农村信用社内部控制与风险管理研究

1、农村信用社内部控制与风险管理研究农村信用社内部控制与风险管理研究一、绪中国改革开放以来，农村经济取得了很大的成绩，然而 金融问题也备受关注。一方面，在改革开放的背景下，国有 商业银行为了自身考虑逐渐退生了农村金融市场的舞台，另 一方面，外资银行已经融资到我国农村金融市场，但是这种 战略在很大程度上也是外资银行为了自身考虑，逃避激烈的 城市金融竞争而转向相对缺乏竞争的农村金融市场。在这样 的情况下，农村金融问题的解决很大程度上就落在了农村信 用社的肩上。农村信用社是我国金融体系的重要组成部分， 是金融市场的生力军，也是目前农村主要的金融合作形式。 农村信用社在促进农民增收、农业和农村经济的发展等

2、方面 起到了积极的作用。但是，目前在中国，大部分地区的农村 信用社存在很多问题，如管理体制不严、法人治理结构不健 全、产权制度不明晰、管理者的职权和责任不能很好落实， 导致了农村信用社内部控制建设由现问题，在信用社内部控 制制度的建设和执行等方面存在着问题和缺陷，不能及时有 效地控制风险，造成风险管理方面不足，落后于农村信用社 的业务发展，给农村经济、农业发展和农民增收等的健康可 持续发展带来了很大的隐患。我国学者对农村信用社的研究 大多集中在产权制度、权责结构和不良贷款等方面，有些学 者涉及了内部控制和风险管理方面的内容，但论述不够深 入、系统。本文结合我国农村信用社的实际情况，借鉴国内 外

3、金融业尤其是商业银行内部控制和风险管理方面的理论， 对农村信用社、内部控制理论和风险管理理论进行深入论 述，并且客观战由这两方面存在的问题，提由具有建设性的 意见和建议，对我国农村信用社内部控制和风险管理的研究 和建设将具有十分重要的借鉴和指引作用。二、农村信用社及其内部控制与风险管理理论（一）农村信用社农村信用社（农信社）是指由中国人民银行批准设立， 主要在农村面向农民的农村合作金融组织机构，由农民入 股，实行民主管理，并为参股人员提供金融服务的合作制金 融机构。早在 50年代，中国人民银行在农村的网点就改为 了农村信用社。农村信用社的宗旨是农民在资金上互帮互助”，即农民组成信用合作社， 社

4、员由钱组成资本金， 社员用 钱可以贷款。农村信用社的服务区域在农村，服务对象面向农民，服 务目标则是为了促进农民增收、农业和农村经济发展以及农 村社会稳定，主要任务是整合和组织本文由毕业论文网收集 整理调解农村闲散资金，支持农业生产和农村经济发展，支 持各种形式的合作经济和农民家庭经济，为农业、农民和农村经济的可持续发展提供金融服务，同时限制和严厉打击高 利贷。（二）内部控制理论内涵内部控制理论在各个方面都得到了运用，广义的内部控 制，是指一个单位或企业为了实现其经营计划目标，保证资 产的有效运用，保护会计信息资料的可靠正确，确保制定的 经营方针得到有效的贯彻执行，从而保证经营活动的效率 性、

5、经济性和效果性，而在单位或企业内部采取的自我调整、 规划、约束、评价和控制的一系列方法、措施、规则与手续 的总称。2002年9月，中国人民银行公布了 商业银行内部控制 指引，对内部控制做了明确的阐释。内部控制是指商业银 行为了实现自身的经营目标，通过制定和实施一系列的制 度、规则、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、 事后监督和纠正的动态过程和机制。（三）风险管理理论风险管理是指，在风险一定存在的情况下，如何做到将 风险造成的损失降至最低，而采取的一系列的风险识别、风 险评估、风险控制等措施。农村信用社同众多的商业银行一 样，也存在一定的风险， 如利率风险、信用风险、市场风险、 流动性风

6、险、汇率风险、竞争风险、经营风险、管理风险、 法律风险、国家风险等，这些在经营中不确定性因素的存在会有导致经济损失的可能性。因此，如何做到将这些存在的 风险造成的可能损失降到最低，就构成了农村信用社的风险 管理。三、农村信用社内部控制与风险管理的重要性农村信用社内部控制和风险管理制度的建立，有助于农 村信用社在运行管理过程中，制定措施的有效贯彻，管理的 有效执行，资产的安全完整以及所涉及会计数据的准确真实 可靠，为审计工作提供良好基础，同时也是信用社内部所有 成员认真遵守既定的管理方针政策；有助于确定在经营管理 中遇到何种风险，以及对信用社可能会对产生何种影响，最 重要的是可以量化不确定性的风

7、险程度和每个风险可能造 成损失的程度，从而制定切实可行的应急预案，编制多个备 选的方案，最大程度地对信用社即将面临的风险做好充分的 准备，降低对信用社造成的损失。农村信用社内部控制制度 是一个动态的过程，通过确定职责分工，严格各种手续、审 批程序、制度、检查监督手段、工艺流程等，有效地控制信 用社经营活动的顺利进行，通过风险管理制定切合实际的预 案，纠正失误和弊端，防止由现偏差，保证实现制定经营目 标。经过大量的实践和经验教训证明，良好的信用社内部控 制和风险管理对于农村信用社实现既定的目标以及维持良 好的财务状况，实现可持续发展，更好地促进农业发展和农 民增收将是至关重要的。四、农村信用社内

8、部控制与风险管理现状（一） 农村信用社现状早在上世纪50年代，中国人民银行在农村的网点就改 名成了农村信用社。农村信用社当初建立的宗旨是农民在资金上互帮互助”，即农民组成信用合作社， 具有典型的合作制 性质，目的在于帮助农民发展生产，解决农民生活上生现的 问题，促进农村经济发展，社员由钱组成本金，社员用钱可 以实行贷款，进而维持农村社会稳定。但是，在农村信用社 随后的发展过程中，由于与我国的实际情况不太相符、脱离 合作制的性质、国家实行过多的干预性政策以及缺乏专业的 监管机构等原因，对其后来发展造成不小的打击，经营状况 日下，经营业绩也大打折扣，难以适应农村新形势和经济发 展的要求。再加上国有

9、商业银行为了自身考虑逐渐退生了农 村金融市场，外资银行虽已经融资到我国农村金融市场，但 也是为了自身考虑，逃避激烈的城市金融竞争而转向相对缺 乏竞争的农村金融市场情况下，农村经济发展的重任落在了 农村信用社的肩上，近些年来，经过一系列的体制改革，我 国的农村金融体系逐渐恢复了生机，农村信用社也走上了正 常发展的轨迹。目前，我国已经建立了以商业银行、政策性 银行为主导，农村信用社为核心的农村金融体系，农村信用 社在建设我国现代化的道路上必将起着重要的作用，因此对 其内部控制与风险管理的研究对信用社更好地发挥其作用，将起着重要的作用。（二）内部控制与风险管理存在的问题 虽然近年来，农村信用社建设取

10、得了一定的成绩，制度越来越完善，但是在内部控制和风险管理方面仍存在一定的 问题，主要表现在：1 .信用社内控制度不健全和制度落实不彻底我国农村信用社内部控制制度虽多，但缺乏全面性和实 用性，部分体制不健全，存在莫些方面控制的盲区，有些内控制度与信用社实际情况不相符，只是徒有形式，有些内 控制度已经过时，不适应新形势却还在执行，可能会造成相 反的效果。改革开放以来，农村地区的经济也取得了很大的 成绩，农村信用社的业务得到了拓宽和发展，但是内控制度 却不能跟上业务的发展。很多农村信用社是先拓宽业务，再 制定相应内控制度，比如显而易见的是在信用社内部计算机 的运用，计算机的飞速发展给信用社的发展带来

11、了机遇，但 也带来了挑战，计算机在信用社内部大规模使用，但是相应 的管理制度没有及时制定，这就造成了潜在的风险。2 .信用社风险管理落后由于对风险管理的认识不足和风险本身存在不确定性， 以致于早期对风险管理不够重视，造成不必要的损失，近些 年来，开始意识到风险的可控核评估的重要性，开始逐渐将 风险管理引进到信用社内部。但是与先进的风险管理和将风 险管理做到最优，还是存在一定的差距。五、对策与建议（一）改善农村信用社内部控制环境信用社内部控制环境包括产权制度、组织人事结构、管 理职责、权利义务关系等。各地信用社应该结合自身情况改 善内部控制环境，必要的情况下可实行产权制度方面的改 革，如进行股份

12、制改革，这也是目前很多农村信用社产权改 革的形式。在管理职责方面应该权责分明，权利义务明确， 这样才能形成人力资源激励约束机制，组织结构严谨，内控 环境才能得到改善。（二）完善农村信用社风险管理体系信用社需要建立履行风险管理职能的专门部门，实现有 效的内部控制，实施并完善识别、计量、监测和管理风险的 制度、程序和方法，确保风险管理和经营目标的实现，形成 有效的风险管理体系。目前农村信用社面临的风险有以下几种：信用风险、市 场风险、流动性风险、操作风险。建立完善的农村信用社风 险管理系统需涵盖各项业务、全社范围，并开发和运用风险 量化评估的方法和模型。在业务的管理方面，农村信用社需对各项业务制定

13、全 面、系统、成文的政策、制度和程序，再结合实际情况，实 现全社范围内保持统一的业务标准和操作要求，并保证其连 续性和稳定性。在业务拓展方面，农村信用社在设立新的机构或开办新 的业务之前，应先制定有关的政策、制度和程序，并计量和 评估潜在的风险，并提由风险防范措施。（三）建立信息交流与反馈机制目前信用社的信息交流与反馈机制普遍比较落后，经营 风险状况无法及时得到了解，部门和员工的相关有效信息也 无法得到及时顺畅反馈，为了改变上述状况，农村信用社急 需建立有效的信息交流与反馈机制。主要从以下几个方面着 手分析考虑：1 .建立信息化人力资源管理系统将信用社会计、人事、档案等信息集中管理，实施内部 信用评级制度，做到及时、准确提供信用社经营管理所需要 的各种数据，力求信息全面，同时开发信用社内部网站，搭 建平台，实现信用社系统内信息传递和交流。2 .加强相互间沟通信用社的部门之间以及上下