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1、审计(2015)下题库17/79页<下一页>1 ：多项选择题财务报表整体的重要性水平的以下说法中，正确的有（ ）。A.选择恰当的基准，再选用适当的百分比，两者相乘得到B.财务报表整体的重要性水平应在制定具体审计计划时确定 C.根据事务所的惯例和 会计师的经验，运用职业 确定D.确定审计意见时需要运用财务报表整体的重要性水平2 ：单项选择题会计师在确定财务报表整体的重要性时通常需要选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是（ ）。A.被审计 的性质B.被审计 所处生命周期C.评估 错报风险的结果D.报表使用者特别关注的项目3 ：单项选择题在确定财务报表整体的重要性水平的

2、基准时，下列各项中通常不宜作为基准的是（ ）。A.营业收入B. 企业经常性业务的税前利润C.资产总额D.营业外收入4 ：多项选择题在确定财务报表整体的重要性水平的基准时，下列做法中不恰当的有（ ）。A. 对于以 为目的的企业， 会计师可以考虑选取经常性业务的税前利润作为基准B. 如果被审计 处于微利或微亏状态是由宏观 环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3-5年中最低的税前利润作为基准C. 会计师为被审计 选择的基准在各年度中应当保持统一D. 如果被审计 的经营规模较上年度没有 变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性5 ：简答题上市公司甲 公司是ABC会

3、计师事务所的常年审计客户，主要从事化工 的生产和销售。A 会计师负责审计甲 公司2013年度财务报表，确定 财务报表整体的重要性为200万元。资料：A 会计师在审计工作底稿中 了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：(1) 甲 公司的销售费用存在低估风险，预计错报率低于10%，总体规模在2 000以上。A 会计师采用PPS抽样方法对销售费用实施了细节测试。资料，假定不考虑其他条件，请指出A 会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由正确 ：正确 ：B, C 知识点：重要性试题 ：选项B，如果被审计 处于微利或微亏状态是由宏观 环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3-5年经

4、常性业务的平均税前利润作为基准；选项C， 会计师为被审计 选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。正确 ：D 知识点：重要性试题 ：在选择基准时，需要考虑基准的稳定性。营业外收入属于非经常性 ，波动程度高，所以不适宜作为基准正确 ：C 知识点：重要性试题 ：重要性水平是评估风险是否 的一把“尺子”，所以确定重要性水平在前，评估 错报风险在后，选项C错误正确 ：A, C, D 知识点：重要性试题 ：选项B，应在制定总体审计策略时确定6 ：单项选择题下列有关PPS抽样的说法中，正确的是( )。A. 如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B. PPS抽样要求总体每一实物

5、单元的错报金额不能超过其账面金额C.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模7 ：简答题E 会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在 应收账款实施函证程序时，E 会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。要求：指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。8 ：单项选择题下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。A. 如果 会计师认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供 会计师所需要的审计证据（有陷阱）B. 如果被审计 与

6、存款存在认定有关的内部 设计良好并有效运行， 会计师可适当减少函证的样本量C. 会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的 错报风险低D. 如果 会计师将 错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序9 ：单项选择题下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（ ）。A.从某类 中选取特定项目进行检查 审计抽样B.从总体中选取特定项目进 试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于 测试10 ：多项选择题下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（ ）。A.风险评

7、估程序B. 测试C.实质性分析程序D.细节测试11 ：多项选择题下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ ）。正确 ：A, C知识点：审计抽样的概念试题 ：在实施某些 测试（ 的运行留下轨迹）以及细节测试时， 会计师可以考虑使用审计抽样获取审计证据。 会计师实施风险评估程序（选项A）和运用实质性分析程序（选项C）时通常不宜采用审计抽样。正确 ：C知识点：审计抽样试题 ：选项C正确。本题属于审计准则指南的考点，理解有一定难度。 会计师选取测试项目的方法包括：（1）选取全部项目（100%检查）；（2）选取特定项目；（3）审计抽样。其中，适合采用选取全部项目检查（100%检查）情形包括：（1）总体由少量

8、的大额项目组成；（2）存在特定风险且其他方法未能提供充分 适当的审计证据；（3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符 本效益原则。对于全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。正确 ：A知识点：函证的实施与评价试题 ：选项B错误， 会计师应当对 存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户） 借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一 存款 借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的 错报风险很低，可见，与 存款存在认定有关的内部 设计良好并有效运行不 会计师可适当减少函证的样本量的理由。选项C错误， 会计师应当对应收账

9、款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。选项D错误，当同时存在下列情况时， 会计师可考虑采用消极的函证方式：（1） 错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。正确 ：不适用。PPS抽样中选取样本的概率与样本的账面金额成正比，这一原理决定了PPS抽样适用于发现高估的错报。完整性认定主要 未入账的业务，而未入账的业务不在账面 中，不导致高估错报，不适合采用PPS抽样。知识点：审计抽样在 测试中的应用正确 ：B知识点：审计抽样,审计抽样在 测试中的应用A 会计师的做法不恰当，在PPS

10、抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低，/未入账的 未包括在总体中，因此PPS抽样不适用于测试低估。知识点：审计抽样,审计抽样在细节测试中的运用A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率12 ：单项选择题下列各项中， 导致非抽样风险的是（ ）。A. 会计师选择的总体不适合于测试目标B. 会计师未能适当地定义误差C. 会计师未对总体中的所有项目进 试D. 会计师未能适当地评价审计发现的情况13 ：多项选择题下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（ ）。A. 会计师实施 测试和实质性程序时

11、均可能产生非抽样风险B. 会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C. 会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D. 会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险14 ：多项选择题（分析程序的情形和目的）下列关于分析程序的用法中，正确的有（ ）。A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序 C.将分析程序用作 测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序15 ：单项选择题下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（ ）。A. 会计师应当根据具体情况并运用职业 ，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B. 会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑

12、成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D. 会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险16 ：多项选择题在确定财务报表整体的重要性水平的百分比时， 会计师需要考虑的因素有（ ）。A.被审计 是否为上市公司或公众利益实体B.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感C.被审计 是否由 内部关联方提供融资或是否有大额对外融资正确 ：D知识点：统计抽样和非统计抽样试题 ：选项D错误，因为不论统计抽样方法还是非统计抽样方法， 会计师测试的都是低于总体100%的项目，均存在抽样风险，只不过 会计师在使用非统计抽样时无法精确地测定抽样风险。正确 ：A, B, D知识点：分析程序

13、的目的试题 ：会计师实施分析程序的情形和目的有三种：（1）用作风险评估程序，以了解被审计 及其环境（选项A）；（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水 ，用作实质性程序（选项B）；（3）在审计结束或 结束时对财务报表进行总体复核（选项D）。选项C不正确，因为分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息， 测试一般不涉及大量数据，所以不宜将分析程序用作 测试程序。正确 ：A, B, D知识点：抽样风险和非抽样风险试题 ：选项C不正确， 会计师通过扩大样本规模能够降低的是抽样风险。非抽样风险是指 会计师由于任何与抽样风险无

14、关的 而得出错误结论的风险。 会计师应当通过仔细设计其审计程序降低非抽样风险。正确 ：C知识点：抽样风险和非抽样风险试题 ：在审计过程中，可能导致非抽样风险的 包括下列情况：（1）选择的总体不适合于测试目标（选项A）；（2）未能适当地定义误差（选项B）；（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序；（4）未能适当地评价审计发现的情况（选项D）；（5）其他 。在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进 试，则属于导致抽样风险的情形（选项C）。正确 ：B, C知识点：抽样风险和非抽样风险试题 ：误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率，故选项B C正确，选项A D不正确。D

15、.财务报表使用者的范围17 ：多项选择题（实质性分析程序对特定认定的适用性）在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时， 会计师通常考虑的因素有（ ）。A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量B. 评估的 错报风险C. 同一认定的细节测试D. 数据之间是否存在稳定的可预期关系18 ：多项选择题以下 特定类别 账户余额或披露的重要性水平的说法中，不正确的有（ ）。A. 会计师应当在每个审计项目中确定特定类别 账户余额或披露的重要性水平B. 特定类别 账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性C. 确定特定类别 账户余额或披露的重要性水 ，可将与被审计 所处行业相关的关键性披露作为一项考虑

16、因素D. 不需为特定类别 账户余额或披露的重要性水平确定与之相关的实际执行的重要性水平19 ：多项选择题（实质性分析程序对特定认定的适用性）在下列各项中， 会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。A.存款利息收入B.借款利息 C.营业外收入D.房屋租赁收入20 ：多项选择题以下 实际执行的重要性水平的说法中，正确的有（ ）。A.实际执行的重要性水平旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平防暗箭 B.实际执行的重要性水平只有一个C.确定实际执行的重要性水 需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围注意，财务报表整体的重要性水平不需要考虑该因素D

17、. 会计师需要将财务报表整体的重要性水平按比例分配到各个报表项目中来确定实际执行的重要性水平21 ：多项选择题（实质性分析程序使用数据的可靠性的影响因素）在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时， 会计师通常考虑的因素有（ ）。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的正确 ：A, B, C, D正确 ：A, C 知识点：重要性试题 ：选项B，实际执行的重要性水平可以是一个也可以是多个；选项D， 会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性，而是根据对报表项目的风险评估结果，确定如何确定一个或

18、多个实际执行的重要性。正确 ：A, B, D知识点：用作实质性程序试题 ：如果数据之间不存在预期关系， 会计师将无法运用实质性分析程序。选项A中的存款本金与利息收入之间 选项B中的借款面值与利息 之间 选项D中的房屋面积与 之间都存在“预期关系”。而选项C的营业外收入与其他数据之间不存在“预期关系”，不适合运用实质性分析程序。故选项C不恰当。正确 ：A, D 知识点：重要性试题 ：选项A， 会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性 实际执行的重要性和明显微小错报的临界值，只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易 账户余额或披露的重要性水平；选项D，当 会计师 特定类别 账户余额或披露

19、确定了重要性水平后，也要相应确定实际执行的重要性。正确 ：A, B, C, D 知识点：用作实质性程序试题 ：会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素有：（1）评估的 错报风险（选项B）；（2） 同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当（选项C）。实质性分析程序通常更适用于在一段时间存在预期关系的大量 （选项A D）。正确 ：A, B, C, D 知识点：重要性试题 ：在确定百分比时，除了考虑被审计 是否为上市公司或公众利益实体外选项A，其他因素也会影响 会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：（1） 财务报表使用者的范围选项D；（2） 被审计 是否由 内部

20、关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或 ）选项C；（3） 财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如 特殊目的财务报表的使用者）选项B。22 ：多项选择题在以下情形中， 会计师通常会考虑选择较低百分比来确定实际执行的重要性水平的有（ ）。A.事务所首次接受委托的审计项目不了解，风险高B. 项目总体风险为低到中等C. 预期存在值得关注的内部 缺陷明示风险高D. 连续审计项目，以前年度审计调整较多但金额均不 多已经意味着风险高了，不需再看大不大了23 ：多项选择题（ 剩余期间实施实质性分析程序能否获取充分 适当审计证据）如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取

21、充分 适当的审计证据时， 会计师通常考虑的因素有（ ）。A.数据的可靠性 B.预期的准确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性24 ：多项选择题以下 明显微小错报的说法中，正确的有（ ）。A.单个明显微小错报对财务报表不产生重要影响B.明显微小错报汇总起来可能对财务报表产生重要影响C.明显微小错报无论从金额或性质对财务报表都不重要D.确定明显微小错报临界值实际上是 会计师在确定审计过程中对错报的过滤程度25 ：多项选择题（对可接受差异额的考虑） 会计师实施实质性分析程序，在确定已 金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（ ）。A.各类 账户余额和列报及相关认定的重

22、要性和计划的保证水平B.通过降低可接受的差异额应对 错报风险的可能性C.在期中测试后是否还要 剩余期间测试D.财务信息和非财务信息的可分解程度26 ：多项选择题在确定明显微小错报的临界值时， 会计师可能需要考虑的因素有（ ）。A.被审计 治理层和管理层对 会计师与其 错报的期望B.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额C.被审计 的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望D. 错报风险的评估结果正确 ：A, B, C, D 知识点：重要性试题 ：在确定明显微小错报的临界值时， 会计师可能考虑以下因素：（1） 以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）

23、的数量和金额；（2） 错报风险的评估结果；（3） 被审计 治理层和管理层对 会计师与其 错报的期望；正确 ：A, B知识点：用作实质性程序试题 ：会计师在确定可接受的差异额时应当主要考虑某类 账户余额或披露相关认定的重要性和计划的保证水平（选项A）；同时， 会计师可以通过降低可接受的差异额应对 错报风险的增加（选项B）。正确 ：A, C, D 知识点：重要性试题 ：选项B，明显微小错报不需要累积，因为其无论单独或汇总起来都 对财务报表产生 影响。正确 ：A, B, C, D 知识点：用作实质性程序试题 ：如果 会计师在期中实施实质性程序，并计划 剩余期间实施实质性分析程序，则应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性 数据的可靠性 做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响 剩余期间获取充分 适当的审计证据的能力。故以上四个选项均恰当。正确 ：A, C, D 知识点：重要性试题 ：选项B，项目总体风险为低到中等时，通常可以选择较高的百分比来确定实际执行的重要性水平。知识点：用作实质性程序试题 ：会计师