出纳实务第一课

1、出 纳 实 务第一课李卓颖重庆理工大学课课 程程 要要 求求1.本门课程为考查课，也就是最后没有期末考试的课程。但是，我们最后的成绩是由两部分组成哦课堂表现：平时作业以及出勤情况课堂表现：平时作业以及出勤情况 50%期末最后一次作业期末最后一次作业 50%2.课堂上手机请关上静音，严禁课堂上接打电话。引例引例小夫与胖虎都是应届会计专业本科毕业，同时小夫与胖虎都是应届会计专业本科毕业，同时应聘二次元有限公司的会计职位。财务经理应聘二次元有限公司的会计职位。财务经理对小夫和胖虎面试的表现都十分满意，真是难以取对小夫和胖虎面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小夫和胖虎分别接到财务经舍

2、！在等待通知期间，小夫和胖虎分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，你们在担任理的来电：单位的出纳休产假三个月，你们在担任会计期间同意兼任出纳吗？会计期间同意兼任出纳吗？小夫说小夫说 ：“没问题没问题 ！年轻人应该在实践工作中多！年轻人应该在实践工作中多锻炼，我愿意兼任！锻炼，我愿意兼任！”胖虎却说：胖虎却说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，请不合适吧，会计不可以兼任出纳，请还是另做安排。还是另做安排。”请大家想想，他们中的谁会应聘成功呢？请大家想想，他们中的谁会应聘成功呢？引例引例答案答案是是胖虎胖虎啦！啦！虽然小夫看起来很努力的样子，但是他却忽略了一个常识，会计和出纳是虽然小夫看起

3、来很努力的样子，但是他却忽略了一个常识，会计和出纳是不能由同一个人同时兼任的。不能由同一个人同时兼任的。试想，公司中的某人同时掌管现金出入，又掌握账本记录，公司的资金风试想，公司中的某人同时掌管现金出入，又掌握账本记录，公司的资金风险会不会很大呢？险会不会很大呢？第一部分第一部分 出纳的基础技能及职业道德出纳的基础技能及职业道德一、对出纳的理解与认识一、对出纳的理解与认识原始认识原始认识 出是支出；纳是收入。出是支出；纳是收入。科学认识科学认识出纳是按照有关规定和制度，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行办理本单位的现金收付、银行 结算及有关结算及有关账务，保管库存现金、有价证

4、券、财务印账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。章及有关票据等工作的总称。范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳工作和出纳人员。出纳人员：出纳人员：狭义狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员仅指会计部门的出纳人员的出纳人员 广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人 员，也包括业务部门的各类收款员员，也包括业务部门的各类收款员(收银员收银员) 出纳工作：出纳工作：狭义的出纳工作仅指各单位会狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作计部门专设出纳岗位或人员的各项工作 广义上讲，只要是票据、货币资金和有价广义上讲，只要是票据、

5、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作工作 出纳五大职责出纳五大职责办理货币资金业务办理货币资金业务与货币资金相关的账务处理与货币资金相关的账务处理管理银行账户管理银行账户保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白发票、空白收据和保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支票空白支票中型企业可在财务科下设出纳室；中型企业可在财务科下设出纳室；大型企业可在财务处下设出纳科；大型企业可在财务处下设出纳科；小型企业可在财务股下配备专职出纳员。小型企业可在财务股下配备专职出纳员。 出纳工作的组织出纳工作的组织出纳机构出纳机构

6、的设置的设置 有些主管公司的内部有些主管公司的内部“结算中心结算中心” ，实际上也，实际上也是出纳机构。是出纳机构。8出纳工作的组织出纳工作的组织一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位出纳人员出纳人员 的配备的配备 如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门） “不相容职务不相容职

7、务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。9案例案例某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃

8、，商场失二十多万。场失二十多万。问题：商场为什么会损失二十多万？问题：商场为什么会损失二十多万？ 1.会计人员应具备的职业道德（会计人员应具备的职业道德（6点）点）出纳人员职业道德出纳人员职业道德 热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。知识适应和技能所从事工作的要求。敬业爱岗敬业爱岗熟悉法规熟悉法规依法办事依法办事 客观公正客观公正 会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。 会计人员应当按照会计法律、法规和国家会计

9、人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。完整。 会计人员在办理会计事务中，应当实事求会计人员在办理会计事务中，应当实事求是客观公正。是客观公正。11清正廉洁清正廉洁坚持原则坚持原则搞好服务搞好服务 保守秘密保守秘密 2.2.除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点： 会计人员应当尽其所能，为改善单位的会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。内部管理、提高经济效益服务。 会

10、计人员应当保守本单位的商业秘密，会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。外界提供或泄露单位的会计信息。 清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。员职业道德的首要方面。正确处理国家、集体与个人的利益关系。正确处理国家、集体与个人的利益关系。12阅读下面故事阅读下面故事 大雄大雄是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也

11、非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴二领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴二次元有限公司的业务人员静香来大雄处付清上月所欠次元有限公司的业务人员静香来大雄处付清上月所欠的零星材料款的零星材料款900元，两人闲聊了一会，结果静香走元，两人闲聊了一会，结果静香走的时候忘了让她开具的时候忘了让她开具900元材料款的发票。大雄看看元材料款的发票。大雄看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百张百元大钞，心里开始挣扎：哇塞，元大钞，心里开始挣扎：哇塞，900元耶，比自己半元耶，比自己半个月的工资还多，公司与二次元有限公司的业务往来个月的工资还多，

12、公司与二次元有限公司的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不。不。13请思考：请思考：1 1、作为一名出纳人员，大雄应该如何做；、作为一名出纳人员，大雄应该如何做；2 2、大雄如果把、大雄如果把900900元装进自己的口袋，那就违背了元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。什么职业道德，会有怎样的后果。14故事结果 大雄最终把抽屉重重一关，然后拿起电大雄最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给静香。等他做完了这一切，负责财务话

13、拨给静香。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉大的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉大雄，你已经通过了考验，根据你这三年来的雄，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。优秀表现，公司决定任命你为财务主管。第二部分第二部分 出纳管理技能之现金业务出纳管理技能之现金业务现金收入的范围：现金收入的范围：（p8）1.从银行提取现金2.发生日常业务直接收入现金 出售给其他单位产品、材料等，或者提供劳务、业务咨出售给其他单位产品、材料等，或者提供劳务、业务咨询，且不能通过转账办理结算手续的收入。询，且不能通过转账办理结算手续的收入。 向个人销售商品时

14、取得的现金收入。向个人销售商品时取得的现金收入。 职工借用备用金报销后退回的余款。职工借用备用金报销后退回的余款。 其他应收款。其他应收款。从银行提取现金的操作流程从银行提取现金的操作流程1234填写现金支票性。收取现金、点清存放出纳保险柜提交现金支票5编制凭证611登记库存现金日记账日常业务直接收入现金的操作流程日常业务直接收入现金的操作流程登记登记库存库存现金现金日记日记账账清点清点并存并存放现放现金金开具开具收款收款收据收据编制编制现金现金收款收款记账记账凭凭证审核审核收款收款原始原始凭证凭证P13 业务二，业务操作，详细所示。业务二，业务操作，详细所示。收据、记账凭证、现金日记账等收据、记账凭证、现金日记账等库存现金的限额库存现金的限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位单位35天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过得超过15天天。第三部分第三部分 现金支出业务现金支出业务现金的使用范围职工工资、工资性津贴职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬个人劳务报酬结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出根据规