红桃K 计划阶段审计工作底稿

1、基基本本情情况况表表客户名称：南宁市骏业高温材料有限责任公司法定地址南宁市高新技术开发区经济性质：化学化工民营综合性企业所属行业：制造业开业时间：2002年1月经营范围：生产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品；生产和销售除气设备系统、部件和模具；生产和销售铸造工业用的涂料和精炼剂总资产额：20631884.16净资产额：17716106.09 主营业务收入：9432580投资者名称注册资本金额出资比例%梁丰明560000040刘云飞490000035王珏350000025合准机关及证书号码：商业厅（审批部门）00075注册日期：2001年01月12日

2、主管工商机关：广西壮族自治区工商行政管理局主要负责人：梁丰明董事长：梁丰明总经理：覃菁办公地址：南宁市高新技术开发区休假日：周末备注：索引号：A1法人代表：梁丰明电话编：530007经营期限：自2001年至2010年税后利润：1259156.44实收资本金额占注册资本%56000004049000003535000002514000000100营业执照号码：4500001001557（1-1）主管税务机关：南宁市税务局财务负责人：卫涓涓联系人：刘太乐基基本本情情况况表表客户名称：南宁市骏业高温材料有限责任公司南宁市高新技术开发区开业时间：2002年1月生产和销售铝工

3、业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品；生产和销售除气设备系统、部件和模具；生产和销售铸造工业用的涂料和精炼剂主营业务收入：9432580主管工商机关：广西壮族自治区工商行政管理局总经理：覃菁休假日：周末备注：承承接接业业务务的的风风险险初初步步评评价价表表被被审审计计单单位位: :南南宁宁市市骏骏业业高高温温材材料料有有限限责责任任公公司司编编制制人人：会会计计期期间间或或截截止止日日：2005-01-01至至2005-12-31 复复核核人人： 项项 目目说说 明明委托人委托原因对南宁市骏业高温材料有限责任公司2005年进行业务进行审计，并出具审计报告审计内容审计2005年的财务报表委

4、托人动机审计其2005年财务报表的真实性、进一步反应其财务状况、经营成果和现金流量被审计单位行业环境此行业有较大的发展前景，往后是市场需求会更大产品销售情况销售情况良好，连续三年营利企业背景2001年1月成立，一直致力于铝行业用高温材料及其有色铸造行业用除气设备的开发、生产和销售上一会计期间是否经过审计是是否连续亏损否资产负债率14.13%内部管理制度可以信赖，内部控制得到有效控制有无潜亏因素无是否限制范围否如果变更事务所变更原因是否与前任注册会计师沟通是是否得到回复并评价回复是事务所及其注册会计师独立性具有独立性胜任能力可以胜任是否向客户提供其他专业服务否是否具有充足的时间和人力执行该业务是

5、审计结论：审计风险水平低注：“风险评价栏”以“高、中、低”表示。陈秋谷、樊贤静、罗江娜日日期期：2006/1/16 索索引引号号：朱萍英、涂小娟、李高荣日日期期：2006/1/16 页页 码码：风风险险评评价价低低低中中低低低低中低低低低低中低低承承接接业业务务的的风风险险初初步步评评价价表表说说 明明对南宁市骏业高温材料有限责任公司2005年进行业务进行审计，并出具审计报告审计2005年的财务报表审计其2005年财务报表的真实性、进一步反应其财务状况、经营成果和现金流量此行业有较大的发展前景，往后是市场需求会更大销售情况良好，连续三年营利2001年1月成立，一直致力于铝行业用高温材料及其有色

6、铸造行业用除气设备的开发、生产和销售是否14.13%可以信赖，内部控制得到有效控制无否是是具有独立性可以胜任否是审计结论：审计风险水平低审审计计业业务务约约定定书书审计业务约定书 兹由南宁市骏业高温材料有限责任公司公司（以下称甲方）委托红桃 K 会计师事务所有限公司（以下称乙方）对甲方的会计报表进行审计，经双方充分协商，将有关事项约定如下： 一、委托目的与审计范围 （一）委托目的：审计 2005 年的财务报表 （二）审计范围：在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，证据管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。 二、双方的责任和义务 （一）

7、甲方 1应及时向乙方提供注册会计师所要求的如：会计凭证、报表、账册以及其他在审计过程中所需要查看的各种文件资料；并为乙方所进行的审计工作给予充分的合作，提供必要的条件和帮助； 2建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露是甲方的会计责任； 3应提供管理声明书，将所有对审计结论产生影响的事项如实告知乙方； 4乙方认为需要发函向有关部门询证时，应提供方便并承担必要的费用； 5按照约定的条件，及时足额支付审计业务费用。 （二）乙方 1根据中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师独立审计准则的要求，对甲方提供的会计报表和有关资料，实施必要的审验程序

8、。保证审计报告的真实性、合法性是乙方的审计责任； 2由于注册会计师的审计采取事后重点抽查，加上被审计单位内部控制固有的局限和其他客观因素的制约，难免存在会计报表的某些重要方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中存在未予发现的情况。因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任； 3对在执业过程中知悉的甲方的商业秘密保密，对甲方提供的审验资料，除法律另有规定者外，未经甲方同意，不得将该项资料泄露给第三者； 4检查弊端不属于一般审计工作范围，但乙方在审计过程中发现甲方会计核算处理存在问题、内部控制制度存在缺陷，可能产生重大弊端，乙方可将其情况报告给甲方。 三、时间要求 （一）甲方在本审计

9、业务约定书签订后_1_个工作日内向乙方提供必要的审计资料；如果乙方在执业过程中需要补充审计资料的，甲方应根据乙方的要求，及时提供； （二）乙方在收到审计所需要的全部资料后_22_个工作日内完成审验工作，出具审计报告一式_2_份。 四、审计报告的使用责任 甲方承诺乙方出具的审计报告只按照审计目的所确定的用途使用，不作其他用途。由于甲方或其他第三者因使用不当而造成的后果，与乙方无关。 五、业务费金额及支付方式 （一）甲方同意本项审计业务费人民币：五万元（差旅、食宿、翻译等费用另计） ； （二）上述业务费用在本业务约定书签订后_7_个工作日内，由甲方向乙方预付_50_，审计报告完成时再支付_50_。

10、 六、业务约定书有效期间 （一）本业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力； （二）本业务约定书自双方签章之日起生效，在约定事项全部完成后失效。 七、约定事项的变更 在审计过程中，如出现不可预见的情况，任何一方需要变更本业务约定书中的审验范围、时间要求、收费金额等事项时，应及时通知另一方，并由双方协商确定。 八、违约责任 甲乙双方应当严格遵守本业务约定书约定的事项， 任何一方违约， 致使另一方未能履行约定事项时，另一方可以解除本业务约定书，并要求违约方赔偿经济损失，依法承担相应的法律责任。 甲方（公章） ：_ 乙方（公章） ：_ 法定代表人（签字） ：_梁丰明 法定代表人（签字）

11、 ：朱萍英 地址：南宁市高新技术开发区 地址：广西国际商务职业技术学院 委托联系人：刘太乐 委托联系人：李高荣 联系电话联系电话2006_年_1_月_16_日 _2006_年_1_月_16_日 、 审计业务约定书 兹由南宁市骏业高温材料有限责任公司公司（以下称甲方）委托红桃 K 会计师事务所有限公司（以下称乙方）对甲方的会计报表进行审计，经双方充分协商，将有关事项约定如下： 一、委托目的与审计范围 （一）委托目的：审计 2005 年的财务报表 （二）审计范围：在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，证据管理当局在编制会计报表时采用

12、的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。 二、双方的责任和义务 （一）甲方 1应及时向乙方提供注册会计师所要求的如：会计凭证、报表、账册以及其他在审计过程中所需要查看的各种文件资料；并为乙方所进行的审计工作给予充分的合作，提供必要的条件和帮助； 2建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露是甲方的会计责任； 3应提供管理声明书，将所有对审计结论产生影响的事项如实告知乙方； 4乙方认为需要发函向有关部门询证时，应提供方便并承担必要的费用； 5按照约定的条件，及时足额支付审计业务费用。 （二）乙方 1根据中华人民共和国注册会计

13、师法和中国注册会计师独立审计准则的要求，对甲方提供的会计报表和有关资料，实施必要的审验程序。保证审计报告的真实性、合法性是乙方的审计责任； 2由于注册会计师的审计采取事后重点抽查，加上被审计单位内部控制固有的局限和其他客观因素的制约，难免存在会计报表的某些重要方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中存在未予发现的情况。因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任； 3对在执业过程中知悉的甲方的商业秘密保密，对甲方提供的审验资料，除法律另有规定者外，未经甲方同意，不得将该项资料泄露给第三者； 4检查弊端不属于一般审计工作范围，但乙方在审计过程中发现甲方会计核算处理存在问题、内部控制制

14、度存在缺陷，可能产生重大弊端，乙方可将其情况报告给甲方。 三、时间要求 （一）甲方在本审计业务约定书签订后_1_个工作日内向乙方提供必要的审计资料；如果乙方在执业过程中需要补充审计资料的，甲方应根据乙方的要求，及时提供； （二）乙方在收到审计所需要的全部资料后_22_个工作日内完成审验工作，出具审计报告一式_2_份。 四、审计报告的使用责任 甲方承诺乙方出具的审计报告只按照审计目的所确定的用途使用，不作其他用途。由于甲方或其他第三者因使用不当而造成的后果，与乙方无关。 五、业务费金额及支付方式 （一）甲方同意本项审计业务费人民币：五万元（差旅、食宿、翻译等费用另计） ； （二）上述业务费用在本

15、业务约定书签订后_7_个工作日内，由甲方向乙方预付_50_，审计报告完成时再支付_50_。 六、业务约定书有效期间 小小型型被被审审计计单单位位基基本本情情况况调调查查问问卷卷被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司 编制人：陈秋谷、朱萍英.樊贤静内 容：了解被审计单位及其环境复核人： 李高荣、罗江娜、涂小娟会计期间或截止日：2005-01-01至2005-12-31索引号：A4被被审审计计单单位位概概况况1、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的合同、协议等法律文件被审计单位名称南宁市骏业高温材料有限责任公司被审计单位类型民营综合性企业成立日期2001/1/12组织结构按部门

16、职能进行设置组织机构，股东大会下设总经理，副总经理所有制性质有限责任公司治理结构股东大会行行业业2、所在行业制造业3、所在行业适用的特定法律、法规和规章中华人民共和国公司法企业会计制度企业会计准则4、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例执行中华人民共和国企业会计准则和小企业会计制度5、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则企业会计制度企业会计准则6、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况物价涨浮，市场需求量，国家出台的各种经济政策7、所在行业的特殊监管或报告要求环境要求业业主主（管管理理层层）8、被审计单位的主要业主及其所占资本份额投资者分别为梁丰明出资560

17、万元，占注册资本比例40%；刘云飞出资490万元，占注册资本比例35%；王珏出资350万元，占注册资本比例25%9、被审计单位管理层的主要成员覃菁为公司总经理，主管人事部和财务部；邹俊为总经理助理；黎福林为主管物流、采购、生产的副总经理；陈广炎为主管销售副总经理；罗珏齐为主管行政部副总经理，总经理不在公司时代管人事部和财务部。业主（管理层）的诚信度10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑业主（管理层）的诚信度（1）业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述否（2）业主（管理层）是否已采纳其前期接受的审计调整意见是（3）以往审计中向业主（管理层）获取信息是否存

18、在困难否（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息销售收入少计165600元，相应的少计应收账款193752元，少计销项税额28152元11、业主（管理层）的工作方法是否激进否12、业主（管理层）是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是13、业主（管理层）是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任是报报酬酬安安排排14、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等奖金根据每名员工月度，年度的考核结果和公司效益指标完成情况确定，以月度奖金和年度奖金的形成发放15、是否为员工办理了有关社会保险是16、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时

19、工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等计时工资财财务务报报表表的的使使用用情情况况17、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人是（2）监管机构或其他政府部门是（3）合同、协议否（4）其他用途是18、财务报表是否提供不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工是19、公布已审计财务报表的最后期限每年的4月30日审审计计范范围围的的限限制制20、业主（管理层）是否对审计范围施加限制否21、审计工作是否存在时间压力否22、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是独独立立性性23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系

20、否24、注册会计师是否需要代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责否经经营营活活动动25、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数生产经营部门49名，销售部门5名，管理部门5名，行政部门5名26、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要门口：除气机，过滤袋，石墨杆，石墨轮。重要客户：广东南海市华南铝业有限责任公司，深圳德鲁铝业有限公司等。27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比广东南海市华南铝业有限责任公司28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商的采购额占总采购额的百

21、分比否29、营业成本的构成要素直接材料，直接人工，制造费用 30、营业成本以外的其他主要费用销售费用，管理费用，财务费用，营业税金及附加31、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等银行借款，业主投入资本，32、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因永久性差异和暂时性差异，因为税法和会计制度在一些规定上不一致。33、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素否内内部部控控制制34、是否存在导致业主（管理层）歪曲财务报表的情形（1）业主（管理层）是否存在少纳税、费的强烈动机否（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化否（3）业主（管理层）是否面临外部筹资的压力否（4

22、）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况是（5）业主（管理层）是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向否（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配是35、业主（管理层）的控制意识（1）业主（管理层）是否执行重要的控制职能是（2）业主（管理层）是否设计与批准会计制度是（3）业主（管理层）是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是（4）业主（管理层）是否理解并使用财务资料和经营管理报告是（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是（6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是（7）业主（管理层）是否检查、控制会计处理质量是（8）会计

23、人员是否稳定是（9）业主（管理层）对员工的诚信度是否满意是（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实否（11）业主（管理层）是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时予以增加否36、简要说明会计系统和人员分工会会 计计 记记 录录人人 员员 分分 工工总分类账庞英应收账款明细账周立为应付账款明细账周立为存货永续盘存记录张静娜销售明细账周立为购货明细账周立为应付工资明细账周立为其他明细账周立为现金日记账卢敏银行存款日记账卢敏银行存款余额调节表庞英月度财务报表庞英37、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是，会计电

24、算化38、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明是，39、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明否40、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是41、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围研究 是（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）否 ，会计工作、物资采购保管、产品生产、产品销售、其他

25、业务等的内部控制已经制定，各种岗位已经进行合理分工，在某些方面可以依赖内部控制，在审计过程中可以适当减少实质性程序的范围。日期： 2006/1/13日期： 2006/1/14页 码：小小型型被被审审计计单单位位基基本本情情况况调调查查问问卷卷1、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的合同、协议等法律文件投资者分别为梁丰明出资560万元，占注册资本比例40%；刘云飞出资490万元，占注册资本比例35%；王珏出资350万元，占注册资本比例25%覃菁为公司总经理，主管人事部和财务部；邹俊为总经理助理；黎福林为主管物流、采购、生产的副总经理；陈广炎为主管销售副总经理；罗珏齐为主管行政部副

26、总经理，总经理不在公司时代管人事部和财务部。10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑业主（管理层）的诚信度奖金根据每名员工月度，年度的考核结果和公司效益指标完成情况确定，以月度奖金和年度奖金的形成发放23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系主要门口：除气机，过滤袋，石墨杆，石墨轮。重要客户：广东南海市华南铝业有限责任公司，深圳德鲁铝业有限公司等。27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名

27、称以及与该供应商的采购额占总采购额的百分比人人 员员 分分 工工37、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理38、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明40、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序（1）由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围研究 是（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）否 ，会

28、计工作、物资采购保管、产品生产、产品销售、其他业务等的内部控制已经制定，各种岗位已经进行合理分工，在某些方面可以依赖内部控制，在审计过程中可以适当减少实质性程序的范围。横横向向趋趋势势分分析析表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司 编制人：陈秋谷、樊贤静、罗江娜会计期间或截止日：2005-01-01至2005-12-31复核人： 朱萍英、涂小娟、李高荣会会计计报报表表20042004年年20052005年年20052005年年比比20042004年年增增长长项项目目已已审审数数未未审审数数金金额额=-=-货货币币资资金金2828836.641486896.65-1341939.99存存

29、货货827700.57508135.18-319565.39应应收收账账款款3410123.71871228.14-1538895.56速速动动资资产产7283735.343405191.01-3878544.33流流动动资资产产8172219.914063424.38-4108795.53流流动动负负债债3353998.321415778.07-1938220.25流流动动资资产产净净额额4818221.592647646.31-2170575.28固固定定资资产产940376114204040.014800279.01在在建建工工程程274900038397001090700资资产产总总额

30、额20186494.220631884.16445389.96负负债债总总额额3353998.322915778.07-438220.25实实收收资资本本14000000140000000净净资资产产额额16832495.8817716106.09883610.21主主营营业业务务收收入入8038116.6794325801394463.33主主营营业业务务成成本本3332755.583833347.99500592.41管管理理费费用用2117944.643383929.131265984.49利利润润总总额额2104845.31950832.23-154013.07净净利利润润141024

31、6.351259156.44-151089.91注注：“说说明明”栏栏仅仅分分析析增增减减比比例例超超过过 % %以以上上的的项项目目日期： 2006/1/15 索引号： A5-1日期： 2006/1/15 页 码：说说明明% %=-47.44%-38.61%-45.13%-53.25%-50.28%-57.79%-45.05%51.05%39.68%2.21%-13.07%0.00%5.25%17.35%15.02%59.77%-7.32%-10.71%横横向向趋趋势势分分析析表表20052005年年比比20042004年年增增长长纵纵向向趋趋势势分分析析表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有

32、限责任公司编制人： 朱萍英、涂小娟、李高荣日期：会计期间或截止日：2005-01-01至2005-12-31 复核人： 陈秋谷、樊贤静、罗江娜日期：会会计计报报表表项项目目20042004年年20052005年年已已审审数数% %未未审审数数% %流动资产其中：货币资金2828836.6414.011486896.657.2 存货827700.574.1508135.182.46 应收账款3410123.716.891871228.149.07长期投资0000固定资产净额7426073.2336.7911544657.255.96在建工程274900013.62383970018.61长期待摊

33、费用0000无形资产1839201.069.111184102.585.74资资产产合合计计2 20 01 18 86 64 49 94 4. .2 21 10 00 020631884.21 10 00 0流动负债3 33 35 53 39 99 98 8. .3 32 21 10 00 01415778.074 48 8. .5 56 6长期负债0 00 015000005 51 1. .4 44 4负负债债合合计计3 33 35 53 39 99 98 8. .3 32 21 10 00 02915778.071 10 00 0实收资本1 14 40 00 00 00 00 00 08

34、83 3. .1 17 7140000007 79 9. .0 02 2资本公积5 50 00 00 00 00 02 2. .9 97 7514453.772 2. .9 9未分配利润1 18 82 28 81 12 21 1. .4 49 91 10 0. .8 86 62508404.471 14 4. .1 16 6权权益益合合计计1 16 68 83 32 24 49 95 5. .8 88 81 10 00 017716106.11 10 00 0主主营营业业务务收收入入8 80 03 38 81 11 16 6. .6 67 71 10 00 094325801 10 00 0主

35、营业务成本3 33 33 32 27 75 55 5. .5 58 84 41 1. .4 46 638333347.9940.64管理费用2 21 11 17 79 94 44 4. .6 64 42 26 6. .3 35 53383929.1335.87营业费用4 41 13 34 44 47 7. .4 49 95 5. .1 14 4166451.281.76净利润1 14 41 10 02 24 46 6. .3 35 51 17 7. .5 54 41259156.4413.35注注：“说说明明”栏栏仅仅分分析析增增减减比比例例超超过过 % %以以上上的的项项目目2006/1/1

36、5 索引号：A5-22006/1/15 页 码：增增减减数数（% %）说说明明=-=-6.81-1.64-7.82019.174.990-3.370-51.4451.440-4.15-0.073.300-0.829.52-3.38-4.19纵纵向向趋趋势势分分析析表表比比率率趋趋势势分分析析表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人：陈秋谷、樊贤静、罗江娜日期：会计期间或截止日：2005-01-01至2005-12-31 复核人： 朱萍英、涂小娟、李高荣日期：比率指标计算公式2004年2005年增减数=-=-偿偿债债能能力力比比率率1、流动比率流动资产/流动负债243.66%287.

37、01%43.35%2、速动比率速动资产/流动负债217.16%240.52%23.36%财财务务杠杠杆杆比比率率1、负债比率负债总额/资产总额16.62%14.13%-2.49%2、负债权益比率负债总额/所有者权益总额19.93%16.46%-3.47%3、利息保障倍数（税前利润+利息支出）/利息支出经经营营效效率率比比率率1、存货周转率主营业务成本/平均存货401.00%573.93%172.93%2、应收账款周转率主营业务收入净额/平均应收账款216.17%357.22%141.05%3、营运资金周转率主营业务收入净额/（流动资产-流动负债）166.83%356.26%189.43%3、总

38、资产周转率主营业务收入净额/平均资产总额40.91%46.22%5.31%获获利利能能力力比比率率1、销售毛利率销售毛利/主营业务收入58.54%59.36%0.82%2、营业费用率营业费用/主营业务收入5.14%1.76%-3.38%3、净资产收益率净利润/平均净资产8.62%7.29%-1.33%4、资产净利率净利润/平均资产总额7.18%6.17%-1.01%注：1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款 2、平均存货、平均应收账款、平均净资产、平均资产总额按年初、年末余额平均计算 3、“说明”栏仅分析增减数超过 %以上的指标2006/1/16 索引号：2006/1/16 页 码：

39、说明比比率率趋趋势势分分析析表表 3、“说明”栏仅分析增减数超过 %以上的指标分分析析性性测测试试情情况况汇汇总总表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人： 陈秋谷、樊贤静、罗江娜日期：会计期间或截止日：2005-01-01至2005-12-31 复核人：朱萍英、涂小娟、李高荣 日期：测测试试项项目目重重要要事事项项说说明明1、横向趋势分析表1、2005年与2004年相比，货币资金相对减少了，而固定资产增加了，是把货币用于购入固定资产。2、管理费用，05年比04年增加的比率过大，重点加大对管理费用的审查。3、应收账款变动较大，重点审查应收账款的真实性2、纵向趋势分析表1、管理费用异

40、常，可能存在多列支出，虚增费用，导致利润的减少，从而达到少交税费的目的。3、比率趋势分析表1.企业的流动资产和流动负债都比较大，流动比率为2：1比较合适，说明企业的流动资产较多，偿债能力强，但不利于企业资产的增值。2.速动资产增加，流动负债减少，使得比率大于1，这对企业是不利的。3.企存货周转率、应收账款周转率、营运资金周转率都比较高，这是比较好的，但也存在一定缺陷，可能企业存货不稳定。4.营业费用率有所降低，营业费用减少，企业可能存在虚减费用而虚增利润，从而少纳税的目的。项目经理对测试结果的综合分析或初步确定的审计重点初步确定审计的重点领域有：管理费用，财务费用，固定资产，应收账款，存货20

41、06/1/16 索引号：A52006/1/16 页 码：分分析析性性测测试试情情况况汇汇总总表表重重要要事事项项说说明明1、2005年与2004年相比，货币资金相对减少了，而固定资产增加了，是把货币用于购入固定资产。2、管理费用，05年比04年增加的比率过大，重点加大对管理费用的审查。3、应收账款变动较大，重点审查应收账款的真实性1、管理费用异常，可能存在多列支出，虚增费用，导致利润的减少，从而达到少交税费的目的。1.企业的流动资产和流动负债都比较大，流动比率为2：1比较合适，说明企业的流动资产较多，偿债能力强，但不利于企业资产的增值。2.速动资产增加，流动负债减少，使得比率大于1，这对企业是

42、不利的。3.企存货周转率、应收账款周转率、营运资金周转率都比较高，这是比较好的，但也存在一定缺陷，可能企业存货不稳定。4.营业费用率有所降低，营业费用减少，企业可能存在虚减费用而虚增利润，从而少纳税的目的。初步确定审计的重点领域有：管理费用，财务费用，固定资产，应收账款，存货 识识别别并并评评价价与与审审计计相相关关的的重重要要的的内内部部控控制制的的设设计计并并确确定定其其是是否否得得到到执执行行被审计单位名称:南宁市骏业高温材料有限责任公司内 容：与审计相关的重要的内部控制会计期间：2005-01-01至2005-12-31与与审审计计相相关关的的重重要要的的内内部部控控制制所所执执行行的

43、的风风险险评评估估程程序序适适当当职职责责分分离离询问被审计单位管理层是否执行不相容岗位相互分离制约和监督恰恰当当授授权权审审批批检查业务发生之前是否经过适当的审批，是否超越权限充充分分的的凭凭证证和和记记录录查看凭证的完整性凭凭证证预预先先编编号号检查凭证是否预先连续编号，有无重复开具账单记账内内部部独独立立核核查查检查内部人员的审计报告或检查其他独立人员在他们检查的凭证上的签字存存货货的的实实物物流流转转程程序序审批程序是否完整，审批人元职责是否分离成成本本费费用用控控制制分析成本费用的控制情况工工资资的的内内部部控控制制查看单位人员名单及工资分配表，工资分配方法是否采用适当的账务处理程序

44、详详细细的的会会计计核核算算制制度度检查有关的会计记录是否完整，是否符合会计核算制度健健全全的的资资产产保保管管制制度度观察企业的投资投产适合企业保管还是由专门的机构保管库库存存现现金金的的内内部部控控制制银银行行存存款款的的内内部部控控制制抽取并检查银行存款有关凭证，评价内部控制，发询证函固固定定资资产产的的内内部部控控制制检查固定资产的存在性以及所有权和控制权，进行实地盘存了解和评估中已经介绍了对内部控制了解和评估的一般程序如下： 1首先，确定被审计单位的重要业务流程和影响重大账户的重要交易类别。 2其次，了解重要交易从发生到记入账目的整个流程。 3下一步，与重大账户及其相关认定相结合，在

45、重要交易整个流程中确定错报可能会在什么环节发生，即确定相应的控制目标。 4再下一步；根据确定的审计测试策略，如计划对业务流程层面的内部控制进行进一步的了解和评估，则对重要交易流程中所设计的防止或发现并纠正可能错报的相关控制加以识别。 5接下来，通过执行穿行测试，来证实对重要交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 6最后，对相关控制的设计进行评价，并确定是否得到执行，以此确定进一步的审计程序。编制人： 朱萍英、涂小娟、樊贤静日期：2006-1-16复核人： 陈秋谷、罗江娜、 李高荣 日期：2006-1-17索引号：A6日期：2006-1-18设设计计是是否否有有效效并并得得到到执

46、执行行？存存在在的的缺缺陷陷和和影影响响是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 未与内部审计人员沟通和检查会导致内部人员舞弊是 否 是 否 未制定成本费用的内部控制制度，会导致成本增多浪费资源是 否 是 否 是 否 会计核算制度尚未健全，会使账务处理没有根据，没有遵循的原则进行实地盘点，评价库存现金的内部控制，重点检查有关环节以减少审计风险是 否 是 否 是 否 识识别别并并评评价价与与审审计计相相关关的的重重要要的的内内部部控控制制的的设设计计并并确确定定其其是是否否得得到到执执行行所所执执行行的的风风险险评评估估程程序序询问被审计单位管理层是否执行不相容岗位相互分离制约和监督检查业务发生之

47、前是否经过适当的审批，是否超越权限查看凭证的完整性检查凭证是否预先连续编号，有无重复开具账单记账检查内部人员的审计报告或检查其他独立人员在他们检查的凭证上的签字审批程序是否完整，审批人元职责是否分离分析成本费用的控制情况查看单位人员名单及工资分配表，工资分配方法是否采用适当的账务处理程序检查有关的会计记录是否完整，是否符合会计核算制度观察企业的投资投产适合企业保管还是由专门的机构保管抽取并检查银行存款有关凭证，评价内部控制，发询证函检查固定资产的存在性以及所有权和控制权，进行实地盘存了解和评估中已经介绍了对内部控制了解和评估的一般程序如下： 1首先，确定被审计单位的重要业务流程和影响重大账户的

48、重要交易类别。 2其次，了解重要交易从发生到记入账目的整个流程。 3下一步，与重大账户及其相关认定相结合，在重要交易整个流程中确定错报可能会在什么环节发生，即确定相应的控制目标。 4再下一步；根据确定的审计测试策略，如计划对业务流程层面的内部控制进行进一步的了解和评估，则对重要交易流程中所设计的防止或发现并纠正可能错报的相关控制加以识别。 5接下来，通过执行穿行测试，来证实对重要交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 6最后，对相关控制的设计进行评价，并确定是否得到执行，以此确定进一步的审计程序。审审计计风风险险初初步步评评价价表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司 编

49、制人： 朱萍英、涂小娟、樊贤静日期：2006-1-16会计期间或截止日：2005-01-01至2005-12-31复核人： 陈秋谷、罗江娜、 李高荣 日期：2006-1-16项 目是（Y）或（N）需要估计的账户易被错误使用的账户复杂的交易或计算货币资金YYY应收账款YYY存货YYN无形资产NNN在建工程YNN累计折旧YYY应收账款YYN应交税金NYN主营业务收入YYN主营业务成本YYN管理费用YNN审计结论：注：审计人员应根据客户具体情况选择重要的项目进行评价，任何一个重要账户如果有一到多个“Y”的回答，应考虑评估为较高风险，并解释原因。索引号：A2页 码：异常的交易或偶然交易NNNNNNNN

50、NNN审审计计风风险险初初步步评评价价表表是（Y）或（N）审计结论：注：审计人员应根据客户具体情况选择重要的项目进行评价，任何一个重要账户如果有一到多个“Y”的回答，应考虑评估为较高风险，并解释原因。重重要要性性水水平平初初步步评评估估表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人：会计期间或截止日： 2005-01-01至2005-12-31 复核人：年份或项目税前利润法2003年1885495.72004年2104845.32005年1950832.2前三年平均1980391.1当年未审数1950832.2重要性比例5.00%重要性水平（绝对值）97541.612审计说明重要性水平应

51、选择变动情况较为稳定，金额较高的数，因为资产相对于利润总额和主营业务收入来说较高，比较稳定，而重要性水平越高，审计风险越低，所以应选总资产为重要性水平。部门经理对总体审计重要性标准意见同意上述以20万为报表层次重要性水平，对审计中发现的需要调整的审计事项，征得被审计单位同意后调整。注：“重要性水平（绝对值）”行，分别填写按其选用的以上三种方法之一计算得出的 数额（或修订后的数额） “审计说明”行，列明选用该方法以及对计算结果加以修订或未作任何修订的理由朱萍英、涂小娟、李高荣 日期：2006-01-17索引号：A8-1陈秋谷、樊贤静、罗江娜 日期：2006-01-17页 码：总收入法总资产法69

52、89666.671910513.038038116.6720186494.2943258020631884.168153454.4514242963.8943258020631884.160.50%1.00%47162.9206318.8416重重要要性性水水平平初初步步评评估估表表重要性水平应选择变动情况较为稳定，金额较高的数，因为资产相对于利润总额和主营业务收入来说较高，比较稳定，而重要性水平越高，审计风险越低，所以应选总资产为重要性水平。同意上述以20万为报表层次重要性水平，对审计中发现的需要调整的审计事项，征得被审计单位同意后调整。注：“重要性水平（绝对值）”行，分别填写按其选用的以上

53、三种方法之一计算得出的 数额（或修订后的数额） “审计说明”行，列明选用该方法以及对计算结果加以修订或未作任何修订的理由账账户户（交交易易）重重要要性性水水平平分分配配表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人：朱萍英、涂小娟、李高荣会计期间或截止日： 2005-01-01至2005-12-31 复核人： 日期： 页码：复核人：陈秋谷、樊贤静、罗江娜资产类分配金额 货币资金15000 短期投资 应收票据 应收帐款4000 坏帐准备 其他应收款100 预付帐款900 存货7000 存货跌价准备 待摊费用 长期投资 固定资产原价100000 累计折旧25000 在建工程38000 固定资

54、产清理 无形资产10000 长期待摊费用 其他长期资产资资产产总总计计200000200000日期：2006-01-17索引号：A8-2日期：2006-01-17页 码：负债及所有者权益分配金额 短期借款 应付票据 应付帐款20000 预收帐款30000 应付工资15000 应付福利费25000 应付股利40000 应交税金20000 其他应交款 其他应付款10000 预提费用 长期借款15000 应付债券 长期应付款 其他长期负债 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润25000负负债债及及所所有有者者权权益益合合计计 200000账账户户（交交易易）重重要要性性水水平平分分配配表表审审计计总总体体工工作作计计划划表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人： 朱萍英、涂小娟、樊贤静 会计期间或截止日： 2005-01-01至2005-12-31复核人：陈秋谷、罗江娜、李高荣一、委托审计的目的、范围对财务报表进行审计，发表意见，提高财务报表的可信赖程度二、审计策略（