新环卫会计核算细则试行新浪潮-汇总20171v1

1、北京桑德新环卫投资有限公司会计核算细则第一章总则第一条为规范北京桑德新环卫投资有限公司及所属全资、控股公司（简称公司）的会计核算，保证会计资料和信息符合中华人民共和国会计法、企业会计准则及国家其他有关法律和法规的要求；第二条建立公司统一的财务会计制度，指导日常财务会计工作。提高财务工作效率，特制定本细则。第二章记账凭证的相关规定第一条公司采用记账凭证记载企业经济事项。第二条记账凭证的基本要求1 .记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证字、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数（原始凭证包括各类审批单、发票等最终装订的附件数量）等；2 .填制凭证人员、稽核人员、记账人员等

2、由操作人员确定；3 .填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号；4 .记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；5 .除结账和结转的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其它记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。6 .已经登记入账的记账凭证，如果发现错误需填制凭证进行纠正；1）在当年内发现填写错误时，可以在发现当月用红字填写（即，负数）一张与原内容相

3、同的记账凭证，在经济业务摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样并在摘要处简要说明业务内容，并附“调账申请单”作为附件；2）如果发现以前年度记账凭证有错误的，经总部主管负责人同意后，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。并附调账说明，同时需要“调账申请单”（需要项目管理会计签字）作为附件第三条所有经济事项必须附有，符合税务规定的发票，不得使用收据、白条作为原始单据。第三章会计核算细则1、环卫业务提示：无论当月是否收到当月款项，均需通过“应收账款”科目核算附件：根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函。如果特许经营权协议中

4、约定甲方在运营收入中每月预留一定金额，在未来年度平均支付，则该款项作为“长期应收款”核算。摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）具体业务处理，根据不同情况分别处理：情况一：（1）根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函暂估当月收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），前提是税务局认可红冲上月收入。附件：合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函摘要：确认X项目X月份运

5、营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）下月开发票时先红冲上月暂估收入，然后按开票金额重新确认收入，做在一张凭证。摘要：冲销X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款（红字）借：长期应收款-分期收款提供劳务（红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入（红字）贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（红字）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（红字）摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-

6、分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款贷：长期应收款-分期收款提供劳务现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况二：根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），按暂估收入开发票，次月按上月最终与政府确认收入的差额加上本月暂估的收入入账，并按本月收入合计数开具发票，不红冲上月发票。前提是税务局不认可红冲上月收入。（1）当

7、月按暂估发票金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）次月确认收入按上月的差额加上本月暂估收入合计数摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况三：根据政府要求的时间开具发

8、票，不能当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%T估确认收入），同时税务局要求根据开具发票时间缴纳税费，不可做无票收入。（1）当月按暂估收入金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入备注：使用此处理方式，需在纳税申报表收入申报为零，会导致纳税申报表于财务报表不一致，故此情况不推荐长期使用，尽快处理换成其他处理方式。（2）下月开发票时先红冲上月暂估收入，然后按开票金额重新确认收入，做在一张凭证。摘要：冲销X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款（红字）贷：主营业务收入-运营收入

9、-环卫处理收入（红字）摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况四：根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认单全额确认收入，绩效考核单独核算的情况（收取罚没收入收据），同时收取扣款明细表，同时无法重新开具发票。（1）当月按暂估发票金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷

10、：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）次月扣上月的绩效考核扣款摘要：扣X项目X月份绩效考核扣款借：应收账款-环卫应收账款（红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入（红字）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金2、再生资源回收业务（1）再生资源业务人员借款：摘要：支付X项目X月份XX人再生资源借款借：其他应收款-个人现金借款贷：银行存款现金流量：支付其他与经营活动有关的现金（2）再生资源业务人员收购物资入

11、库、开具收购发票（根据各公司实际情况）、填写付款申请单附件：入库单（库管、收购员、再生资源负责人、项目经理签字）；回收物资日报明细表（若有）、代开收购发票；付款申请单借：库存商品-普通库存商品借：应交税费-应交增值税-进项税额（税率根据各公司实际情况确定）贷：银行存款/库存现金现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金（3）（存在预收时）预收销售物资款项：借：银行存款贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（4）收款、开具销售发票时（小规模纳税人）附件：销售发票、出库单、售货明细单确认收入时借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交税费-未交增值税收到

12、货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（5）收款、开具销售发票时（注：适用于没有开通简易征收的公司）附件：销售发票、出库单、售货明细单确认收入时借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（营业收入的17%）收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（6）收款、开具销售发票时（注：适用于办理了简易征收的公司）确认收入时借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交税费-应交增值税-减免税款（营业收入1%）贷：应交税费-简易计

13、税（营业收入2%处理减免税额业务时借：应交税费-应交增值税-减免税款（营业收入1%贷：营业外收入-其他（营业收入1%）收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（7）缴纳税费时借：应交税费-简易计税（营业收入2%）贷：银行存款/库存现金现金流量：支付的各项税费（8）结转销售成本附件：结转明细表借：主营业成本-废品收购成本贷：库存商品-普通库存商品3、物流业务提示：营业执照范围需包括物流业务，不再经营范围的公司需要进行变更营业执照经营范围（1）附件：取得物流业务负责人和公司负责人签字确认的明细单，并经物流公司或客户盖章签字确认、合同借：应收账

14、款-环卫应收账款贷：主营业收入的流收入贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（2）收到物流业务款项时：附件：银行回单借：银行存款贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金4、广告业务(1)附件：销售发票、合同确认的收款条件借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-广告收入贷：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税-销项税额(一般纳税人)(2)收到广告业务款项时：附件：银行回单、收据等借：银行存款/现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金5、销售业务(1)新环卫总部及分公司销售环卫车辆、材

15、料(垃圾桶、钢丝胎、扫把、服装等)附件：出库单/发票X万元)摘要：销售XX项目X台XX车辆、XX等货款收入(关联方填写：合同编号、合同总额借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-产品销售收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额同时结转成本：借：主营业务成本-产品销售成本贷：库存商品-普通库存商品附件：银行回单、收据等摘要：收到销售业务款项借：银行存款/现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（2）项目公司出售垃圾桶/垃圾箱收入情况一：出售新的垃圾桶、垃圾箱，查看营业执照中是否有此项营业范围，如果允许出售，按第5（1）条进行账务处理；如果无此营业范围，则不允许出售。

16、情况二：出售旧的垃圾桶、垃圾箱，需要走报废流程附件：报废请示报告及资产清单、摊销表摘要：待处理XX项目X台XX车辆、XX等借：待处理财产损益-待处理其他非流动资产损溢贷：长期待摊费用-其他附件：收据、取得报废流程摘要：清理XX项目X台XX车辆、XX等借：现金/银行存款借：营业外支出-其他（形成资产损失）贷：待处理财产损益现金流量：收到其他与经营活动有关的现金附件：收据摘要：清理XX项目X台XX车辆、XX等借：现金/银行存款贷：待处理财产损益-待处理其他非流动资产损溢贷：营业外收入-其他（形成资产利得）现金流量：收到其他与经营活动有关的现金6、租赁业务提示：新环卫总部、总部分公司及项目公司出租车

17、辆（关注和政府签订的协议中是否对固定资产的购买、使用有约定，即是否允许买卖、租用二手车等）附件：发票、租赁合同、协议摘要：出租XX项目环卫车辆（管理用车、作业用车）收入（关联方填写：合同编号、合同总额X万元）借：应收账款-环卫应收账款贷：其他业务收入-固定资产租赁收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）7、政府补贴（1）一次性计入损益的补贴内容：政府补贴收入（短期）附件：政府补贴相关文件（尽量是盖章版文件）、银行回单摘要：收到X年X月X政府补贴（补贴名称）收入借：银行存款贷：营业外收入-政府补助利得现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金（2

18、）确认为递延收益，在以后年度或月份计入损益收到补贴收入附件：政府补贴相关文件、银行回单摘要：收到X年X月X政府补贴（补贴名称）收入借：银行存款贷：递延收益-地方财政拨款/中央财政拨款现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金将补贴按补贴文件期限分摊记入当期损益部分附件：递延收益分摊表借：递延收益-地方财政拨款/中央财政拨款贷：营业外收入-政府补助利得（3）不通过应付职工薪酬科目，代政府支付给环卫工人的过节费等，不需要发票。收到代付政府款项借：银行存款贷：其他应付款-往来款项借：其他应付款-往来款项贷：其他应付款-代收款项现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金支付代付款项借：其他应付款-代收款项

19、贷：银行存款现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金（4）不通过应付职工薪酬科目，代政府支付给环卫工人的过节费等，需要发票。附件：发票借：其他应收款-往来款项贷：其他业务收入-服务费收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）收到报销发票借：其他业务成本-服务费成本贷：银行存款现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金（5）通过应付职工薪酬科目，代政府支付给环卫工人的工资等，有合同明确说明。提示：将代政府支付给环卫工人的工资统一和公司工资一起核算，计提分录参照第19条。收到代付政府款项借：银行存款贷：其他应付款-往来款项现金流量：收到的其他与经营活

20、动有关的现金借：其他应付款-往来款项贷：应付职工薪酬8、无形资产确认与摊销情况一：云平台、财务软件等需要建设后转入无形资产确认条件的资产。达到可使用状态转入无形资产、完工证明、合同、发票附件：转无形资产确认单（相关部门签字）、验收单、完工证明。摘要：XX在建工程转入无形资产借：无形资产-软件贷：在建工程-安装工程情况二：（BOT1目）建设期项目，主要系外包工程（1）建设期附件：工程进度、工程确认单摘要：确认第X期，XX工程、XX项目借：在建工程-发包工程贷：应付账款-应付账款暂估（含税）（2）BO项目收到发票先红字冲回原计提分录，重新按照取得发票确认摘要：冲X期，XX工程暂估入账借：在建工程-

21、发包工程（红字）贷：应付账款-应付账款暂估（含税）（红字）摘要：确认第X期，XX工程发票入账借：在建工程-发包工程借：应交税费-应交增值税-进项税额（一般纳税人）（60%）借：应交税费-应交增值税-待抵扣税金（一般纳税人）（40%）贷：应付账款-应付账款发票（含税）（3）BO项目达到可使用状态转入无形资产附件：确认单等建设完毕，验收合格后借：无形资产-BOT项目资产贷：在建工程-发包工程借：应付账款-应付账款发票贷：银行存款现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（4）摊销，按公司会计制度要求的年限进行摊销附件：摊销明细表借：制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销-BOT项目资产

22、情况三：直接确认的无形资产（1）摘要：XX款项发票入账借：无形资产-软件借：应交税费-应交增值税-进项税额（一般纳税人）贷：应付账款-应付账款发票注：小规模纳税人直接将税费计入无形资产原值。（2）付款时借：应付账款-预付款贷：银行存款现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金同时调整“应付账款-预付款”借：应付账款-应付账款发票贷：应付账款-预付款（3）摊销，按公司会计制度要求的年限进行摊销附件：摊销明细表借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-软件等9、购买固定资产附件：发票、出入库单（1）总部/区域/项目公司采购（一般纳税人取得增值税专用发票）摘要：采购XX车辆/设备款等借

23、：固定资产-二级科目（三级明细）借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-应付账款发票（2）项目公司采购（小规模纳税人）摘要：采购XX车辆/设备款等借：固定资产（固定资产入账价值=资产原价+运费+税金）贷：应付账款-应付账款发票（3）支付时借：应付账款-应付账款发票贷：库存现金/银行存款现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金备注：固定资产的凭证分录统一由卡片直接生成，请勿手工制单，同时新增、变更都有统一的模板。10、购买增值税税控系统借：管理费用-其他贷：银行存款借：应交税费-应交增值税-减免税款（与记入管理费用金额相等）借：管理费用（红字）现金流量：支付的其他与经营活

24、动有关的现金11、购买商品（已取得发票）项目公司购买的材料（钢丝胎、扫把、铁锹等）、劳保用品（服装、手套、帽子等）、低值易耗品（办公桌椅、柜子、电风扇等）等本公司自用的，全部计入“原材料”科目；新环卫总部、区域分公司采购后用于直接出售、出租的，通过“库存商品”核算；出售自用的且已计入“原材料”的，要先转入“库存商品”科目核算。附件：入库单、发票等（1）总部/区域/项目公司采购（一般纳税人取得增值税专用发票）摘要：购买XX材料货款、XX设备款等借：原材料-原材料发票-增票/普票借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-应付账款发票摘要：支付XX材料货款、XX设备款等借：应付账款-预付款贷：

25、库存现金/银行存款现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金（2）项目公司采购（小规模纳税人）摘要：购买XXX材料货款等）借：原材料-原材料发票-增票/普票（存货入账价值=存货+运费+税金）贷：应付账款-应付账款发票摘要：支付XX材料货款、XX设备款等借：应付账款-预付款贷：库存现金/银行存款现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金同时调整“应付账款-预付款”借：应付账款-应付账款发票贷：应付账款-预付款12、购买商品（未取得发票）提示：1、对于关联交易，需要取得发票后入账，没有取得发票不得入账，具体做帐分录件第11条。2、对于非关联方交易，具体如下：采购用于业务消耗的用原材料科目（原材料包括服装、

26、垃圾桶、油费、环卫用品等），采购用于销售的用库存商品科目。附件：发票、入库单（1）暂估入账（未得增值税专用发票）摘要：采购XX材料暂估入账等借：原材料-原材料发票-增票/普票（不含税）贷：应付账款-应付账款暂估（2）取得发票后，先将暂估红字冲回，在重新记账，2个分录做在同一凭证中摘要：冲采购XX材料、XX设备暂估入账借：原材料-原材料发票-增票/普票（红字）贷：应付账款-应付账款暂估（红字）摘要：采购XX材料、XX设备发票入账借：原材料-原材料发票-增票/普票借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-应付账款发票（3）支付货款时借：应付账款-应付账款发票贷：库存现金/银行存款现金流量：购

27、买商品、接受劳务支付的现金/支付其他与经营活动有关的现金摘要：采购XX材料（4）小规模纳税人的处理方式借：固定资产（固定资产入账价值=资产原价+运费+车辆购置税）借：原材料-原材料发票-增票/普票（含税价）贷：应付账款-应付账款暂估取得发票后，红字冲回，同时做发票入账的分录。13、预付货款附件：付款申请单及支付银行回单摘要：支付X公司XX款项（合同总额、合同编号）借：应付账款-预付款贷：银行存款/库存现金现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金/支付其他与经营活动有关的现金14、领用材料附件：出库单、审批单等（1）直接记入费用的材料，如劳保用品、生产工具、办公桌椅、柜子、电风扇等摘要：领用X材料

28、用于X项目使用借：制造费用-材料费借：制造费用-劳保用品借：管理费用-办公费贷：原材料-原材料发票-增票/普票（2）领用垃圾桶摘要：XX项目领用XX型号垃圾桶（标注数量）借：长期待摊费用-其他贷：原材料-原材料发票-增票/普票（3）垃圾桶、电动车、果皮箱、三轮车、资源回收箱等按3年摊销，每月末进行摊销附件：长期待费用摊销明细表摘要：摊销XX月垃圾桶（按项目辅助核算）借：制造费用-长期摊销费用摊销贷：长期待摊费用15、计提增值税、计提附加税费(1)如累计销项税额大于进项税额，应计提当月应缴纳增值税，按累计销售税与进项税的差额，从转出未交增值税结转到未交增值税。反之，则不用进行账务处理。借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税(2)增值税年末结转摘要：结转销项税额及进项税转出借：应交税费-应交增值税-销项税额/进项税转出贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税摘要：结转进项税额及减免税额借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-应交增值税-进项税额/减免税额摘要：结转转出未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税结转后