外汇业务会计账务处理例题

1、外汇业务会计账务处理例题例1:金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇率（即期汇率），2007年12月1日各类账户的期初余额如下：账户名称外币金额汇率人民币金额（元）银行存款一一美兀户USD2000007.901580000银行存款一一港元户HKD500000.9045000应收账款一一A客户（美元）USD300007.90237000应付账款一一B客户（美元）USD500007.90395000该公司12月份有以下业务：1、12月2日，上月国外A公司所欠货款30000美元今日收到入账，当日即期汇率1美元=7.88元。2、

2、12月12日，今日又向国外A公司出口产品一批，CIF价为50000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元=7.86美元。3、12月13日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货款25000美元，当日即期汇率为1美元=7.87元。4、12月15日，向国外C公司进口甲材料50吨，每吨单价3000美元，当天即期汇率1美元=7.87元，货款尚未支付。5、12月16日，将20000美元兑成人民币，当日即期汇率为买入价1美元=7.79元，中间价为1美元=7.80元。6、12月18日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7200美元，当日即期汇率为1美元=7.85元。7、12月20日，收到本月12日

3、向国外A公司销售产品的货款50000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。8、12月21日，从美元存款户中归还上月欠B公司货款25000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。9、12月26日，以40000美元兑换成港币，当日港元即期汇率为卖出价1港元=0.95元，中间价为1港元=0.94元；美元即期汇率为买入价1美元=7.85元，中间价为1美元=7.86元。10、12月28日，向香港D公司出售产品30000港元，货款尚未收到，当日即期汇率1港元=0.94元。12、12月31日，当日美元即期汇率1美元=7.96元，港元即期汇率为1港元=0.95元。推荐：财务人员必看的一部好书战略预算-管理界的工

4、业革命。战略预算-管理界的工业革命是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！上列12月份发生的外币业务的会计分录如下:(1)借：银行存款一一美元户(USD300007.88)236400贷：应收账款一一应收外汇账款一一A(USD300007.88)236400(2)借：应收账款一一应收外汇账款一一A贷：主营业务收入一一自营出口销售收入(USD500007.86)393000(USD500007.86)393000(3)借：应付账款一一应付外汇账款一一B贷：银行存款一一美元户(4)借：在途物资一一甲材料(USD25

5、0007.87)196750(USD250007.87)196750(USD1500007.87)1180500贷：应付账款一一应付外汇账款一一C(USD1500007.87)1180500贷：银行存款一一美元户(6)借：应付职工薪酬(5)借：银行存款一一人民币户155800财务费用-汇兑差额200(USD200007.80)156000(USD72007.85)56520(7)借：银行存款一一美元户(USD500007.86)393000贷：应收账款一一应收外汇账款一一A(USD500007.86)393000(8)借：应付账款一一应付外汇账款一一B(USD250007.86)196500贷

6、：银行存款一一美元户(USD250007.86)196500(9)USD400007.85+0.95=HKD330526.32借：银行存款一一港元户3705.26HKD330526.320.94310694.74财务费用-汇兑差额贷：银行存款一一美元户USD400007.86314400(10)借：应收账款一一应收外汇账款HKD300000.9428200贷：主营业务收入自营出口销售收入HKD300000.948200现将上列业务登入账户后，汇兑损益的计算如下:银行存款一美元户期初余款USD2000007.90158000USD250007.87196750USD300007.88236400

7、USD200007.80156000USD250007.86196500USD400007.86314400期末余额USD1628001288730USD1628007.96-1288730=+7158（收益）银行存款一港元户期初余额H500000.9045000H330526.320.94310694.76期末余额H380526.32355694.74H380526.32X0.95-355694.74=+5805.26（收益）USD300007.88236400应收账款一A期初余额USD300007.90237000DUSD500007.86393000USD500007.85392500期

8、末余额USD01100USD0<7.96-1100=-1100（损失）应收账款DHKD300000.9428200期末余额HKD3000028200H3000OX0.96-28200=+300（收益）应付账款一BUSD250007.87196750期初余额USD500007.90395000USD250007.86196500期末余额USD01750USD0<7.96-1750=-1750（收益）应付账款一CUSD1500007.871180500期末余额¥1500001180500USD1500007.96-1180500=+13500（损失）根据上列各账户所结出的汇兑

9、损益，则在月未作调整分录如下:借：银行存款一一美元户7158借：银行存款一一港元户5805.26借：应收账款一一D300借：应付账款一一B1750贷：财务费用-汇兑差额413.26贷：应收账款一一A1100贷：应付账款一一C13500二、结汇案例：根据国家允许进出口企业在一定的条件下保留现汇的规定，企业可以根据汇率的长短期变化趋势、人民币资金账户的头寸多少、支付外币运保佣以及进口货款的用汇量等因素，选择保留现汇还是立即结汇。例2:在已有现汇白条件下，A企业决定把10000美元兑换为人民币，银行当天的美元即期汇率买入价为美元=6.263元人民币，中间价为1美元=6.265,在期末集中结转汇兑损益

10、的情况下，日常作以下账务处理:借：银行存款62630财务费用-汇兑差额20货：银行存款一一外汇存款(USD1000062650012000美元，上述款项收讫时决例3:A企业出口一批货物后，扣除有关外币费用后应收外汇账款净值为定结汇，银行结汇水单注明当天即期汇率买入价为1美元=6.266元人民币，结汇金额为75192元，在期末集中结转汇兑损益的情况下，作以下账务处理：借：银行存款75192货：应收账款一一应收外汇账款(USD1200075192三、购(付)汇核算在国家允许企业保留一定限额现汇的情况下，进出口企业对外支付外汇分为两种方式：一是从银行购汇后支付；二是从企业现汇账户中直接支付。例4:在

11、向银行购汇的情况下，A进出口企业以货到信用证方式向外商支付进口货款10000美元，银行当天即期汇率卖出价1美元=7.872元，企业应做如下账务处理：1 .外汇开证时：借：其他货币资金一一信用证保证金78720贷：银行存款787202 .对方银行提示付款时：借：应付账款一一应付外汇账款(USD1000078720贷：其他货币资金一一信用证保证金78720例5:在动用现汇的情况下，A进出口企业向外商支付进口货款10000美元，银行当天即期汇率1美元=7.872元，企业应做如下账务处理：借：应付账款一一应付外汇账款(USD1000078720贷：银行存款一一外汇存款(USD1000078720（四）

12、外汇借款的核算案例例6:A企业1月1日借入半年期外汇现汇贷款500000美元，年利率2.4%,当天市场即期汇率1美元=6.26借：银行存款一一外汇存款贷：短期借款一一外汇借款A进出口企业用该批借款从国外进口原料。借：在途物资进口物资采购贷：银行存款一一外汇存款3月末计提第一季度利息。借：财务费用一一利息贷：短期借款一一外汇借款（或：预提费用）187806月末用外销收汇全部归还借款本息，当天市场汇率借：短期借款一一外汇借款（预提费用）贷：银行存款一一外汇存款(USD5000003130000(USD50000031300003130000(USD50000O3130000(USD5000187801美元=6.250元(USD5060003167560(USD5060003162500元。贷：财务费用一一汇兑差额5060、接受外汇投资的核算企业接受国外投资者外汇投资时，应采用收到外汇款项当天的即时汇率（即期