置会计科目（设置账户）、编制会计报表等。账、填制的基本职能（最基本职能会计核算和监督）4.动二、会计的基本职能计核算和会计监督。（一）第一： 第二：货币计量。的会计信息应具有完整性、连续性、系统性。（二） 第一： 第二：会监督。供的价值指标进行货币监督。会计管理活动的全过程，包括事前监督、监贯督和事后（三）会核与督职能的关系项基本职能相辅相成、辩证统一。核算质量的保障。计监督的基础，三、会计对象，就是会计对象。能够以货币对象就是资金运动。常表现为资金投入、活动，都是会计对象。容即会计金运用和资金三个过程（循环周转）

4、。四、（一）容与一般要求（会计对象的具体划分）内容和业务活动中的资金运动称为业务事项。 第 3 页基础精讲班五、财务报告目标、 会 信 的用其决策所需的会计信息。、 映 理 的托任情况。例（多选题）：A 算账计B 核算职能是（）。C 编制会计报表D 监督：BD例（多选题）：计（）。B 资金运动A活动C 能用表现的活动D：BD例（多选题）： 列计核算内容的是（）。B 债务的发生和结算A 款项和有价的收付C的增减D 财务成果的计算和核算：ABCD例 4计 作么？真实、准确、及时、监督，并向客户、 管 门信用社的业务及财务活动进行核算、反映、计信息。和 第 4 页会计知识第二节假设计确认、计量和报告

5、的前提。一、会计主体1.确认、计量和报告的空间范围。2.别二、持续经营来被。一个正常运行状态。三、会计分期1.会计分期假设内涵不断的资金运动人为地分割为若干期间，提供会计信息。2.具体划分方法径：即年度、半年度、季度和月度。报表为中期报告。所编报表为年报，3. 计 期 设 作用分段提供会计信息，的目的。资金运动正是有了会计分期， 能够分期结账和编制报表，实现制。的区别，四、货币计量 第 5 页货币计量会计分期持续经营会计主体会计基本假设基础精讲班币 量 设 包一币值稳定的含义。例（多选题）：计括( )。A 会计主体B 谨慎性C 会计分期D 货币计量：ACD例（单选题）（）会计确认、计量和报告的

6、空间范围。A 会计主体B 持续经营C 会计分期货币计量：A例（多选题）会中包括（ ）。A 月度报告B 季度报告C 半年度报告D度报告：ABC例（多选题）会中包括（ ）。A 月度报告B 季度报告C 半年度报告D度报告：ABC一、计 础 指 业制。企业会计准则种类、计量和报告的基础。第九条规定，“计现进行会计确认、计量和报告”。二、权责发生制责 生 要 凡项是否收付，项已经在当期收付了，当实现的收入、已经发生和应当负担的费用， 入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，为当期的收入、费用。款款不三、收付实现制权 发 制 对的计基础是收付实现制，作为确认收入和费用等的依据。目前，采用权责发生制外，其 业

7、织会计一般采用收付实现制，用收付实现制。务例（多选题）：下列（会计处理体现了权责发生制会计基础的要求。 第 6 页会计知识A 期末计提存款利息B 期末计提折旧C息D入：ABC例 2（多选题）：以下（）采用收付实现制会计基础。A 商B 信用社CD 非组织：CD 第 7 页基础精讲班第二章会计要素、会计科目与账户第一节会计要素计 素 根算对象的具体化。或特征所确定的会计对象的基本分类，核依据企业会计准则， 业的会计对象共划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。前三项会计要素， 映后三项会计要素， 映财务状况（静态），是资产负债表的基本要素经营成果（动态），是利润表的基本要素。1

8、.反映财务状况要素（1）资产1 资产的定义及基本特征负债表要素）产 指 业 去事项形成的、由企业拥有或者的、企业带来利益的。资产的分类资产按其性不同，资产和非、存放资产。款项、拆出资金、资产，如现金、衍生金融资产、应收利息等。资产， 要 括性金融资产、权投资、固定资产以及无形资产等。例题：以 属资( )。A 吸收存款B 长期股权投资C 存放款项D 应付利息：BC（2）负债1 负债的定义及基本特征负债是指企业过去的义务。的义务，不属于现时义务，或的件下已承担的义务。确认为负债。益时成债 指 计 一者自资产负债表日起一年内（迟 资 负 表 后 年营业周期中清偿、或者主要为年）到期应予以清偿、负债。

9、目的而持有、或偿 第 8 页会计知识存放款项、向借款、拆入资金融负债、衍生金融负债、应付利息预计负债、应付职工薪酬、应交税费等。债以外的负要包括长期借款、应付债券等。（3）所有者权益1基本特征产扣除负债后由所有者享有的剩余权益， 负债后的余额成为净资产，因此，产的所。为资产减际上是投去负债后的余额。资者（所有者）产本特征：所有者权益；有在清偿所有的负债后，企业利润的分配。量主要依赖于其他会计要素，第一，第二，企业第三，时，才还所有者；的确认与计量。的入所（成来源：(实收（1） 所（2） 直（3） 留者计或股本)；者权益的利得和损失(余公积、未分配利润）公积)同可以分为实收（或者股本）、公积、盈

10、余公积和未分配利润等。例题：以下( )会起所有者权益发生变化。A公积转增B现金股利C 收到投资D股票股利：BC2.（1）收入要素（利润表要素）动中形成的、会导致所有者权益增加的、。者投入资、手续费及佣金收入、公允价值变动损益、其话费等。他业务收入等。（2）费用1第或客户所收取的款项，征动中发生的、会导致所有者权益减少的、出。有者分配 第 9 页基础精讲班例如，发生的业务费、中等。（3）利润1 利润的定义润指业一会的经营成果。润收减费后净再加上直接计入当期利润的利得、减去损失。要标志，进行决策时的重要参考。指标， 是资等务告2 利润的分类根据我国企业会计准则净利润。规定，企业的利润一般包括营业利

11、润、和例题：利润包括（ ）。A 营业利润B 营业外利润C 利润总额D 净利润：ACD（二）会计要素的计量 计 量 性 映 是本、可变现净值、现值、公素金额的确定基础，主要包括：历史成本、成1.历史成本（基本计量属性）历史成本，又称为实际成本或现金等价物。金2.重置成本（常 于重置成本，又称现行成本，支付的现金或现金等价物金额。产）指按照当前市场条件，需3.可变现净值可变现净值，经营过程中，。预销 费 以相税后4.现值（现值，价值的一种计量属性。可收回金额、摊余成本计量）恰当的折现率进行折现后的价值，间5.公允价值（常于产） 第 10 页会计知识公允价值，清偿的金额。中， 悉 况双 自 进 资交

12、或者债务例（多选题）：要素包括资产、负债、（ ）。A 收入B 所有者权益C 费用D 利润：ABCD例（单选题）：资是（ ）。照净量额计量属性A 重置成本C 可变现净值B 公允价值D 现值：D例（单选题）：使用最普遍的会计计量属性是（ ）计量属性。A 重置成本C 可变现净值B 公允价值D 历史成本：D第二节会计科目一、会计科目的概念素的具体内容进行分类核算的项目。二、会计科目的分类（一）细程度及其统驭关系分类1.总分类科目，级科目或总账科目， 是素行总括分项”等。类、提息计目，如“”、“应付债券”、“存务的概括情况，是进行总分类核算的依据。2.明细分类科目， 更具体会计信息的科目。映应收账款的具

13、体对象。之间设置或多级科目明细科目，是对总分类科目作进一步分类、“应收利息”于明细科目较多的总账科目，更详细和科目，反明细科目（二）按 归 的 计要素（内容）分类1.资产类科目2.负债类科目3.所有者权益类科目4.共同类5.成本类科6.损益类科目共同类科目：往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被期项目。例 1（单选题）：将科目分为总分类科目和明细科目按（）进 划 的。 第 11 页基础精讲班A 所归属的会计要素B关系分类C 反映的业务D 反映的会计对象：B例 2（多选题）：同类科目的是（ ）。A 存放同业B 拆 资金C资金往来D 货 兑换：CD例 3（单选题）：（）会计要素的具体内容进行分类核

14、算的项目。A 会计对象B科目C 会计账户D分类账：B例 4：登记的方法是什么？外 目事项，不 入用 反产 债未的实际增减变化，系的科目。计信用社的表外科目，余额在收方。式记账法记账，增加是记入收方，方，第三节户 用目所反映的 结构；一定的格式。账户分 反 会业务的工具，增减变动情况及其结果的载体。科以会计科目作为名称，同时又具备一定的格式，即的具体内容进行了分类，有账户的设置依据（名称）： 账户具有一定格式与结构。期末余额期初余额计科目加额本期减少额 第 12 页会计知识章会计等式与复式记账第一节 会计等式间的内在，从实质上看，况和经营成果。者权益了会计主体的产权关系、（一）资产=负债+（二）

15、收入费用=利润例（多选题）： 列属于会计等式的是（ ）A 资产=负债+B 收入费用=利润益C 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额D额所有账户期初贷方余额：AB第二节复式记账一、复式记账法权益平衡关系作为记账基础，务，都要资金运动以相等的金额，个以上相互法。的账户中进行登记，二、借贷记账法是指以“”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。三、结构资产、成本、费用类无余额）；增加记借方，减少记贷方，期末余额在借方（用类期末负债、所有者权益、类期末无余额）入类：增加记贷方，减少记借方，方（收入四、规则为：有借必有贷，借贷必相等。五、会计分录例如：存款存入的现金：借：库存现金贷：吸收存款收款户

16、六、试算平衡 第 13 页基础精讲班部 户 借 期 余部 户 借 期 余=全部账户的贷方期初余额合计=全部账户的贷方期末余额合计全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计例（多选题）： 列贷方的账户有（）。A 资产类B 负债类C 所有者权益类 D 收入类：BCD例（多选题）： 列A试算平衡公式的是（）。计=全部账户的贷方期初余额合计B 资产负债+所有者权益C 收入费用利润：BCD计=全部账户的贷方期末余额合计：BC例（单选题）资A 期末借方余额类期末余额公式为（）。额借方本期发生额贷方本期发生额B 期末贷方余额额借方本期发生额贷方本期发生额C 期末借方余额额借方本期发生额借方本期发生额

17、D 期末贷方余额额贷方本期发生额借方本期发生额：A 第 14 页会计知识第四章会计凭证第一节一、概述种类务事项发生或完成情况的证明，簿的依据。通过填制或取得会计凭证 可以明确责任。和用途不同，原 凭 和账 证两类。例（单选题）（ ）是业务事项发生或完成情况的证明A 会计科目B 会计凭证C 会计账簿D 会计要素：B例（多选题）：凭证按照填制程序和用途不同，一般可以分为（）。A 原始凭证B 单式凭证C 复式凭证D 记账凭证：A第二节一、原始凭证原类第 15 页基础精讲班原始凭证来源格式外来通用凭证凭证工资费用分配表、折旧计算表等一次、累计、汇总凭证转账结算凭证等一次凭证二、原始凭证的基本内容（1）

18、原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）称（抬头人）；（4业务的内容（量、单价和金额等）；（5）填制签章；（6）有关签章；（7）凭证附件。储蓄会计凭证的基本要素：（一）业务发生的日期；（二）会计科目及分类；（三）帐号、户名储蓄；（四号大额；（五）业活情摘件张数；（六）凭支的户是否凭支取；（七）有业公及。三、原始凭证的填制要求真实、内容完整、完备。 第 16 页会计知识大写金额用汉字壹元、角、分、零、整等，贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、律用正楷或行书字书写。具体写法：￥50 大写为：叁拾万零陆拾元伍角整。四、及处理1、真实性。2、。、合理性。、完整性。、正确性。、及

19、时性。例题：证的基本要求有哪些？答：会计凭证，要确保会计凭证的真实性、有效性、合理性、正确性。主要包括：，又（一）的凭证；（二）否正确；（三）帐号、符；（四）致；确一致，有无涂改现象，电 打 与 工 写据是否一（五）；（六）存单、折是否到，是否挂失、冻结等；（七）目，帐户名称填写是否正确， 要 是 简 扼要；（八）计息、是否正确；（九）字迹有无涂改。对审核结果的处理：第一，求的原始凭证，应及时据以填制记账凭证入账；第二，对于真实、合理但内容整，填写有错误、手续备，数字不补办手续凭证，应当退还给有关业务或个人，退回更正）；或进行更正（金额有错，第三，对于不真实、报告。合法的原始凭证，会计机构、接

20、受，并向例（多选题）：A 业务发生的日期会计凭证的基本要素有（）。 第 17 页基础精讲班B 会计科目及分类C 帐号、户名储蓄D符号及大小写金额：ABCD例（多选题）： 始审核内容包括（）。A 审核原始凭证的真实性B 审核原始凭证的系统性C 审核原始凭证的合理性D 审核原始凭证的完整性：ACD例 3（多选题）：对于（）其补办手续或进行更正.原始凭证，应当退还给有关业务或个人，令A 不合法B 手续备C 填写有错误的 D 数字确：BCD第三节一、记账凭证记账凭证的种类记账凭证内容填列方式收款凭证、付款凭证、转账凭证通用记账凭证复式记账凭证式记账凭证原始凭证编制，原总 制 第 18 页会计知识。二、

21、记 凭 的 本内容（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4业事的内容摘要；（5业事所涉及的会计科目及其记账方向；（6业事的金额；（7）记账标记；（8）所 原 凭的张数；（9）制证、审核、 账、会计主管等有关应由出纳签名或盖章的签章，收款凭证还三、例（多选题）：按填列方式，记账凭证可分为（）A 收款凭证C 单式凭证B凭证D式凭证：CD例（多选题）：记账凭证的内容包括（）。A 记账凭证的名称B 记账凭证的编号C业 事的摘要D业 事所的会计科目及其记账方向：ABCD补充内容一：划分，计凭证按来源划分，可分为原始凭证和记账凭证；按形式式凭证；按用途划分，证 特 凭证。基本

22、凭证：基本凭证是成的凭以记账的证明。基本凭证可分为 8内凭证和种表外凭证。、现金凭证；转账借方凭证、转账贷方凭证；特种转账借方凭证、凭证；外汇借方凭证、外汇贷方凭证。入凭证、表外科目付出凭证。2特定凭证：特 凭 是根据某项业务的特殊需要而制定的凭证。这类凭证 第 19 页基础精讲班一般由统一印制， 户填写，并提交凭以办理某种业务。这些特定凭证，票、进账单、现金缴款单、记账凭证并凭以记账，如凭证(凭条)等。汇票、本票、支第四节一、会计凭证的传递递和保管计 证 传 是间使传递程序合理有效，从证的取得或填制时起至归档保管过程中， 序。会计凭证的传递，约传递时间，减少传递的工作量。内求，时例题：会 凭

23、 在信传递程序在手工操作的情况下，、记账，然后交复核员复核交复核员复核；及时或分批输入计算机处理。提交的各项业务凭证，本社内部自行编制的凭证有关制、记账签章后，亦据，经办员受理凭证后，二、会计凭证的保管计 证 保 是 会记账后的整理、装订、归档和存查工作。原始凭证不得外借，特殊印。确实需要使用时，构、 计 管准严格遵守保管期限要求，前不得任意销毁。例题：储会包内容？答： 蓄计内各种凭证、帐表、登记薄、和重要文件。例题：储会保是怎样规定的？答：可延长，不可缩短。为五年、十五年和保管三种，只 第 20 页会计知识第五章会计账簿第一节一、概述意义式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系务事

24、项的簿籍。统、二、会计账簿的分类例（单选题）：按（ ）的不同，可分为序时账簿、查账簿。A 用途B 外形C 格式D 启用时间：A例（多选题）：于订本账的是（）。A 现金账B 总分类账C 明细分类账D 卡片账：AB例（多选题）：按其账页格式的不同，可以分为（）。A 分类账簿B 三栏式账簿C 多栏式账簿D 数量金额式账簿 第 21 页订本账、 页账、两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式序时账簿、账簿、备查账簿外型特征用途会计账簿账页格式基础精讲班：BCD例：商的 细成是怎样的？1.分账户。明算的主要账簿，按、个人或资金性质开立账户，根据记账凭证逐笔连续记载，有甲、乙、丙、丁四种账簿。具体反映某账户的资

25、金活动情况。般（1）甲种账。甲种账息或不计息及内部科目账户。发生额、贷方发生额和余额三栏，额 计（2）乙种账。在账页上计息的账户，方发生额、贷方发生额、余额和积数四栏，适 于存、账户。（3）丙种账。丙 账用 借 双 均 要设映借方发生额、贷方发生额和借方余额、贷方余额四栏，账户。(4)丁种账。 种逐笔记账、逐 销 的借发生额、贷方发生额和余额以及销账四栏，账户。于2登记簿。明细账的补充账簿。查账簿，为记 的 式 般三栏中加一数量栏。设发生额、贷方发生额和余额三栏的通用格式，在3余额表。最终余额抄列的，而每一会的特殊形式。账相的符，所以，它 核 总 与余额和计算利息的重要工具。第二节一、会计账簿

26、的基本内容容、启用与登记规则1、封面、扉页、账页：（1）账户的名称（总分类账户、账户或明细账户）；（2）记 第 22 页现金收付余额表登记簿分账户明细核算会计知识账户的日期栏；（3）和分户页次。种类和号数栏；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次二、会计账簿的启用启用会计账簿时，附启用表。在账簿封面上写明名称和账簿名称，簿扉页上第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。三、则（一）准确完整 （二（三）书写占 1/2 格注明记账符号（四）（五）墨水或碳素墨水墨水（六）顺序连续登记（七）结出余额（八） 过次承前例（多选题）：账簿的种类繁多，但一般都应具备（ ）。A 封面B夹C 扉页D页：AC

27、D例 2（多选题）：务处理中可用红色墨水的情况有（）。A 过次页账B 总账C同时错误的记账凭证D 更正会计科目正确，多记金额的记账凭证：BCD第三节一、的格式和登记方法和登记方法账格账是特种账，即：账存账。一类业务事项，然后将汇总金额记入分类账。二、登记方法三、和登记方法补充：登记账的流程： 第 23 页基础精讲班会计凭证科目日结单账表其中 ：总账的登记 方登记总账是在营业终了，根据各科目日结单借方、，并结出余额。发科目，应根据上一日的余额填入当日余额栏内。借、贷双方向反映余额的科目， 贷方余额分别加总填记(填人贷方余额栏内)，账上的本日余额，应借、户的余额，填入借方余额栏内；贷方账户的余额，

28、载逢 末 月 应天、20 天小计、各账的发生额从月初到旬末、月末逐日相加，结出 l0累计发生额。对计息科目总账的余额栏，积数。样的结计工作，计出旬末、月第四节对账在结账之前要做好对账工作所谓对账，就是核对账目，期对账簿、账户进行核对。记完账后，应 期 好作，做到账证相符、账账相符、账实相符。例题：的结账工作哪些内容 ？种。1核对。进行有关账簿间的核对，主要核对内容有：(1)总账各科目余额、科目发生额合计借贷相等，对相符。各户或 额 对各 户 额(2)日计表对应各科目余额核对相符。(3)现金对相符，对相符。簿的收入、合计数与“库存现金”科目总账借、与实际现金库存数和“库存现金”生核核(4)联行业

29、务、务核对按联行制度和支付系统相关规定办理。(5)系的内部资金科目应分别与相关部门核对相符。 第 24 页会计知识2定期核对。（1）使用销账式(丁总账余额核对相符。账)账页记载的账户，加与该科目（2）科目分户账核对相符。（3）额按月与表外科目核对相符。（4）(5)数按结息期与账户计息积数核对相符。该科目总账或有关登记簿核对相符。卡 账 月(6)各种有价单证、重要空白凭证等，应每月账实、账簿核对相符。(7)资决算前账、卡、簿、实核对相符；定的折旧额合计与“固定资产折旧” 目余额核对相符。第五节（一）划线更方法前发现的，记账凭证正确，文字或数字错误的错账。（二）红字更种情况：1.红字更记账凭证所记

30、的会计科目错误，误，采用。2.记账后在当年内发现记记目而大记金额，从而引起记账错误，字更。（三）补充登记法写的会计科目无误，时，采用补充登记法。例 1（单选题）： 10000 元记为 100 元，在证目及方向均正确，发生金额登记 入账，应用（）进行更正。A 划线更B 红字更C 红线更D 补充登记 法：D例 2（多选题）：账的方法主要有（ ）。A 划线更B 红字更C 涂改法D 补充登记 法：ABD 第 25 页基础精讲班第六节结账账 在 本 内 发业务全部登记入账的基础上，对或该期内的账簿进行小结， 算出本期发生额合计和余额，者转入新账。两方面内容：一、是结清各种损益类账户 并据以计算确定本期利

31、润；二、是结清各资产、和所有者权益账户，余 。例题：的结账方法。要 括 末 转 年两方面。（一）总账旧账上的“ 年分别过入新账的“上年底余额”始建立新账时，则 过 年余额”、“自年初累计发生额”、“月终余额”，“本年累计发生额”、“上月底余额”栏，。开(二) 年终结转年度终了，各科目分户账除各均应更换新账页。外，1分户式账页(甲、乙、 种账)应在旧账的最后一行余额下划双红线后加注“结转下年”(对于余额已结清的账户，应在账页上加注“结清”)。页同方向，新账页日期写新年度 月 1 日，在摘要栏加注“上年结转”。账2销账式账页(丁种账)将未销各笔逐笔过入新账页，在旧账页未销各笔的销账日期栏加注“结转

32、下年”，页记账日期写新年度 1 月 1 日，在摘要栏除加注“上要和发生日期，并结出余额。年结转”外， 应 明账第七节一、会计账簿的更换换与保管总账、账 多 明账更换一次。部分明细账， 固 资明，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿备查账簿可以连续使用。二、会计账簿的保管年度终了，中统一管理。编 清 移 本年、建立新账后，财务会计部门保管一年，期满之后， 保管。集部例（多选题）：下列（）每年更换一次。 第 26 页会计知识A 固定资产明细账B 总账C账D 备查簿：BC 第 27 页基础精讲班六章账务处理程序第一节程序的意义和种类账务处理程序是指会计凭证 会计账簿、会计报表相结合的方式，证和账簿

33、的种类、格式，登记明细分类账和总分类账、簿、程序又有不同的方法、 点账簿之间的方法，由原始凭编制记账凭证、会计报表的工作程序和方法等。会计凭证、，就形成了不同的账务处理程序，范围。账理一、财务处理程序的意义1.保证会计织正确、及时、完整会计核算工作， 证行，2.可以迅速编制报表，提核算工作的效率；3.可以保证迅速形成财务信息准确的财务资料；提高会计核算资料的质量，供4. 以 少 必 的 算手续，避免重复，提高会计核算工作的效率。二、账务处理程序的种类1.记账凭证账务处理程序；2.序；3.科目汇总表账务处理程序。理账要不同之处在于：登不同；其他程序基本相同，包括：同，证、与此相适应，记账凭证，登

34、账、明细账， 账核对，编报表。第二节账 证账务处理程序务 理序发生的业务，凭最证编制记账凭证，基本的账务处理程序，证直接登记总分类账的一种账务处理程序。理程序都是在此基础上演变和发展而成的他记账凭证：转账凭证。通用记账凭证，也可以分设收款凭证、和账簿：设置现金账、设置，采用三栏式、数账、存款账、总分类账和明细分类账。其中，金要账一般采用三栏式，多栏式。金记账凭证账务处理程序的步骤 第 28 页会计知识1.总原始凭证；2.原始凭证编制记账凭证；3. 根据收款凭证、4. 根据原始凭证、凭证逐笔登记现金账和存款账原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.记总分类账；6.期末，现金额核对相符；账款和

35、 细 类 的 额 有总类账的余7.期末，根总类账和明细分类账的，编制会计报表。第三节证账务处理程序序第四节目 总 账表账务处理程序程序处例 1（多选题）：程序是指（ ）的结合方式。A 会计报表B账簿C 会计凭证D始凭证：ABC例 2（单选题）：常用的账务处理程序的是（）。A 原凭账处序B 记凭账处序C 汇记凭账理程序D 科汇表务程序：A 第 29 页基础精讲班第七章清查第一节一、查概述清查的概念清存数，查 账 数 实 数金、实物资产和往来款项的盘点或核对，符的一种专门方法。定实地盘点或核对，查明账实不符的，调账面，保证账实相符。二、清查的意义、资料的真实可靠、有利于挖掘物资，资金周转、的安全完

36、整、和结算制度三、清查的种类（一） 清 范分全、局部清查。、 全面清查：行清查。（）货币资金（）资（）债权债务特点：间长。真实情况。内容多，范围广，参加多，时全面清查适用情形：（）年终决算之前，靠。进一次全面清查，保可（）撤销、者责任变其隶属关系时，中外合资、国内联营前，股份制改制前，为了明确（）开展资产评估、 产资等专项。活动前，需要进行全面清查，摸清家底，性 组 资（）调离工作前。、 局部清查（）物资进行的清查。（1）库存现金，同当（3）存货，对（2）存款，核对一次要轮流盘点或重点抽查；贵重物资，少同对方企业核对一至两次。清盘点一次； （4）债权债务，特点：局部清查范围小，少，但专业性较强

37、。 第 30 页会计知识（二）按清查的时间不同 可分为定期清查和不定期清查、 定期清查：是指根进行的清查。期 查 以是全面清查，也可以是局部清查。、性清查。不定期清查：先没有安排计划，根行的临时以是全面清查，也可以是局部清查（1）查，以分清资保管时，应对其保管的物资、币 金进行清责任；（2） 生外 失 自然灾害时，对受损物资清查 ；管理部门如财政、 务、求和范围进行不定期清查以及审计部门对企业进行检查时，检查的要（）政、税务、清查以及审计部门对企业进行检查时，根据检（）进临 性 产核资，对某些要求清查的资产进行清查。计报告前，应当全面清查、核实债务。应定期与实将会计账簿与实物、项实有数额及有关

38、资料相互核对，物及款项实有数额相符。例（单选题）：于局部清查又属于不定期清查的是（D）。年末清查存货撤消前的清查清查时的清查第二节一、货币资金的清查的方法（一）库存现金的清查库存现金的清查，采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，后再与库核对，确定账存数是 相 以 盈情况。库存现金盘点时，纳章。必须在场。盘点后，编制“名称、年月日、实存金额、告表”，金额、实盘存与账存对比：出、备注、签名。（二）存款的清查存款的清查通过将存款的实有数额。转 的 账 进核对，以查有两明 第 31 页基础精讲班个方面： 是 方 一 记；二是存在未达账项二、实物资产的清查方法查 要 明与账存数是否相符。实有数量，将其

39、与账面核对，数清查物资的实有数量，对固定资产、材料、库存商品、在行的清查。有两种方法：实地盘点法、等。实物资产，在、 实地盘点法逐一清点数量。清点的物资、库存现金。2、 技术推算法点的物资。三、往来款项的清查方法：证法。第三节的处理二、清查结果处理的步骤（一）审批前的处理为了、反映的盘盈、盘亏和毁损情况，应设“待处产损溢”。盈此账户是资产类账户，数及盘亏的转销数，示尚未处理净溢余数。盘亏、毁损数额及盘盈的转销数，余额，表示尚未处理的净损失，如为贷方余额，表（二）审批后的处理清机构批准后， 据 述送股东大会或董事会，或经理（厂长）意见，应进行差异处理，调整账项。或似构盘盈：贷记用。盘亏、毁损：（

40、1）经 性 失定失：借记用（2）非常损失：业。同时，溢。例 1：某 业清中现商品溢余件，每件元， 乙商品盘亏。公斤，每公斤元。后盘盈的甲商品系收发计量错误，损盘盈时：借：库存商品贷：损溢盘亏时：借：待处产损溢3000 第 32 页会计知识贷：库存商品甲商品3000处理后： 借：用贷：损溢例 2（单 选题）：计造成的存货盘盈，批准后应作如下处理（）借记用贷记用贷记营业外收入贷记主营业务收入：B 第 33 页基础精讲班第八章会计第一节一、会计会计的概念概述（一）会计的概念会计是会计凭证、会 账簿和财务报告等会计核算的专业材料，反业 的 要 料。（二）会计的内容1.会计凭证：包括原始凭证、账凭证。2.会计账簿：包括、账、账、明细账等。3.财务报告：包括会计报表、表附注和财务情况说明书。4.其他会计资料：余额调节表、对账单、算专业资料、会计例（多选题）： A 记账凭证移交清册、计案保管清册、会计的是（ABCD）。销毁清册。B 总账C存款 余额调节表D 资产负债表第二节一、会计会计的归档