成本核算制度

1、4.12.3 本钱核算与控制制度1. 总那么1.1. 为了标准本公司产品本钱核算，加强本钱的管理及控制，结合本 公司相关产品的生产经营的特点，制定本制度。1.2. 本制度所称本钱是指企业为生产产品所发生的直接材料费用、直 接人工费用、燃料动力和制造费用的总和。1.3. 本制度适用于公司下属各生产工厂的产品本钱核算。2. 机构与职责2.1. 财务部门(1) 负责制定有关本钱管理的各项规章、制度、方法等；(2) 组织全公司及各部门的本钱核算， 编制和落实本钱方案和费用预算；(3) 掌握本钱开支范围及本钱工程， 参与制定有关本钱工程及费用定额；(4) 负责对本钱水平进行预测、控制、分析和考核本钱方案

2、及费用预算 的执行情况；2.2. 生产技术部门(1) 负责制定技术经济定额和运行材料、生产用水、检修等消耗定额， 加强日常定额管理工作；(2) 负责生产性固定资产、更新改造工程的管理，制定设备的运行、检 修、保养方案，挖掘设备能力；(3) 负责编制、实施排污费用控制方案，管理“三废排放。2.3. 生产车间(1) 负责按照本钱目标控制生产过程的各项消耗；(2) 负责记录、统计生产过程的各项投入和产出，为本钱核算提供原始 资料；(3) 负责车间的物料管理、盘点和差异分析。3. 本钱核算的根本要求3.1. 财务部门按照企业会计准那么及相关补充规定和公司统一的会计政 策正确区分生产费用和期间费用、资本

3、性支出和收益性支出，正确归集生产 费用。3.2. 各工厂本钱核算中的各种处理方法，包括材料的计价、费用的分 配、完工产品和在产品的本钱计算等，前后各期必须一致，不得任意变更。如需变更，要报经总公司财务总监批准，并将变更的原因及其对本钱和财务 状况的影响，在当期的财务报告中加以说明。3.3. 为增加产品本钱在公司内部的横向可比性，公司内部同类别产品 的本钱核算方法应当一致。 由事业部财务部门按照本制度的规定统一制定本 领业部的本钱核算方法。 各工厂依据本制度和事业部的本钱核算方法制定本 厂本钱核算的具体规定。事业部和工厂的本钱核算方法、规定须报总公司财 务中心审核。3.4. 工厂必须加强本钱核算

4、的各项根底工作，使本钱核算具有可靠的 根底。(1) 建立原材料、在产品、半成品和产成品等各项财产物资的收发、领 退、转移、报废、清查盘点制度；(2) 健全与本钱核算有关的各项原始记录；(3) 制定或修订材料、工时、费用的各项定额；(4) 完善各种计量检测设施，严格计量检验制度。3.5. 按月计算产品生产本钱，月度为每月一日至当月月末。计入当月 本钱的材料消耗、费用开支与产品产量，起讫日期必须一致，不得提前或延 后。3.6. 必须根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价 格，计算产品的实际本钱，不得以估计本钱或方案本钱代替实际本钱。3.7. 按照权责发生制的原那么计算本钱。但凡本期本

5、钱应负担的费用， 不管款项是否支付，均应计入本期本钱；但凡不属于本期本钱负担的费用， 即使款项已经支付，也不应计入本期本钱。3.8. 本钱核算必须划清本期本钱与下期本钱的界限，在产品本钱与产 成品本钱的界限。3.9. 生产费用归集必须以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，按 照本钱核算对象、本钱工程、费用工程和车间、部门进行核算，做到真实、 准确、完整、及时。3.10. 成 本核算会计和统计人员必须熟悉每一类产品的工艺流程，了解 每道工序耗用的资源如人工、设备、材料、动力等和产出，工序之间的 物料流转情况。在此根底上，尽可能将本钱费用直接计入相应的本钱核算对象，减少间 接费用的分配，以提高本钱

6、核算的准确性。4. 本钱核算对象和本钱工程4.1. 工厂要根据生产特点和本钱管理的要求，确定本钱核算对象，聚 集生产费用，计算产品的生产本钱，包括总本钱和单位本钱。生产一种或几种产品的，以产品品种为本钱核算对象。分批、单件生产的产品，以每批或每件产品为本钱核算对象。多步骤连续加工的产品，以每种产品及各生产步骤为本钱核算对象。产品规格繁多的，可将产品结构、耗用原材料和工艺过程根本相同的各 种产品，适当合并作为本钱核算对象。42 公司目前的主要产品包括强化木地板、纤维板、浸渍纸等，均为 多步骤连续加工的产品，应以每种产品及各生产步骤为本钱核算对象。4.3. 各项生产费用原那么上直接计入受益的本钱对

7、象。对于某些共同耗 用无法确定直接受益本钱对象的生产费用如车间照明用电、车间管理人员 费用等，可以设置一个过渡的本钱对象先归集，到月末再按一定的标准分 配到各本钱核算对象。4.4. 公司的本钱工程一般包括：直接材料、直接人工、燃料动力、制 造费用。直接材料：包括构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的 辅助材料。直接人工：包括直接参加产品生产的工人工资、奖金、社会保险、福利 费以及按规定计算提取的工会经费。燃料动力：包括直接用于产品生产的外购和自制的煤、油、水、电、汽 等能源。制造费用：包括生产车间为管理和组织本车间生产所发生的各项费用。5. 本钱计算方法5.1. 除季节性原因和生产性

8、固定资产检修导致停工外，其他情况造成的停工，当月开工时间缺乏法定工作时间的70%寸，折旧费用和生产工人的工资非计件工资等固定费用按开工时间的比例计入生产费用，其他的固 定费用计入期间费用。5.2. 为简化计算，根据重要性原那么，如果某些本钱工程占生产费用的 比重较低或者每月期末在产品较少并且数量相对稳定， 经财务中心审核同意 后，可以不在产成品和在产品之间分配，全部由产成品承当。除直接材料，各工序的直接人工、燃料动力和制造费用全部计入该工序 的完工产品。5.3. 直接材料本钱计算：5.3.1. 仓库根据生产作业指令下达的原材料数量发放材料。 车间因特 殊情况需超量领用原材料，必须由车间负责人签

9、字，并由财务 部门审核确认后库管员方可发料。5.3.2. 领料员根据生产作业指令填制领料单，经车间负责人签字后， 办理领料，每天的领用量不得超过当天的生产量。5.3.3. 领料员领料后根据生产工艺， 将原材料交各相应工序时必须办 理移交手续，每天将相关手续交生产统计登记台帐。5.3.4. 各工序完成生产后向下一工序移交时，必须填制 ?车间物料流 转单?，对该工序生产的产品数量、质量予以记录，每天向生 产统计报送工序完工产品统计资料。5.3.5. 车间规划出废品区，并设专人管理：各工序的不合格品、废品 不得移交下道工序，而直接移交废品区，并办理相关移交手续。5.3.6. 当月生产结束后必须实施车

10、间盘点， 盘点时应停止生产。盘点 由财务部门组织，生产车间负责人、工段负责人、工序组长、 车间统计员等参加，盘点已经领用尚未投入生产的材料、各工 序的在产品、废品。5.3.7. 车间储藏的材料应当作为库存材料的移库处理， 不得计入生产 费用。车间剩余不用的材料，要及时退回仓库；留待下月继续 使用的材料，要办理“假退料手续。5.3.8. 生产中回收的下脚废料， 按照可以利用的价值，或者按照可以 销售的价值扣除预计的收集整理费用和销售税金后的净额计 价，从有关产品的材料费用中扣除。5.3.9. 月末盘点后， 车间统计员对生产统计台账的材料收发存进行复 核，确定领料、盘点数据无误，结合月初盘存数，倒

11、轧出本月 各工序/ 产品的生产实际耗用原材料。5310.财务部门核对车间统计的投入、产出台账，与ERP系统和材料仓库提供的领料单、材料发放台账， 成品仓库的成品入库单、 产成品入库台账， 核对一致后， 将材料费用按工序 / 产品在完工 产品和在产品之间分配。5.3.11. 各工序的不合格产品本钱由本工序的完工产品承当。如不合 格产品数量较大且通过改制可形成销售批量的 , 其直接材料成 本按 50%转入本工序的完工产品本钱中。5.4. 直接人工本钱计算：5.4.1. 生产工人工资，采用计件工资为主，计时工资为辅，总额控制 的原那么。5.4.2. 计时工资必须严格管理。 开支计时工资必须填制?计时

12、工资派 工单?，?计时工资派工单?应包括以下内容：用工工程、工 作量、用工时间等。5.4.3. 财务部门按产品 /工序归集直接人工本钱。月末，财务部门按照各产品/工序的人工定额X当月各工序的完工产品数量和?计时工资派工单?计算生产工人工资，并计提社会保险、工会经 费等工资附加费。5.5. 燃料动力本钱计算5.5.1. 各生产工序严格控制电力消耗，节约用电，随时检查，凡不需 用的设备必须关机。 休息时间除按工艺要求予以枯燥平衡以外， 应关闭所有的机器设备，杜绝浪费。5.5.2. 锅炉房要严格管理，节约用煤，采购煤炭后必须要办理出入库 手续，锅炉用煤需专人管理，每月对用量进行分析。5.5.3. 车

13、间统计员根据计量仪表记录动力的实际耗用数量， 生产工艺 过程直接耗用的动力费用，凡能直接计入本钱核算对象的，应 当直接计入； 不能直接计入的， 应当按照合理的比例分配计入。 没有安装计量仪表的，可以按照机器功率X机器工时或产品/工 序的单位动力消耗定额X工序完工数量计算各工序的动力费用。具体的分配标准由生产技术部门和财务部门共同确定，作为合 理分配动力费用的依据。5.5.4. 自制动力的费用应当通过辅助生产核算；再按使用车间 产品 / 工序和部门进行分配。5.5.5. 车间照明通风用电等费用，计入“制造费用。5.6. 制造费用计算5.6.1. 机器设备的折旧、 维修保养等费用按机器设备所在的工

14、序直接 归集计入该工序，再按照该工序的各类完工产品数量或各类产 品占用的机器工时记录分配到该工序的各完工产品。5.6.2. 叉车等辅助生产设备应做好使用记录， 月末按照使用记录分配 到各工序 / 产品。5.6.3. 其他无法直接计入产品 / 工序的制造费用按照合理的比例分配 计入各产品 / 工序。 具体的分配标准由生产技术部门和财务部门共同确定。5.7. 产成品本钱计算：5.7.1. 通过上述计算步骤， 汇总各本钱工程计算出各工序的完工产品 本钱和在产品本钱。产成品单位本钱二刀各工序的完工产品本钱宁该工序的完工产品数量；产成品总本钱二产成品单位本钱X当月入库的产成品数量6. 本钱控制6.1.

15、本钱核算是本钱管理的根底工作之一， 为本钱控制提供数据依据。6.2. 公司的本钱控制实行目标本钱法。公司决策层依据市场调查和经 济预测及公司的目标利润，提出单位产品目标本钱，作为设计产品耗用材料 与工费的限额。6.3. 目标本钱制定后，由财务部门会同生产、技术、供应等部门进行 分解和分配。1制定产品的材料、人工、机器工时、燃料动力等工料消耗定额； 2根据消耗定额和标准单价制定产品标准本钱； 3按可控制的原那么将本钱工程分配落实到部门、工厂、车间、班组。6.4. 以目标本钱为方向，定额本钱为根底，制定年度、月份本钱控制方案。作为方案期本钱控制的目标6.4.1. 根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用 和变动费用的预测进行平衡，确定方案期内产品本钱的控制数 字。6.4.2. 制定方案期内降低本钱的主要措施， 包括采用新技术、 新工艺、 新材料及改进经营管理等所节约物质消耗和劳动消耗的措施。6.4.3. 以本钱方案控制数字范围和降低本钱的措施， 编制当期的固定 费用方案 拟订压缩主要产品的工、料消耗的方案指标，并据 以编制主要产品单位本钱方案和