0805科目汇总表核算程序的特点和全部汇总方式的账务处理

1、【课题】科目汇总表核算程序的特点和全部汇总方式的账务处理【教材版本】张玉森.陈伟清 中等职业教育会计专业国家规划教材基础会计（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书基础会计习题集（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书基础会计教学参考书（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2基础会计多媒体教学课件（第三版）。【教学目标】认知目标：1.了解科目汇总表核算形程序的概念； 2.理解科目汇总核算程序的主要特点，优、缺点及适用范围；3.掌握科目汇总核算程序的记账程序。能力目标：能较

2、熟练说出科目汇总表核算程序账务处理的全过程。情感目标：培养学生会计思维方式，认真的学习态度，使学生养成严谨、细致、规范的职业习惯。【教学重点、难点】教学重点：突出科目汇总核算程序的主要特点，掌握该程序相应的账务处理。教学难点：科目汇总核算程序如何运用于实际操作之中。【教学媒体及教学方法】制作幻灯片启发式讲授法、归纳法、对比法、案例演示法、练习法【课时安排】2课时（90分钟）【教学过程】第一环节 复习旧课，对比引入（10分钟）【幻灯片演示】 a.记账凭证核算程序原始凭证总分类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务会计报告核对核对【提问】记账凭证核算程序

3、中登记总分类账的依据是什么？【幻灯片演示】记账凭证核算程序中登记总分类账的依据：直接根据记账凭证逐笔登记总账。（记账凭证核算程序的特点）【幻灯片演示】反复动态演示下列会计核算程序的流程转账凭证原始凭证总分类账记账凭证收款凭证付款凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务会计报告核对核对科目汇总表【问题1】请反复观察以上会计核算程序的程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？【答案】主要区别：登记总分类账的依据和方法不同。【问题2】该会计核算程序中登记总分类账的依据是什么？【答案】根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。【问题3】直接根据记账凭证逐笔登记总账的核

4、算程序，我们称为记账凭证核算程序。那么请问根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？【答案】科目汇总表核算程序。第二环节 新授课（65分钟）第三节 科目汇总表核算程序（一）一、科目汇总表核算程序的特点（5分钟）【归纳】【幻灯片演示】科目汇总表核算程序（亦称记账凭证汇总表核算程序）的主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。与其他会计核算程序的最大区别二、科目汇总表核算程序的记账程序（10分钟）【幻灯片演示】科目汇总核算程序的记账程序图【分析】依照程序图讲述每一步骤的具体内容，同时链接

5、展示，如凭证、科目汇总表、账簿等会计核算资料。【幻灯片演示】序号内 容展 示 资 料与记账凭证核算程序对比根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款、付款和转账凭证凭证种类相同根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账现金日记账银行存款日记账相同根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账各种格式的明细账，如：三栏式、多栏式、数量金额式等相同根据各种记账凭证定期编制科目汇总表科目汇总表区别根据科目汇总表登记总分类账总分类账月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对现金日记账和银行存款日记账、现金总账和银行存款总账、应收账款总账及其明细账相同根据总分类账和明细分类

6、账的资料编制财务会计报告资产负债表和利润表相同三、科目汇总表核算程序的应用（45分钟）【提问】【幻灯片演示】结合刚学习完的记账凭证核算程序，对比找出哪一个程序不相同？程序记账凭证核算程序程序科目汇总表核算程序根据各种记账凭证逐笔登记总分类账1根据各种记账凭证定期编制科目汇总表2根据科目汇总表登记总分类账其他程序基本一致，关键是科目汇总表的编制与据其登记总账【讲解】【幻灯片演示】1.科目汇总表根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。 2.编制方法：（1）全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总在

7、一张科目汇总表上，据以登记总分类账；（本教材使用）（2）分类汇总：将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。3.“一定时期”具体指什么？由业务量大小确定，一般可5天、10天或15天【举例】【幻灯片演示】资料：配套教材基础会计（第三版）P165-P167要求：1.根据上节例子所填制的记账凭证为依据，采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略）； 2.根据编制的科目汇总表登记总分类账。【讲解】【幻灯片演示】步骤1：将本月115天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理；步骤2：在工作底稿上，将所涉及的账户开设 “丁”字账，

8、（在此仅以“库存现金”账户为例，以下相同）；借 库存现金 贷 步骤3：将所涉及“库存现金”账户的115天记账凭证依日期先后顺序，将金额登记“丁”字账的借贷方；借 库存现金 贷 1/4 10.00 1/5 50 000.001/5 50 000.00115天合计 50 010.00115天合计 50 000.00步骤4：采用全部汇总的方法按115天汇总一次编制科目汇总表；（答案参见配套教材基础会计（第三版）P178表8-34 ）步骤5：根据编制的115天的科目汇总表登记总分类账(仅以“库存现金”账户为例)。库存现金（总账） XX年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11上年结转借900.0

9、015汇1115日汇总过入50 010.0050 000.00【强调】其余账户按该步骤进行汇总过入相应的总账中（略）。步骤6：将记账凭证中“库存现金”账户的1631天金额依日期先后顺序，登记“丁”字账的借贷方；借 库存现金 贷 1/4 10.00 1/5 50 000.005 50 000.00115天合计 50 010.00115天合计 50 000.00 1/18 280.001631天合计 280.00【强调】其余账户也按该步骤进行汇总（略）。步骤7：采用全部汇总的方法按1631天汇总编制科目汇总表；（答案参见配套教材基础会计（第三版）表835 ）步骤8：根据编制的1631天的科目汇总表

10、登记总分类账(仅以“库存现金”账户为例)。库存现金（总账） XX年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11上年结转借900.0015汇1115日汇总过入50 010.0050 000.0031汇21631日汇总过入280.00借630.00本月合计50 010.0050 280.00借630.00【强调】1.其余账户按该步骤进行汇总过入相应的总账中（略）；2.步骤1步骤8的内容，就是本节的重点及难点。四、科目汇总表核算程序的优缺点（5分钟）【归纳】【幻灯片演示】会计核算程序特点优点缺点适用范围科目汇总表核算程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。减少登记总账的工

11、作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡。不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。规模较大，业务量较多的单位。第三环节 课堂练习（10分钟）使用配套教学用书基础会计习题集：P84一、单项选择题 3.4.8. P8485二、多项选择题1.2.3.5. P85三、判断题4.5.6.7.8.9.10.第四环节 小结（3分钟）具体内容见板书第五环节 布置作业（2分钟）1.复习配套教材基础会计（第三版）P176P178 第三节 科目汇总表核算程序；2.使用配套教学用书基础会计习题集P108 实训三。 【板书设计】第八章 第三节 科目汇总表核算程序（一）一、科目汇总表核算程序的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。转账凭证原始凭证总分类账记账凭证收款凭证付款凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务会计报告