注册会计师考试审计章节练习及答案解析第10章练习

1、第10章练习一单项选择1. 下列属于信赖不足风险是（）oA. 根据抽样结果对实际存在重人错谋的账八余额得出不存在重人错谋的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重人错谋的账八余额得出存在重人错谋的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于英实际应信赖的程度2. 下列各项风险屮，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。A. 谋拒风险B. 信赖不足风险C. 非抽样风险D. i吴受风险3. 下列抽样风险屮，属于注册会计师在细节测试吋，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。A. 信赖过度风险B. 课拒风险C. 信赖不足风险D. 谋受风险4

2、. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。A. i吴拒风险B.信赖不足风险C.谋受风险D.信赖过度风险5?下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法屮，不正确的是（）。A. 信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计日标B. 系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C. 系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D. 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变6. 为了实现信息处理完密性目标，注册会计师设计的下列程序

3、屮，恰当的是（）。A. 编辑检查以确保无重复交易录入B. 将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较C. 检查交易流程屮是否包含恰当的授权D. 访问控制是否满足适当的职责分离7. 注册会计师希望从4000张编号为（）001至4000的支票中抽取100张进行-审计，随机 确定的抽样起点为190,采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（）。A. 2015B. 0015C. O35OD. 3560 &在控制测试的统计抽样屮，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（）。A. 估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B. 样本偏差率人人低于可容忍偏差率C. 计算的总体错报上限

4、低于可容忍鉛报D. 调整后的总体错报远远小于可容忍错报9. 在控制测试屮，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发 现 人量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也 不支 持计划的重人鉛报风险评估水平，此时注册会计师的做法是（）。A. 修改控制测试B. 停止进行控制测试C. 重估重人错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试D. 直接进行实质性程序10. 在可容忍误差率为 5%,预计误差率为 3%,允许的抽样风险为 2%的情况下，当注册会 计 师对 200 个文档进行检查时发现 8个文档有错谋，此时可以得到的结论是（） oA. 不接受降低对控

5、制风险的评估，因为样本的实际 i 吴差率加上允许的抽样风险人于预计 的课 差率B. 接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大 于 可容忍课差率C. 不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际谋羌率加上允许的抽样风险人于可容忍 谋 差率D. 接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍谋羌率减去允许的抽样风险等于预 计 的谋差率11. 可容忍 i 吴差在控制测试屮表现为可容忍偏差率，注册会计师在确主可容忍偏差率时， 应 考虑（）。A. 重人错报风险的初步评估水平B. 对被审单位及其环境的了解程度C. 计划估计的控制有效性D. 控制风险的高低12. X 注册会

6、计师在对 Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行- 了测试。 假定 Y 公司 2008年 12 M 31 日应收账款明细账显示其有 2000户顾客，账面余额为 10000 万元。 X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余 额为 500万元，审定后认定的余额为 450 万元。根据样本结果采用差额估计抽样法 推断应收 账款的总体余额为（）万元。A. -769.23B. 9230.76C. 6923.08D. 82OO13. C 注册会计师欲从 9 张销售发票组成的总体屮选择 4 张进行测试，已知 9 张发票总额为 5000元，总体项目单位的累计

7、金额表如下： 发票序号记数金额累计金额 1524 5242 1176 1700 34162116 4215 2331 5 604 2935 6 965 3900 7 404 4304 8 340 4644 9 356 5000C 注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250 元（ 5 000-4=1 250），确定选样起点是 500,则选出的 4 张销售发票号是（）A. 1,3,6,7 B.2,4,7,8C.2,4,6,9 D. 1,3,5,814. 注册会计师从总体规模为 1000、账面金额为 1 000 000 元的存货项日屮选择了 200 个项 目 作为样本。在确定了正确的采

8、购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师 将 200 个样本项目的审定金额加总厉除以 200,确定样本项目的平均审定金额为 980 元。那 么, 推断的总体错报就是（）元。A. 980B. 980 000C. 40 000D. 20 00015. ABC 股份有限公司现金支票由连续编号由 1000 至 5000,注册会计师拟选择其屮 40 张进 行审杳。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中 前 四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师 选择 的第 5 个样本是（） oA. 7804B.9931 C.2300D.18

9、86 （附随机数表） :12 3 4 5 1 37039 97547 64673 31546 99314 2 25145 84834 23009 51584 66754 3 98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6 50203 25658 91478 08059 23308 7 40059 67825 18934 64998 49807 8 84350 67241 54031 34535 04093 二、多项选择题1. 在审计过程屮，可能导致非抽

10、样风险的原因有（） oA. 注册会计师选择的总体不适合于测试 |=| 标B. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况C. 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序D. 注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报2. 下列描述屮，不恰当的有（）。A. 在统计抽样屮存在一?定程度的非抽样风险；在非统计抽样屮，也存在某种程度的抽样风险B. 非抽样风险是由人为错谋造成的，不能景化，所以注册会计师无法控制非抽样风险C. 在细节测试屮，可接受的抽样风险主耍是指抽样风险屮的课受风险，有时也包括谋拒风 险D. 注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体 , 即所确定的抽样总体范围就是构成某类 交易或账户余额的所

11、有项目3. 注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（）。A. 谋拒风险B. 信赖不足风险C. 信赖过度风险D. i 吴受风险4. 下而有关样本规模提法正确的有（） oA. 在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B. 对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多C. 注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D. 预计总体 i 吴差越人，则样本规模越人5. 下列各项中，与注册会计师设计样本吋所确定的样本量存在反向变动关系的有（）。A. 可接受的抽样风险B.可信赖程度C.可容忍课差D.预期总体课差6. 在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样

12、总体的范围。同时应当确保 总 体的（）特征。A. 适当性B. 可靠性C. 相关性D. 完整性7. 下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（）。A. 可接受的谋受风险B. 可容忍错报C. 预计总体偏差率D. 总体变异性 & 选取样本的基本方法有（） oA. 随机选样B古|定选样C. 筹距选样D. 随意选样9. 在细节测试的统计抽样屮，注册会计师计算的总体错报的上限等于（）之和。A. 总体偏差率B. 抽样风险允许限度C. 推断的总体错报（调整后）D. 推断的总体错报（调整前）10. 在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限人于可容忍偏差率，注册会计师则 （）。A. 不能接受总体B.

13、应当扩人控制测试范围C. 提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D. 对彫响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平11. 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期 信赖程度，应当考虑（）。A. 增加样本量B. 修改实质性程序C. 执行替代审计程序D. 发表保留意见或否定意见12. 在控制测试（使用统计抽样）屮，如果总体偏差率上限人于可容忍偏差率，则表示总体 不能接受，此时注册会计师应该釆取的措施有（）。A. 扩大控制测试的范围B. 提高重人错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C. 发表保留意见或否定意见D. 对

14、影响重人错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重人错报风险评估水平13. 大华公司的账面记录显示，该公司在 2008年度共发生了 4680笔 A 产品销售业务，确 认 的销售收入为 14 040 万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中 抽取了 300 笔构成样本仅需审查。这 300 笔业务的账面记录金额为 960 万元，王华审定 的金 额为 810 万元，则以下结论屮正确的是（）。A. 采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11700 万元B. 基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体谋差为 2 340万元C. 采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 63

15、6万元D. 采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万元14. 注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，如果推断的总体错报超过可容忍错报，经重估厉的抽样风险不能接受，则注册会计师应（）A.增加样本量B. 执行替代程序C. 修改实质性程序D. 修改控制测试15. 在实质性程序屮，注册会计师在确定可接受的谋受风险水平时应考虑的因索包括（）0A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平B. 评估的重大错报风险水平C. 针对同一审计日标（财务报表认定）的分析程序的检查风险D. 可接受的谋拒风险水平16. 下列描述中 , 不正确的有（） 0A. 由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前

16、提，因此，采用非统计抽样所收 集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当B. 审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试C. PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。但是不对以在能够获得完整的总体之前开始选取样本D. 在控制测试屮，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用 非统计抽样更为有效三、简答题1 . 注册会计师 X 对制造公司的产成品成本进行 -审查时获得如下资料：全年共生产 2000批 产 品，入账成本为 5 900 000元，审计人员抽取其屮的 200 批产品作为样本，其账面总价 值为 600 000元，审杳

17、时发现在 200批产品屮有 52批产品成本不实，样本的审定价值为 582 000 元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍课差和可信赖程度），估计本 年度产品 的总成本。答案部分一、单项选择题1.【止确答案】 C【答案解析】选项 A 属于抽样风险的谋受风险；选项 B 属于抽样风险的课拒风险；选项 D 屈于抽样风险的信赖过度风险。参考教材 P203o【627022.【正确答案】 C 【答案解析】谋拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率， i 吴受风险影响的是审计效果。 只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都是有影响的。参考教材P203。62705【正确答案】 D【答案解析】选项 AC 属于

18、控制测试屮的抽样风险；细节测试屮的抽样风险包括误受风险 和谋拒风险，其中谋受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意 见 ; 谋拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而 扩人细 节测试的范围，所以会影响审计效率，但不会导致发表不恰当的审计意见。参考教 材 P203。627064.【正确答案】 C 【答案解析】谋受风险是指抽样结果表明账八余额不存在重人错报而实际上存在重人错报 的可能性。由于重要性水平为 6 万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5万元，而账户的实 际差错额为 8 万元，所以注册会计师承担课受风险。627095.【正确答案】 C

19、【答案解析】系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的 执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。【 62713】6.【止确答案】 A【答案解析】选项 A 实现完整性日标；选项 B 实现准确性和授权曰标；选项 D 实现访问 限 制目标 0【 627177.【正确答案】 C【答案解析】间距 =N / n=4000 / 100=40, 前五个样本号应为： 190、230、270、310, 350, 所 以第五个样本号应为 0350。参考教材 P21U62724&【正确答案】 A【答案解析】选项 B 属于控制测试屮非统计抽样下注册会计师对总体对以接受的结论；选

20、项 C 属于细节测试屮的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项D 属于细节测试屮的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。627289.【正确答案】 C 【答案解析】在这种情况下，注册会计师要重估重人错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试。6273610.【正确答案】 C【答案解析】由于样本的实际谋差率 4%加上允许的抽样风险 2%大于可容忍 i 吴差率 5%, 所以不能接受降低对控制风险的评估。6273711.【正确答案】 C【答案解析】在确定可容忍偏差率吋，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性，计划评 估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模

21、就越 小。6273812.【正确答案】 B【答案解析】样本平均差额二（ 450-500） /130=-0.3846 （万元） 推断的总体差额 =0.3846x2000=769.23 （万元） 推断的总体实际余额 =-769.23 +10000=9230.76 （万元）6274013.【止确答案】 A【答案解析】选岀的 4 个样本数额为 500, 1750, 3 000, 4 250,这 4 数字分别包含在第 1,3, 6,7 张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这 4 张发票?6274514.【正确答案】 D【答案解析】计算估计的存货余额为 980 000 元（ 9X ） x1 000）o

22、推断的总体错报就是 20 000 元（ I 000 000980 000）o6274615.【正确答案】 C 【答案解析】所选的样本顺序为 3703、2514、4005、 2565、2300 等, 所以应选 C。 题日屮要求“样本总体与表中前四位数对应”，那么选取的样本应该是数字的前四位在 1000 至 5000 之间，按照选収的路线，选岀符合条件的即可。62747、多项选择题1.【正确答案】 ABCD 【答案解析】非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错谋 结论的可能性。参考教材 P204。【 627072.【正确答案】 BD 【答案解析】选项 B, 虽然在任何一种抽

23、样方法屮注册会计师都不能量化非抽样风险，但 通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对 注 册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至对以接受的水平。注册会计师也可以 通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险；选项D,注册会计师所确定的抽样总体可以包括 构成某类交易或账户余额的所有项目也可以只包括某类交易或账户余额屮的部分项 H , 比如 如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款屮的个别重大项目挑选出來单 独测 试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分 项日。627083.【止确答案】 BC【答案解析】选项 AD

24、属于注册会计师在进行细节测试时应关注的抽样风险。参考教材 P2O3。627104.【正确答案】 BCD 【答案解析】在控制测试屮，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细 节测试屮，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。参考教材 P209o62714 5.【正确答案】 AC62715 6.【止确答案】 AD 【答案解析】注册会计师所定义的总体应具备下列两个特征 : 适当性和完整性。参考教材 P206? 207。62718 7.【正确答案】 AB 【答案解析】对接受的抽样风险在细节测试屮就是可接受的 i 吴受风险，与样本规模成反 向 变动；可容忍谋差在细节测试屮就是可容忍错报，与样本

25、规模成反向变动；预计总体误 差在 控制测试屮就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动；总体变异性是总体的某一 特征在 各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。参考教材 P209o62719【正确答案】 ACD【答案解析】选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统 选样和随意选样。系统选样也称等距选样 n 参考教材 P210? P212。627259.【正确答案】 BC【答案解析】在控制测试屮，总体偏差率上限的估计值筹于总体偏差率与抽样风险允许限 度之和。细节测试屮，计算的总体错报上限等于推断的总体错报（调整后）与抽样风险允 许限 度之和。6273310.【止确答案】

26、 ABCD62734 11.【正确答案】 AB【答案解析】在进行控制时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制 的预期信赖程序，说明原來预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，需要增加样 本 量或修改将要实施的实质性程序。6273512.【止确答案】 ABD【答案解析】这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD 。 6273913.【止确答案】 ABCD【答案解析】均值估计抽样，推断的总体金额=样本均值 X 总体规模 =810/300x4 680=12636 （万元） ;差额估计抽样，推断的总体差额 =样本平均差额 x 总休规模 =（810-960） /300x4 680=-2 340（万元），推断的总体金额 =总体账而价值 +推断的总体差额 =14 040 2 340=11 700（万 元）；比率估计抽样，样本比率 =样本审定金额 / 样本账血金额 = 810/9