第十章筹资与投资循环审计(20220215225503)

1、第十章 筹资与投资循环审计练习题一、单项选择题1. 注册会计师在了解 W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有。A. 获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符B. 索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全C. 向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况2. 被审计单位为了到达其对投资业务的完整性控制目标， 最好应规定并依据以下控制措 施中的 。A. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工B .与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明C .将记录投资明细账与记录总账的职

2、务实施严格的别离D. 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产3. A注册会计师拟对 H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，以下程序中不属于控制测试程序的是 。A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出 总额，并与账务费用等工程的相关记录核对D 抽取借款明细账的局部会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有 关会计处理过程，以判断是否其合规4. T注册会计师在审计 W公司持有目的改变的持有至到期投资时，以下程序

3、最具有针对性。A. 核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当B. 向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程C. 检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确D. 结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减 值准备是否同时结转5. 按照会计准那么规定，以下说法中正确的选项是。A. 投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用本钱法核算，编制合并财务报表时 按照权益法进行调整B. 投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算C. 投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算，也可以采用成 本法核算D. 投资企

4、业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算6. 在对短期借款实施相关审计程序后， 需对所取得的审计证据进行评价。 以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有。A. 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B. 短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时 产生的会计数据更为可靠C. 短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生 的会计数据更为可靠D. Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠7. 注册会计师执行的以下各项审计程序中，最能够证实杰曼公司长期借款完整性的是 。A

5、. 根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证8. 被审计单位A公司为建造厂房于 2022年4月1日从银行借入2 000万元专门借款， 借款期限为2年，年利率为6%。2022年7月1日，A公司采取出包方式委托 B公司为其建 造该厂房，并预付了 1 000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工 平安事故在 2022年8月 1日至11月 30日中断施工， 12月 1日恢复正常施工，至年末工程 尚未完工。 201 0年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益 1 0万元其中资本化期 间内闲置资金获得投资收益 7 万元，该项厂房建造工程在 2022 年度应予资本化的利息金额 为

6、万元。A. 80B.13C9. 以下有关对筹资活动实施的审计程序的表述中，正确的选项是。A. 股东权益增减变动的业务较少而金额较大，在审计中注册会计师一般无需对其内部控制进行了解而直接执行实质性程序B. 考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制，注册会计师应当将重大错报风险评估为低水平C. 如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，由于有良好的内部控制， 注册会计师应将与筹资交易和余额有关的重大错报风险评估为低水平D. 注册会计师对有限数量的筹资交易实施了实质性程序，同时也需要对控制活动进行记录以识别可能产生的重大错报风险， 以确保实施的实质性审计程序能够恰当应对所识别的 重

7、大错报风险10. A公司购入一固定资产，该固定资产的说明书上标明的使用期限是10年，公司根据以往经验， 此类固定资产一般使用 5年左右就要报废， 而根据税法规定， 该类固定资产可以 享受最低 3 年折旧的税收优惠，在会计核算上该固定资产的折旧年限最适宜的是。11. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师首选的程序是。12. B 注册会计师在对乙公司的投资活动进行审计时，应关注的重要内部控制制度是 。A. 公司发行股票、宣布发放股息等业务的批准手续B. 债券投资业务活动中业务授权、 执行、会计记录和投资资产的保管等方面的明确分 工C. 投资

8、资产计价方法正确，期末余额正确二、多项选择题1. 注册会计师在了解 W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试， 以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账， 执行的主要程序有 。B. 了解债券持有人明细资料的保管制度， 检查被审计单位是否与总账或外部机构核对D. 检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。2. 注册会计师在实施借款业务的实质性程序时， 无论是短期借款， 还是长期借款， 其均应实施的实质性程序是。A .评估被审计单位的信誉状况和融资能力B .向银行或其它债权人寄发询证函C .检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确D .检查一年内到期的长期借

9、款是否转列为流动负债3. 以下工程中，投资企业不应确认为投资收益的有。A. 本钱法核算被投资企业接受实物资产捐赠B. 本钱法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润C. 权益法核算被投资企业宣揭发放股票股利D. 权益法核算被投资企业宣揭发放现金股利4. 被审计单位设定的以下内部控制措施有助于其到达确保投资的计价方法和。期末余额正确的控制目标。5. 注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明6. 以下关于借款费用资本化的处理，正确的有。A. 一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款局部的资产支出加权 平均数X所占用一般借款的资本化率B. 资本化期间， 是指从借款费用开始资本化

10、时点到停止资本化时点的期间， 借款费用 暂停资本化的期间包括在内C. 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的本钱D. 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常连续中断，且中断时间到达 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化7. 以下有关短期借款实质性程序的说法中正确的有。B. 对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证， 核实还款数额C. 注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确D. 如果被审计单位有外币短期借款，注册会计师应检查外币短期借款的增减变动是否 按业务发生时的市场汇率

11、或期初市场汇率折合为记账本位币金额8. 以下可以实现对筹资交易发生认定的控制测试有。A. 索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全A.如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据本钱效益原那么采取综合性方案B除非注册会计师对管理层的诚信产生疑虑，否那么重大错报风险一般应当评估为低水平C. 如果检查风险的可接受水平较高，注册会计师应主要采用实质性分析程序和有限的细节测试D. 如果注册会计师拟依赖内部控制，那么应实施控制测试10. 采用权益法核算以下各项业务发生时，不会引起投资企业资本公积发生变动的有 丨。11. 注册会计师陈华在审计杰豪公司时，注意到杰豪公司有如下内控措施，其中，有助 于其到达

12、确保投资的计价方法和期末余额正确的控制目标的包括。三、判断题1. 在测试Y公司投资业务的内部控制时，为了确保投资业务不相容职务的相互别离，注册会计师应采用观察与询问的方法确定Y公司投资预算的编制与投资业务的记录两项职务是否由不同的人员分别担任。2. 审查V公司的持有至到期投资时， 注册会计师应结合银行借款等科目， 了解是否存在 已用于债务担保的持有至到期投资。 如有，那么应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位 作恰当披露。3. 复核投资收益时，应以期末被投资单位各项可识别资产等的公允价值为根底，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认。4. 注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真

13、实、是否已收到股票时， 应向主要股东函证。5.假定S公司2007年度无须编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披 露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，以下会计附注披露正确会计报表工程注释中披露的长期股权投资明细如下。被投资单位投资期限初始金额元股权比例2006年12月31 日账面价值元A公司1997年8月 一2007年7月15 000 00015%15 000 000B公司1998年10月 一2022年9月30 000 00030%C公司永久30 000 00040%D公司1994年9月 一2024年8月100 000 00035%合计175 000 0006. 2007年10月，公司因偷税而按规定补缴了2006年度所得税10万元，并支付了 20万元的罚款，公司将其计入2007年度的所碍税费用和营业外支出，注册会计师建议进行追溯调整。7. 长期借款形成后，在归还期限内，很少发生变动。如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。&在对长期债权投资工程进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资 收益是否等于“应计利息与溢价摊销之和或折价摊销额之差。9. 出售交易性金融资产结转本钱时，原计入公允价值变动损益的需要调整至投资收益。10. 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审