《审计学》习题

1、审计学习题一、单项选择题1、注册会计师审计起源于（ ）。A意大利合伙企业制度 B英国的股份制企业制度C 法国的合伙企业制度 D 美国股份企业制度 2、标志着注册会计师职业诞生的事件是（ ）。 A 1721年的英国“南海公司事件” B 1853年爱丁堡会计师协会的成立 C 1845年英国修改公司法 D 1887年美国注册会计师公会的成立3、下列表述不正确的是（ ）。 A 注册会计师审计是商品经济发展到一阶段的产物 B 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展D 注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离4、审计最基本的职能是（

2、 ）。 A 经济评价 B 经济监督 C 经济鉴证 D 经济预测5、中国的最高审计机关审计署成立于（ ） A 1978年 B 1983年 C 1985年 1988年6、世界上第一部内部审计专著是（ ），正是由于该专著的出版，标志着内部审计学的诞生和确立。 A 索耶出版的现代内部审计实务 B 布瑞克出版的内部审计程序的性质、职能和方法 C 肯特出版的经营审计 D 瑟斯顿出版的内部审计7、审计的主体是（ ） A 被审计单位 B 专职机构和人员 C 资产评估事务所 D政府财政部门8、审计最本质的特征是（ ）。 A 独立性 B 客观性 C 公正性 D 科学性9、注册会计师审计意见的合法性是指被审计单位会

3、计报表（ ）。 A 符合财务会计方面的法律法规的规定 B 符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 C 符合我国财会领域中的各种管理制度的规定 D 符合审计准则和相关审计制度的规定10、注册会计师审计的目的，是指注册会计师对被审计单位的财务报表及其相关资料进行审计并发表审计意见，审计意见的内容有（ ）。 A 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B 会计报表的合法性、公允性 C 财务状况、经营成果及资金变动情况 D 经济活动及反映经济活动的会计资料11、独立性最强的审计是（ ）。 A 注册会计师审计 B 政府审计 C 经济责任审计 D 经济效益审计12、下列审计中，属于强制性审计的是（

4、 ）。 A 内部审计 B 政府审计 C 经济效益审计 D 社会审计13、注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不应包括（ ）。 A 担任常年会计顾问 B 对企业会计制度的选择和运用提供建议 C 代为编制会计报表 D 验证企业的资本14、下列提法中，表述正确的是（ ）。 A 政府审计是独立性最强的审计 B 内部审计在审计内容，审计方法等方面与外部审计具有一致性 C 注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度 D 会计报表的合法性是报表是有人最为关心的15、注册会计师所执行的审计业务，应当是（ ）。 A 解决被审计单位在法律上的纠纷 B 提高被审计单位的经济效益 C 纠正被审计单位会

5、计处理中存在的差错与弊端 D 出具审计报告及相应报告16、注册会计师从事的下列各项工作中，（ ）是审计业务。 A 参与企业管理，起草投资协议书 B 参与企业内部控制制度的制度并提出相关的建议 C 审计企业简要会计报表 D 参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表17、注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ ）。 A 管理咨询，投资咨询 B 验资 C 代理记账，税务代理 D 资产评估18、设立有限责任会计师事务所需要有10名以上符合国家规定条件的专职从业人员，而其中的注册会计师不得少于（ ）名。 A 5 B 4 C 2 D没有明确的规定19、我国实施的国家审计从审计机构组织模式来看

6、，属于（ ）。 A 独立模式 B 行政模式 C 司法模式 D 立法模式20、下列各项中，（ ）不是国家审计的特点？ A 审计监督的强制性 B 审计工作的相对独立性 C 审计范围的广泛性 D 解决问题的及时性、针对性21、内部审计的业务范围不应包括（ ）。 A 专项资金审计 B 经济效益审计 C 经济责任审计 D 财政、财务收支审计22、被审计单位管理当局（ ）的认定只与资产负债表的组成要素有关。 A 存在或发生 B 完整性 C 权力和义务 D 估价或分摊23、“发生”认定与 “完整性”认定，分别主要与（ ）有关。 A 会计报表的组成要素的高估和低估 B 会计报表的组成要素的低估和高估 C 会计

7、报表的组成要素的缩小错误和夸大错误 D 会计报表的组成要素的错误和舞弊24、注册会计师根据企业管理当局关于“存在或发生”的认定确定的审计目标是（ ）。 A 真实性 B 完整性 C 估价 D 分类25、“估价或分摊”认定不涉及的内容是（ ）。 A 总值估价 B 调整项目 C 净值估价 D 计算的精确性5、甲公司将2006年的营业收入列入2005年度的会计报表，则其2005年度会计报表存在错误的认定是（ ）。 A 总体合理性 B 估价或分摊 C 存在或发生 D 完整性26、如果被审计单位的存货受到限制，而被审计单位管理当局为将这一情况在会计报表中予以说明，则会计报表的以下认定会发生错误的是（ ）。

8、 A 存在或发生 B 权力或义务 C 估价或分摊 D 表达与披露27、根据我国审计准则的要求，注册会计师审计的总目标是对被审计单位（ ）表示意见。 A 经营活动 B 会计报表 C 财务状况 D财务报表的合法性、公允性表示意见28、在审计过程中，审计人员应围绕（ ）收集证据。 A 总体审计目标 B 具体审计目标 C 审计范围 D 审计目的二、多项选择题1、注册会计师审计的产生于发展有其自身的规律，即（ ）。 A 注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物 B 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物 C 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展 D 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点2、审

9、计目的的合规性是指被审计单位的会计报表的编制是否遵循了（ ）。 A 企业会计准则 B 企业内部控制制度 C 企业会计制度 D 企业财务会计报告条例3、20世纪初至30年代初，是注册会计师审计发展的第二个阶段，该阶段通常被称为（ ）。 A 资产负债表审计阶段 B 信用审计阶段 C 美国式审计 D 英国式审计4、19世纪中叶至20世纪初，注册会计师审计的特点主要是（ ）。 A 审计的主要目的是查错防弊，保护企业财产的安全和完整 B 审计的方法是详细审计 C 审计报告的使用人主要是企业的股东 D 审计有任意转为法定5、审计业务中涉及的关系人主要有（ ）。 A 会计报表等资料的提供者 B 审计机构及审

10、计人员 C 已审计的会计信息的使用者 D 被审计单位的管理层、投资者、债权人、股东等6、按审计主体不同，审计划分为（ ）。 A 国家审计 B 注册会计师审计 C 内部审计 D 经济效益审计7、按照审计技术的不同，审计可划分为（ ） A 账项基础审计 B 报表基础审计 C 制度基础审计 D 风险基础审计8、按性质内容分类，可将审计依据划分为（ ）。 A 法律、法规 B 规章制度 C 预算、计划、合同 D 业务规范、技术经济标准9、我国注册会计师的业务范围包括（ ）。 A 会计咨询和会计服务 B 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 C 会计监督和会计服务 D 办理法律、行政法规规定的其他审计

11、业务10、我国注册会计师事务所的组织形式主要有（ ）。 A 个人独资会计师事务所 B 普通合伙制会计师事务所 C 有限责任公司制会计师事务所 D 有限责任合伙制会计师事务所11、申请成为注册者，如果有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册（ ）。 A 不具有完全民事行为能力 B 因受刑事处罚、自刑法执行完毕之日起自申请注册之日止不满5年的 C 受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的 D 国务院财政部门规定的其他不予注册的情形12、对于已取得注册会计师资格证书的人来说，如果注册后出现如下情况之一的，将被撤销注册资格（ ）。 A 完全丧失民事行为能力的 B

12、 受刑事处罚的 C 自行停止执行注册会计师业务满1年的 D 在财务、会计、审计等经济活动中犯有错误被处分的 13、注册会计师从事的审计业五包括（ ）。 A 审查企业会计报表，出具审计报告 B 验证企业资本，出具验资报告 C 研究和评价企业的内部控制制度，出具管理建议书 D 为企业代编会计报表14、从世界范围来看，国家审计机构的组织模式主要有（ ）。 A 行政模式 B 立法模式 C 司法模式 D 独立模式15、国家审计机关从事的财政收支审计的主要内容包括（ ）。 A 专项资金审计 B 本级预算执行审计 C 下级政府预算执行情况和决算审计 D 其他财政收支审计 16、内部审计的特点有（ ）。 A

13、审计工作独立性较差 B 审计范围的限定性 C 审计服务的内向性 D 审计监督的强制性17、注册会计师在进行年度报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可利用内审的工作成果，这是因为（ ）。 A 内审是注册会计师审计的基础，二者不存在从属关系 B 内审是被审计单位内部控制制度的重要组成部分 C 内审和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D 利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率18、甲公司会计报表中列示“存货1000000”，并无其他限制性说明，则说明了以下明示性的认定中的（ ）。 A存货是存在的 B 存货已经发生 C 存货正确余额是1000000 D 存货原始成本是

14、100000019、东方公司的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2000000。则东方公司的管理当局告诉你（ ）。 A 存货的账面余额是2000000 B 存货的使用不受限制 C 不存在没有入账的属于东方公司的存货 D 存货是存在的20、完整性认定主要与下列（ ）项目的低估有关。 A 应付账款 B 应收账款 C 应付票据 D 应收票据21、注册会计师判断被审计单位的会计报表的编制是否合法的依据有（ ）。 A 企业会计准则 B 国家其他财务法规 C 国家其他会计法规 D 独立审计准则22、一般来说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的（ ）来确定。 A 审计范围 B 审计总目标 C 被审

15、计单位管理当局的认定 D 独立审计准则23、有关金额在财务报表中的列示是否恰当，取决于该金额的确定（ ）。 A 在数学上或文书处理上有无错误 B 是否遵守了企业财务准则 C 是否遵守了一般公认审计准则 D 是否遵守了一般公认会计准则三、判断题1、社会审计发展的资产负债表阶段，审计主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业的盈利状况。（ ）2、会计报表的合法性是指会计报表的编制遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。（ ）3、审计对象可概括为被审计单位的经济活动。（ ）4、审计的独立性就是指参与审计业务的人员与被审计单位没有任何的关系（ ）5、审计依据就是审计证据。（ ）6、会计咨

16、询、会计服务与审计业务的不同点之一是前者不需要出具审计报告。（ ）7、在我国，会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员。（ ）8、会计咨询、会计服务业务属于非法定业务，其具有服务性质，所有中介机构、甚至个人都可以承办。（ ）9、注册会计师必须取得会计师事务所的授权后方可以个人名义承接审计业务。（ ）10、在我国，审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（ ）11、参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作2年以上的，可以申请注册成为注册会计师。（ ）12、合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按照出资比例承担无限责任。（ ）13、国家审计和注册会计师审计相对

17、于审计客体而言，二者都是外部审计，都具有较强的独立性。（ ）14、内部审计和注册会计师审计都关注被审计单位内部控制制度的健全性和有效性，在审计工作上也是完全一致的。（ ）15、注册会计师利用内部审计的工作成果，可以提高审计效率，降低审计成本，节约审计时间。（ ）16、存在或发生认定主要与会计报表组成要素的夸大错误有关。（ ）17、完整性认定所要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。（ ）18、总体合理性测试的目的在于帮助审计人员评价账户余额中是否有重要错报。（ ）19、尽管审计总目标以审计业务内容的发展为依据不断变化，但对被审计单位执行会计

18、报表审计始终是注册会计师审计的主要职责。（ ）20、如果注册会计师发现有一笔应付账款为入账，则说明管理当局违反了“存在或发生”的认定要求。（ ）21、在审计过程中，注册会计师总是围绕着审计总目标来收集和评价审计证据。（ ）22、被审计单位于2006年12月30日给大华公司发出商品50万元，2007年1月5日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则其违反了“完整性”认定。（ ）23、公允性是指被审计单位会计报表是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。（ ）四、名词解释1、审计2、审计依据3、审计组织体系4、注册会计师审计5、国家审计6、内部审计7、审计目标8、

19、认定五、问答题1、西方注册会计师审计的发展大致经历了哪几个阶段，每一阶段各有何特点？2、简述我国审计发展经历的几个阶段。3、简述审计目标的演变。4、分别简述国家审计、内部审计及注册会计师审计的目标。5、注册会计师审计的具体目标有哪些。六、案例分析国家审计起源西周的萌芽时期案例背景：周朝，是由商朝的属国经周氏族在长期的诸部族战争中发展强盛、在武朝时举兵伐商建立的，位于今陕西渭水中游以北地区。西周建立后，在政治上实行“分土封候”制度，周王将在战争中夺来的土地和奴隶赐给诸侯、大夫等各级贵族，诸侯在把其中的大部分赏赐给卿大夫。形成了“天子诸侯卿大夫”的宝塔式奴隶制统治结构。西周的主要生产资料是土地，土

20、地所有制属于奴隶主贵族国家占有制。西周的农业、手工业、商业同时得以发展，建立起来以农业生产为主体的社会经济体系。随着西周时代的社会政治、经济的进步和发展，经济关系日益复杂，统治者驾驭经济和实施统治的难度增加，形成了强化财政收支核算和监控的需要。统治者意识到要维护其统治地位，有必要配备官员或设立一种机构来对国家财政收支活动及记录实施严格的监督和控制，为此，委派了精明、可靠的官吏开始从事对财政收支的监管工作。据周礼记载，西周在天子（周王）之下设天官（冢宰）、地官（司徒）、春官（宗伯）、夏官（司马）、秋官（司寇）、冬官（司空）六官。天官为长，辅佐周王总理国务大事，独揽财计大权，掌管财政支出、会计核算

21、、审计监督。天官之下设小宰和司会，司会掌管会计，小宰掌管财物、财政筹划及支出、政治经济监察，小宰之下设宰夫行使外部审计之权。其审计方式即定期或不定期对王朝的各财务保管部门就地稽查，实地审核财务出入，稽查官吏政绩，监管整个王朝的财政收支情况。每届旬、月、年终要求王朝财务保管部门将一切账册和会计报告送呈宰夫，由其勾考、检验。案例要求：1、分析西周时期国家审计初步形成的政治经济背景及其必然性。2、分析西周时期国家审计的基本特点。3、谈谈西周时期的审计对后世国家审计发展的深远意义及影响。答 案一、单项选择题1、A 2、B 3、D 4、B 5、B 6、B 7、B 8、A 9、B 10、B11、A 12、

22、B 13、D14、B15、D 16、C 17、B18、A 19、B 20、D 21、A 22、C 23、A 24、A 25、B 26、C 27、D 28、D 29、B二、多项选择题1、BCD 2、ACD 3、ABC 4、ABCD、ABCD、ABC、ACD、ABCD 9、ABCD 10、BC11、ABCD 12、ABC 13、AB14、ABCD 15、BCD 16、 AC 17、BCD18、ABC19、ABCD 20、AC 21、ABC 22、BC 23、AD三、判断题、×、×、×6、×7、×8、×9、×10、11、12、&#

23、215;13、14、×15、16、17、×18、19、20、×21、×22、×23、×四、名词解释1、审计：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计准则，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。2、审计依据：审计依据是审计人员在评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客

24、观标准。3、审计组织体系：审计组织体系又称审计组织形式或审计模式，是指由担负不同审计任务的审计机构、审计人员和审计规范等审计组织之间形成的相互联系、相互补充的一个有机整体。我国的审计组织体系由政府审计、内部审计和社会审计共同构成。4、注册会计师审计：注册会计师审计又称独立审计、民间审计，有人也把其称为社会审计。独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。5、国家审计：国家审计又称为政府审计，是指国家审计机关对中央和地方政府及其各部门、国家金融机构、全民所有制企事业单位以及其他国有资产单位的财政、财务收支的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效

25、益性、效果性，以及提供公共服务的质量所实施的审计。6、内部审计：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。7、审计目标：审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。8、认定：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。五、问答题1、西方注册会计师审计的发展大致经历了四个阶段： （1）第一个阶段是19世纪中叶至20世纪初，通常称为详细审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点主要是：注册会计师审计由任意审计转为法定审计；审计的目的是查错防弊，保护企业财产的安全和

26、完整；审计的方法是对会计账目进行逐笔审计；审计报告的使用人主要为企业股东。（2）第二个阶段是20世纪初至20世纪30年代初，通常称为资产负债表审计阶段或信用审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点主要是：审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告的使用人除企业股东外，还突出了债权人。（3）第三个阶段是20世纪30至40年代，通常称为会计报表审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点主要是：审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部会计报表及相关财务资料；审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，着重强调

27、鉴证，查错防弊转为次要目的；审计范围扩大到测试相关的内部控制制度；审计方法广泛采用抽样审计；审计报告的使用人扩大到股东、债权人、潜在的投资者、证券交易机构、政府和社会公众；审计准则的拟定工作已经起步，审计开始向标准化、规范化迈进；注册会计师资格考试和认证制度开始推行。（4）第四个阶段是20世纪40年代至今，通常称为现代审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点主要是：审计机构不断发展，开始呈现出集中化的趋势；审计技术不断完善，抽样审计方法普遍运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术被广泛采用；审计准则进一步完善，审计理论体系已经建立；注册会计师业务扩大，管理咨询业务发展迅速；注册会计师审

28、计不断走向规范化、国际化的发展轨道。2、简述我国审计发展经历的几个阶段。我国是世界上较早产生国家审计的国家之，审计发展经历了一个漫长的过程，大体上可分为六个阶段： （1）西周初期的初步形成阶段：早在3000多年前的西周时期，我国就有了审计的萌芽。西周初期国家在天官下设司会和宰夫之职，司会为计官之长，主天下之大计，可用说司会是我国内部审计的雏形。我国国家审计的起源，基于西周的宰夫，宰夫负责政府的审计工作，是独立于财计部门之外的官职，实际上是我国政府审计的雏形。（2）秦汉时期的确立阶段：秦汉时期是我国历史上进入大统的中央集权时期，典章制度比较完备，财政监督也更加具体化，审计制度在这一时期最终获得确

29、立，主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计制度”日臻完善。三是审计地位提高，职权扩大。（3）隋唐至宋日臻健全阶段：隋唐时期是我国封建社会的鼎盛时期，社会经济的进一步发展，对经济管理提出了更高的要求，给审计工作带来了长足的发展。隋唐以后，中央集权不断加强，官僚系统进一步完善，审计制度也随之日臻健全。宋朝是我国封建社会经济持续发展的时期，从审计发展的历史来看，是一个极其重要的朝代。宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，“审计”这个名词正式出现，一直延用到现在。（4）元明清停滞不前阶段：元明清各个朝代，君主专制日益强化，审计虽有发展，但总体上是停滞不前。元朝取消“

30、比部”，独立的审计机构即告消亡。明朝初期设“比部”，不久即取消。清承明制，审计制度出现了倒退。（5）中华民国不断演进阶段：民国时期，是中国审计的改良时期。1912年北洋政府在国务院下设“审计处”，各省设立了“审计分处”，1914年将“审计处”改为“审计院”，同年颁布审计法及审计实施细则等法规。1929年随着公司法、税法和破产法的颁布实施，对注册会计师事业的发展起到了推动作用。 （6） 新中国振兴阶段：党的十一届三中全会以后，我国开始恢复审计工作，并进入规范化、法制化的发展时期。如：1980年财政部颁发了关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师制度的正式恢复。1983年我国成立了最高审

31、计机关审计署。1986年7月，国务院发布了中华人民共和国注册会计师条例，首次确立了注册会计师的法律地位。1993年10月31日，全国人大颁布了中华人民共和国注册会计师法，1994年10月颁布了中华人民共和国审计法，从法律上进一步确立了注册会计师审计和国家审计的法律地位。这一系列政策的施行，极大地推动了注册会计师行业的规范发展，为我国注册会计师行业与国际惯例接轨奠定了良好的基础。3、会计师事务所的组织形式有哪些？各有何优缺点？会计师事务所是注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务的机构。综观世界各国注册会计师行业的发展，可以看出会计师事务所的组织形式主要有如下四种：（1）个人独资会计师

32、事务所：是由具有注册会计师执业资格的个人独立开办，自主经营，承担无限责任的一种组织形式。这种形式的事务所的优点是容易设立，执业灵活，对开办者要求不高；缺点是承担风险能力较弱，缺乏发展后劲。（2）普通合伙制会计师事务所：是由两位或两位以上符合条件的注册会计师共同出资，依法组成的合伙组织，在组织中的合伙人以各自的财产对合伙事务所的债务承担无限连带责任。 这种形式的会计师事务所优点是容易设立，且规模扩大较快，有一定的发展后劲；但缺点是各合伙人承担的是无限连带责任，风险较大。（3）有限责任公司制会计师事务所：是指由注册会计师出资发起设立，各注册会计师以认购的股份对会计师事务所负有限责任的社会中介机构。

33、该种形式的事务所优点是易于扩大规模，有能力承办大型的审计业务；但缺点是弱化了注册会计个人应承担的责任。（4）有限责任合伙制会计师事务所：在有限责任合伙制会计师事务所中，有过失的合伙人承担连带责任，而无过失的合伙人则承担有限责任。这种组织形式的事务所既融入了普通合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足，在一定程度上，会促使那些执业的合伙人加强对自身风险的认识，提高其规避风险的意识。4、简述审计业务与会计咨询、会计服务业务的异同。（1）概念不同：审计业务是指注册会计师接受委托，对企业、其他经济组织或个人的会计报表或其他特定事项所进行的审计，并以出具审计报告为目的。而后者则是注册

34、会计师凭借其专门知识和实际经验，受托或主动服务于被审计单位，在帮助其健全内部控制制度和管理制度、会计制度等。（2）内容不同：审计业务主要包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告等方面。注册会计师从事的会计咨询、会计服务业务范围主要包括：代理记账、设计财务会计制度、代编会计报表、代理纳税申报、担任常年会计顾问、对会计政策的选择和运用提供建议、提供会计、财务、经济管理咨询等。（3）性质不同：审计业务是注册会计师的法定业务，只有注册会计师方能从事，其他人员不能进行。而后者属于服务性质，是所有具备条件的中介机构和个人都能

35、从事的非法定业务。（4）工作结果表现形式不同：审计业务以出具相关报告为工作结果，而后者则不一定要出具报告。5、国家审计、内部审计、注册会计师审计各有何特点？（1）注册会计师审计与国家审计、内部审计相比，有如下特点：审计工作的双向独立性。既独立于审计委托人，不受委托人的管辖，又独立于被审计单位，不受被审计单位的制约，所以这种独立性体现为双向独立，有人也称其为超然独立。审计服务的有偿性。会计师事务所的业务收入主要来源于被审计单位，这种服务是有偿的。审计范围的限定性。注册会计师审计的审计业务主要以审计业务约定书的约定为主，审计业务约定书已明确的审计内容才是其审计的范围。（2）国家审计的特点是：审计监

36、督的强制性。国家审计在审计性质上属于强制性审计，被审计单位不得拒绝。审计工作的相对独立性。国家授权国家审计机关进行审计时，相对于被审计单位而言，由于其与被审计单位无任何的利害关系，因此体现了较强的单项独立性。审计范围的广泛性。由于国家审计的对象主要是与国有资产有关的各种经济活动，因此，凡是涉及与国有资产有关的财政、财务收支活动都是政府审计的客体，这就使政府审计涉及的范围十分广泛。（3）内部审计的特点是：审计工作的独立性较差。内部审计机构虽然也独立于被审计部门，但它作为审计机构又是本单位内部的一个职能部门，与本单位内部其他部门或下属单位存在着千丝万缕的联系，这就使得其独立性具有明显的相对性，这种

37、独立性较弱。审计服务的内向性。内部审计是根据本部门本单位的自身需要而建立的，处于被审计单位内部，为本部门、本单位服务，是本部门本单位管理机构的一部分。审计业务的多样性。由于内部审计是为本单位内部服务的，审计工作在很大程度上视单位领导的需求而定，其审计范围必然会涉及到单位经济活动的方方面面，范围比外部审计广泛得多。解决问题的及时性、针对性。内部审计人员可根据本单位需要，随时对本部门、本单位出现的问题进行审查，并能迅速将审计发现的问题或审计结果向本部门、本单位的主要负责人反映。6、简述审计目标的演变。审计具有实用性，为了适应社会的要求，其目标也在不断变化。审计目标的发展，经历了一个不断演变的过程，

38、大致有以下几个阶段。（1）第一阶段：1933年以前，查错防弊阶段。1933年以前，主要是详细审计，查错防弊是其总体目标，由于当时公司中内部牵制制度尚不完整，技术错误和舞弊行为经常发生。为了察觉营私舞弊，保证会计记录的正确和财产的安全，必须采取详细的审计方法，以取得充分的证据，便于做出有无错误和舞弊的结论。 （2）第二阶段：19331988年，验证财务报表的真实性和公允阶段。注册会计师的审计目标主要是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩。被审单位所采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认会计准则。19291933年，由于世界经济危机的爆发和大批企业的破产倒闭，因此

39、有必要对企业全部财务报表进行动态审计。第二次世界大战以后，审计也突破了财务会计的范畴，涉及到了管理领域，审计目标也因此增加了经济性、效率性和效果性的内容。 （3） 第三阶段：1988一1995年，查错防弊与财务报表验证并重阶段。查错防弊的重要性受到社会和审计职业界越来越多的关注，将其正式恢复为审计目标是自1988年开始的。，AICPA于1988年发表了第53、54号审计准则公告，在这两号审计准则公告中，都把揭露错弊和非法行为作为审计的主要目标。至此，财务报表审计实际上存在着两个并存的审计目标，正式进入查错防弊与验证财务报表并重阶段。（4）第四阶段：1995年至今，以降低审计风险为核心的财务报表

40、验证阶段。审计风险问题自审计产生那天起就已经存在，但是将审计风险列入审计模式则是20世纪80年代以后的事情。随着审计人员诉讼爆炸时代的到来，将审计风险因素引入审计全过程，使审计风险降低到可以接受的水平，是审计人员最大的愿望。7、分别简述国家审计、内部审计及注册会计师审计的目标。（1）注册会计师审计目标根据中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则的规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。可以归纳为，注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性表示意见。（2）国家审计目标根据审计法的规定，我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。 “真实”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否发生、是否真实存在，在会计资料及其他有关资料中的反映，是否符合客观实际，有无任意增加、减少、隐瞒等虚假行为。“合法”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否遵循法律、法规和有关的规章制度的规定。“效益”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动的经济效率和效果。（3）内