审计质量读书笔记

1、审计质量读书笔记【篇一：财务审计读书笔记】第一章 审计业务承接和审计规划案例案例一：审计业务承接和审计规划（1） 表审计可分为四个阶段：（ 1 ） 接受审计委托阶段。决定是否接受新客户或者继续保留原有客户，包括审查客户的可审性以及事务所自身的胜任能力，并在二者通过的基础上签订审计业务委托书。（2） 计划审计工作阶段是研究指导审计工作和限定审计范围的策略（3） 执行审计工作阶段（4） 报告审计结果阶段（2） 来说，会计师事务所接受审计委托时，首先要对审计单位实施前期调查，评价客户的可审性，并在此基础上评价自己的胜任能力，如果得出该单位可审的结论，则需要准备审计委托书。（3） 定接受一项审计委托前

2、，会计师事务所需对委托企业的情况进行全面了解，以评价审计风险及确定可审性。对这一环节的工作予以规范的相应审计准则主要是中国注册会计师审计准则第1211号 -了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。此准则的母的在于规范注册会计师在财务报表审计中了解被审计单位的情况并评估重大错报风险，提高审计效率，保证审计质量。（4） 计师应了解被审计单位的一下基本情况：（5） ）行业情况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（6） 被审计单位的性质；（7） 被审计单位对会计政策的选择和运用；（8） 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（9） 被审计单位财务业绩的衡量和评价；（10） 被审计单位的内部控制。

3、5 调查过程;（1） 了解公司的性质（2） 查阅前任注册会计师的审计工作底稿若无法通过与前任注册会计师的沟通来确定调查工作的重点与主要风险领域，则安排审计人员严格按照销售与收款循环、购货预付款循环、生产与存货循环和筹资与投资循环对其公司以及其子公司(若有)的情况进行全面调查。（3） 了解内部审计1 )组织结构2 )会计与财务制度3 )管理层与治理层的沟通制度4 )企业授权、业绩评价、信息处理、实物控制和权责分离等相关控制活动整体上的完整新与可操作性。(4) 了解企业重要会计政策的选择与运用重点关注：坏账准备、交易性金融资产、存货核算方法、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产以及折旧方法、在建

4、工程、无形资产预计长期待摊费用、销售收入的确认。(5) 财务表报主要事项资料整理(6) 实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点。(7) 对重大相关事项的关注1 ) 对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力的关注以下是可能增加委托业务审计风险的因素：一、 参与非法活动二、经常更换银行、律师或注册会计师；三、高级管理人员在生活上遇到重大困难；四，具有冒险倾向，且经常参与高风险业务；五高级管理人员近期发生重大或非预期的变动；六、缺乏经验能力。2 )对与行业环境有关的因素的关注: 经营周期、所在行业的固有风险；财务状况及盈利能力与同行业其他企业相比所处的水平；股东之间是否有纠纷，股权是否频繁转让

5、；所涉及的重大诉讼案件；重大会计估计的主观性、复杂性和不确定性是否超过了正常水平( 7) 评估重大错报风险( 8) 确认公司的可审性和自身胜任性确定进行年报审计可接受的审计风险水平以及重大错报风险，计算检查风险：审计风险/重大错报风险6. 案例分析( 1 )前期调查中需要解决的问题及目的目的 : 对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。应解决的问题：1 ) 了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况、以确定审计范围；2 )了解被审计单位的会计核算体系；3 )初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风

6、险和控制风险，以确定初步的审计策略；4 )对财务报表的主要项目进行分析程序；5 )对重要事项进行细致调查和相应的记录；6 )督促被审计单位提供完善的资料7 )确定是否尚存在遗留问题案例二;总体审计策略确定1. 计划审计工作包括针对审计业务确定总体审计策略和制定具体审计计划两部分。2. 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的确定应该包括：确定审计业务的特征、明确审计业务的报告目标，考虑影响审计的重要因素，以确定项目组的工作方向。3. 具体审计计划内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围

7、。4. 对公司的财务报表项目进行趋势分析性测试，在此基础上形成初步直观的总体分析。( 1 ) 审阅财务报表，进行初步直观的总体分析：把当年的主要主要数据与上年的先关数据进行对比，从总体上进行分析，编制趋势分析表。（ 2） 根据确定的指标和要求，完成选定的有关数据的计算编制 重要比率指标趋势分析表常见指标：偿债能力比率:流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债(速动资产=流动资产-存货 -预付货款)财务杠杆比率：负债比率=负债总额/资产总额资本对负债比率=资本额/负债总额利息保障倍数=（税前利息+利息支出）/利息支出经营效率比率：存货周转率=销货成本/平均存货应收账款周转率=销售

8、收入/平均应收账款总资产周转率=营业收入/平均总资产获利能力比率：营业利润率=利润总额/营业收入净资产报酬率=净资产/平均净资产总资产报酬率=净资产/平均总资产（ 3） .根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要账户，完成分析性测试备忘录。（ 4） .考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成总体审计策略。5 案例分析（ 5） ） 在确定总体审计策略时需要运用分析程序（ 6） 分析程序常用方法和指标常用指标反映企业的经济内容及财务情况：流动比率的波动可能意味着被审计单位存在：业务的快速膨胀或缩减；应收账款出现坏账或不能及时收回；存货发生积压或滞销；管理政策如库存水平、赊销条件、信

9、用条款等发生变动；长期资产与流动资产、长期负债与短期负债等发生分类错误；流动资产或流动负债在年末进行了异常的大额调整。注册会计师将获取的会计信息和相关的非会计信息与其他相关信息进行比较，主要目的是判断容易产生重大错报、漏报的风险领域。【篇二：审计学读书笔记】“审计学 ”笔记 第一章 学习提要 通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和 作用，掌握审计的本质属性。本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质 重点与难点 审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。内容讲解 一、审计的产生和发展 （一）审计产生的客观基础 首先，私有制是审计产

10、生的客观条件之一；财产所有者与财产经营 者的分离是审计产生的另一个客观条件。（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。中国，第一位注册会计师 谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）“ 正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1 、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2 、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3 、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4 、提高经济效益的要求，决定了审计工

11、作的必要性；5 、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。1 、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行

12、。要发挥其职能必须具备以下两个条件：（ 1 ）监督必须由权利机关实施。（ 2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。2 、经济评价审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。3 、经济鉴证 审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资 料的性质，然后作出书面证明。需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并 非一成不变。随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人 们所发

13、现、所认识。（二）审计的任务 审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需 要，对审计所提出的要求。在我国当前经济建设中，审计的基本任 务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社 会主义市场经济这一总目标服务。其具体任务分述如下：1 、审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动， 以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产； 2、监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协 调发展；3 、审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观 搞活提供有用信息；4 、审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的 提高；5 、评价

14、经济活动的效益性，促进经济效益的提高； 6 、鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。 （三）审计的作用 审计的作用是完成审计任务后的结果，完成了审计任务，就能发挥 如下作用：制约作用、促进作用、证明作用。制约作用：对于被审计单位的经济活动进行监督，发现错误和舞弊， 制止违反法规制度、违背财经纪律和侵犯资财等行为，可以起到制 约不合规、不合法经济活动的作用。促进作用：对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用。对内部控制制度健全省和有效性进行评价，以 便堵塞漏洞，加强管理，提高经济效益。证明作用：能证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实 真相的作用。如上所述，审

15、计的职能、任务和作用是相互依存、相互影响的。审 计职能随着经济的发展逐渐被人们所发现、所认识，审计的任务和作用也就相应地随之变化和发展，这是由于三者的因果关系所导致 的 必然结果。三、审计的本质（一）审计的对象审计的对象是指审计所要审核检查的客体。根据主体不同，可以分为以下几类：1 、以本级人民政府各部门和下级人民政府为审计对象，并以审查财政预算的执行及其结果，以及预算外资金的管理和使用情况为主要 内容；2 、以中央银行及金融机构为审计对象，并以审查信贷计划的执行及其结果为主要内容；3 、以企业为审计对象，并以审查财务收支及其经济效益为主要内容；4 、以国家给予财政拨款或者补贴的单位为审计对象

16、，并以审查经费 开支、财政补贴情况为主要内容；5 、以基本建设项目为审计对象，并以审查建设项目预算的执行情况和决算为主要内容；6 、以政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金为审计对象，并以审查这些基金、资金的财务收支为主要内容；7 、以国际组织和外国政府援助、贷款项目为审计对象，并以审查这些项目的财务收支及其经济效益为主要内容。（二）审计的目的（重点）【篇三：现代企业风险管理审计读书笔记】现代企业风险管理审计 读书报告 正如现代企业风险管理审计所述，审计业界并非尚未认识到其 面临风险的真正根源，目前需要做的是研究并实施如何在审计行为 中识别，控

17、制风险，并使该理念和模式体现在审计各阶段具体的审 计程序中，而不是仅仅在审计计划阶段对固有风险进行简单的分析。 要做到这一点，传统的审计理念和模式，由于其更多的是为了关注 财务报表风险而关注报表和企业帐目，而不是从企业经营风险，管理层风险管理的角度来关注财务报表，因而无法实现审计风险控制 的有效性，也使审计在为整个财富价值链中的价值无法进一步得到体现。传统的审计方法除了在理念存有不足外，还欠缺足够的可以用来识别现代企业经营风险及其控制的审计工具，模型和方法; 而企业风险管理审计模式，正是从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，从财务报表风险的源头 企业经营风险角度去关注财务报表

18、风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。现代企业风险管理审计是cpa 视角的中国第一部现代企业风险管理著作。现代企业风险管理审计借鉴国内外风险管理方面的知识，在风险审计的概念、目标、程序以及专业判断等方面有一定创新和突破；在具体风险的审计上，精心编制国内外企业典型案例，具有可操作性。并提出了企业风险管理审计模式，从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，财务报表风险的源头 企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。书中提供了大量的风险管理审计工具，模

19、型和方法以使新的审计理念可付诸实践。一、现代企业风险管理审计强调内部审计在企业风险管理中角色和作用现代企业风险管理审计第2 页对内部审计在企业风险管理中角色和作用引用了内部审计实务标准的观点认为，内部审计在企业风险管理中角色和作用有两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证。这一观点在书中多次出现，反复强调。作者则认为“内部审计师通过对主体企业风险管理的恰当性和有效性进行检查、评价、报告和提出改进建议，来协助管理当局和董事会或审计委员会。内部审计师协会的准则还强调内部审计的适当作用，清楚地指出内部审计师应该对他们所审计的活动持客观的态度。”我认为内部审

20、计在企业风险管理中应当保持客观的态度，通过评价、报告和提出改进建议，来协助管理当局和董事会或审计委员会；在评价企业风险管理的有效性方面起着关键性作用。而不赞同内部审计实务标准对内部审计角色和作用的观点，内部审计要保持客观，就需要相对独立，不能又当裁判又当运动员，不能直接参与企业风险管理的风险估算程序。同时内部审计的资源难以实现“对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证”的作用。特别是“ 作出保证” 更是不现实的；如果作为理论上的追求，也是无意义的。能作出 “保证 ”的观点只能误导管理当局和董事会或审计委员会赋予内部审计不恰当的地位和权限，占用更多的资源。正如作者在书第3页的表述：客观地

21、讲，要求每一位审计师者成为风险管理等各个方面的专家是不现实的。二、企业风险管理模型现代企业风险管理审计大都采用了澳大利亚 新西兰联合委员会的风险管理模型。在读了卓继民所著现代企业风险管理审计后，作为cpa 的我比较认同现代企业风险管理审计选用的风险管理模型，即现代企业风险管理审计第77 页所述的原安达信咨询公司经营风险管理框架图。三、含混的风险审计重要性概念现代企业风险管理审计第121 页提出的风险审计重要性概念。“风险审计重要性是指被审计单位所处的环境、管理和业务活动，风险识别、分析评估及风险处理方法的任何方面，若存在影响组织基本目标实现的潜在可能，审计师则可判定该风险是重要的，否则，则可判定为不重要或判定为保留风险或剩余风险。”这一概念可能是由审计重要性在风险审计中的运用。审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。我