“营改增”的创新、效应及其实施对策解析

1、精选优质文档-倾情为你奉上“营改增”的创新、效应及其实施对策解析 摘要：2012年开始，“营改增”开始在上海的交通运输行业与部分服务业中开展试点运行，2013年8月1日开始，“营改增”扩大了范围，并逐渐在全国范围内推广，行业的范围也逐渐在扩大。在试点的统计与试行过程中发现：实施“营改增”后，某些行业的税负出现了下降，但是对于某些行业而言，企业的税负不降反增。本文将就我国“营改增”的创新、效应以及在实施中采取的应对策略进行解析。 关键词：“营改增” 创新 效应 实施对策 随着我国经济的不断完善与发展，原有的增值税与营业税制度已经无法再适应市场经济的快速发展趋势。为了适应经济全球化发展的大趋势，我

2、国对税收管理制度进行了多次调整，2011年开始营业税改征增值税，并不断拓宽了改革征收的范围。随着“营改增”收官之年的到来，“营改增”对产业结构、对企业、对行业经济的促进作用越来越明显。但是，在“营改增”的实施过程中，存在的一些隐藏的问题也逐渐显现出来。在“营改增”实施过程中，对整个行业而言不仅可以完善增值税链条，更有效消除了重复征税的现象，切实降低了社会再生产各环节中存在的税负压力。税负的下降有效降低了企业的成本，这对于降低物价、减轻内部通货膨胀的压力有着积极地促进和推动作用。本文将就目前我国“营改增”的实际情况出发，站在维护税收的中性、遏制税收流失、推动结构性减税、促进与国际税制接轨这些角度

3、来分析“营改增”实施的必要性，并对“营改增”的实施路径、实施对策等进行分析和探讨。 一、“营改增”税制改革的创新点 营业税和增值税是我国传统税制中的两个基本税种，在传统的税制结构中两个税种共同存在。在“营改增”前，我国的第三产业部门主要征收的是营业税，除了建筑行业以外的其他的第二产业部分都属于增值税的征收范围。从2009年开始，我国增值税转型进行如新的时期，这为我国税制改革奠定了基础。另外，两种税种的并行使得重复征税现象严重。对于我国的服务单位而言，主要是根据企业的营业额的全额征收营业税，大大增加了企业的税负。同时，我国在劳务出口方面也并未制定专门的出口退税政策，这在很大程度上增加了我国的劳务

4、输出难度，并且增加了劳务的不含税价格，这些变化大大降低了我国新型服务业在国际市场上的竞争优势和竞争力。随着信息时代的到来和我国改革开放的深入，我国经济体制发生了转变，各种服务与商品之间的界限变得更加模糊，纵观国际发展的经验来看，不论是服务还是商品，都是以价格作为主要依据来征收增值税的。这也是增值税发展的必然趋势。因此，“营改增”的实施不仅是我国税制改革的大趋势，更是国际税制改革的大趋势。可见，“营改增”是全面推动经济结构调整、促进发展与转型的一项重要改革，更是结构性减税的重要内容。“营改增”后税率的标准从原来的17%、13%的基础上新增了11%、6%这两档税率。例如：租赁有形动产采用的是17%

5、的税率，交通运输业等所使用的使11%的税率，研发与技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代化服务业所采用的税率为6%。可见，“营改增”中税率的进一步细化更加凸显出我国税制改革的重要体现。 二、“营改增”的效应分析 （一）进一步推进了税制优化的步伐 在税收政策中，税收的中性是基本原则，它主要要求将在征收各种税收时，一定要将由于征税给纳税人带来的超额的税收负担降到最低的限度，同时还必须将由于征收税收对市场在资源配置方面所起的基础性作用、不良影响降到最低。在营业税和增值税共同征收的状态下，对商品之间的相对价格进行了扭曲，这是有悖于税收的中性原则的。“营改增”的实施进一步拓宽了增值税的抵扣链条，全

6、面完善和优化了我国的增值税税制，抵扣链条的延伸扭转了商品价格的扭曲问题，充分体现出税收的中性特点。 （二）减税效应较为明显 自2008年以来。随着全球金融危机的影响和波及，我国GDP的增长速度明显放慢，金融危机的爆发为我国敲响了警钟。为了更好地应对金融危机的发生，为了全面保证我国经济的增长、扩大内需，我国政府先后采取了积极的财政政策、宽松的货币政策与措施。在积极的财政政策中，结构性减税是一项重要内容，其主要目的是为了全面降低纳税人的实际税负、减少政府的实收收入。政府采取结构性减税是一种具有选择性的减税，减税的重点主要集中在对结构的优化和审计方面。“营改增”是我国结构性减税中的重头戏，它比营业税

7、更能够全面体现出税收的中性原则，更能够有效缓解由于社会分工的细化、深化而带来的重复正式的问题，切实降低了企业的税负。 （三）对经济结构产生深远影响 虽然我国经济得到了全面发展，但是我国很多产业缺乏专业化程度，造成这一问题的主要原因就是由于营业税、增值税并行后引发的重复征税问题。例如：就我国的制造业而言，在两种税种并行时期，很多制造企业为了合理避税而在企业内部成立了与生产有着密切联系的相关的生产型服务业，之所以这样主要是为了避免由于服务业外设而增加的企业的营业税。可见，分工越细致、外包越多、专业化程度越强，企业的税负就越多。“营改增”的实施，企业重复征税的现象避免了，不论是将服务业这与企业内部，

8、还是将其置于外部，都能够实现进项税额的抵扣，企业也不会由此而产生额外的税收。因此，“营改增”的实施促进了第三产也的分工，使其向着纵深化、精细化的方向发展。 三、深入研究税收政策，“营改增”实施对策分析 （一）对员工进行培训，尽快熟悉新的纳税环境 “营改增”的实施涉及到很多会计核算与税务处的工作，这就要求企业的相关财务人员、税务人员必须尽快熟悉新政策、熟悉相关的法律法规，及时了解增值税纳税相关问题的业务、相关知识。例如：企业可以及时对“营改增”相关财务任运等进行系统性培训，并对企业的相关财务系统、业务系统作出合理的修改，以便企业进行会计核算和税负的核定。再例如：企业可以将购置新设备的计划推后，以

9、便进行进项税额的抵扣；以“营改增”作为跳板加快企业老旧机器设备的折旧，在降低企业税负的同时提高企业的安全系数。 （二）加强对增值税发票的管理 在“营改增”前，营业税纳税人并没有领用专用发票的经验，很容易出现开错发票的情况，因此，这就要求企业的财务人员必须具备良好的专业素养，制定发票管理制度，对经手的专用发票由专人负责，谁出错谁负责，尽量降低企业善意取得虚开发票的可能性。企业可以选择那些业务水平高、信誉好、能够提供增值税专用发票的供应商作为企业的长期合作伙伴，在提高自身抵扣额的同事降低税负。 （三）做好税务规划 现代企业应对自己是否符合税收优惠政策进行准确判断，如果企业的情况符合国家税收优惠政策

10、，就应按照主管税务机关的相关规定与业务流程来履行必要的程序、备案手续，在对本企业应税项目、免税项目进行精准的核算后以求最大限度地享受国家的税收优惠政策。例如：高新技术企业可以合理选择一个购买固定资产的最佳时机，这主要是由于企业购入固定资产时产生大量的增值税进行税额，并可以进行进项税额的全额抵扣。 总之，“营改增”的实施顺应了增值税从生产型向消费型转化的必然要求，对于完善我国的税收制度、实现结构性减税有着重要意义。“营改增”的实施符合税收中性和税收经济效率的原则，更符合我国经济发展的大环境、大背景，切实降低了纳税人的税负，提高了企业的经济效率和盈利效率，保证了增值税抵扣链条的完整性，简化了税制结构。随着我国“营改增”的