主要经济业务账务处理(会计分录)——资产类

1、主要经济业务账务处理会计分录一一资产类一、库存现金和银行存款涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款等1、提现：借：库存现金贷：银行存款编制银行存款付款凭证2、存现：借：银行存款贷：库存现金编制库存现金付款凭证二、交易性金融资产涉及科目：交易性金融资产本钱、公允价值变动、投资收益等1、购置：借：交易性金融资产本钱投资收益交易费用贷：银行存款等2、出售：借：银行存款等扣除交易费用贷：交易性金融资产本钱投资收益或借方倒挤补充：期末计量调价1、公允价值上升：借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益2、公允价值下降：借

2、：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动三、原材料实际本钱法涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产本钱、制造费用、治理费用等1、购置原材料（1） 收料同时支付货款借：原材料应交税费一应交增值税进项税额贷：银行存款（2） 先收料后付款借：原材料应交税费一应交增值税进项税额贷：应付账款（3） 先付款后收料借：在途物资应交税费一应交增值税进项税额贷：银行存款入库后：借：原材料贷：在途物资（4） 采用预付款项购货借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费一应交增值税进项税额贷：预付账款补付货款：借：预付货款贷：银行存款（5） 先收料但月末发票未到,无法确定其

3、实际本钱月末暂估入账：借：原材料应付账款下月初冲回：借：应付账款贷：原材料收到发票：借：原材料应交税费一应交增值税进项税额贷：银行存款2、1材料采购本钱=买价+采购费用费用分配依据：买价、重量、体积2已经入库材料采购本钱结转程序：逐批结转月末一并结转3发出材料计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法3、结转领用原材料本钱借：生产本钱制造费用治理费用贷：原材料补充：方案本钱法涉及科目：材料采购、原材料、材料本钱差异等1、采购：借：材料采购实际本钱应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款、银行存款2、验收入库借：原材料方案本钱贷：材料采购方案本钱3、期末结转：借：材料本钱

4、差异超支差贷：材料采购借：材料采购贷：材料本钱差异节约差4、平时发出材料：一律用方案本钱借：生产本钱制造费用治理费用贷：原材料5、期末,计算材料本钱差异率,结转发出材料应负担的差异额材料本钱差异率=期初材料本钱差异+本期购入材料的本钱差异额/期初材料的方案本钱+本期购入材料的方案本钱X100%发出材料应负担的差异额=发出材料的方案本钱X材料本钱差异率借：生产本钱制造费用治理费用贷：材料本钱差异结转超支差借：材料本钱差异结转节约差贷：生产本钱制造费用治理费用四、库存商品涉及科目：库存商品、主营业务本钱等1、产成品入库：借：库存商品贷：生产本钱等2、销售商品结转本钱：借：主营业务本钱贷：库存商品五

5、、固定资产涉及科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等1、购入购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费一应交增值税进项税额贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费一应交增值税进项税额贷：银行存款支付安装费用：借：在建工程贷：银行存款等完工后结转：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧处理计提折旧规那么：已提足折旧仍在使用的、土地不用提折旧当月增加的下月提折旧,当月减少的当月提折旧提前报废的不不提折旧折旧方法：直线法：年限平均法、工作量法加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法年限折旧法年折旧额=原值-预计净残值/预计使用年限=原值*1-残值率/预计使用

6、年限月折旧额=年折旧额/12年折旧率二年折旧额/原值*100%月折旧率二年折旧率/12预计净残值率=预计净残值/原值*100%年折旧额=原值*年折旧率工作量法折旧额=原值-预计净残值/预计工作总量双倍余额递减法折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=固定资产账面余额*折旧率年数总和法年折旧率=尚可使用年数/年数递加总和*100%年折旧额=应提折旧总额*年折旧率账务处理借：制造费用治理费用销售费用其他业务本钱贷：累计折旧3、出售转入“固定资产清理借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产原值发生清理费用及相关税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费一应交营业税出售并收取价款借：

7、银行存款等贷：固定资产清理应交税费一应交增值税销项税额报废残料入库借：原材料贷：固定资产清理有保险公司或过失人员的赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理结转净收益/净损失借：固定资产清理贷：营业外收入或,借：营业外支出贷：固定资产清理六、应收及预付款项涉及科目：应收账款、应收票据、主营业务收入、其他应收款、坏账准备、资产减值损失等1、应收账款发生和收回销售时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额实际收款时借：银行存款贷：应收账款2、应收票据发生和收回同13、其他应收款发生和收回发生借：其他应收款贷：库存现金等收回借：治理费用报销局部库存现金收回现金贷：其他应收款4、应收款项减值计提坏账余额百分比法当期应计提坏账准备额=期末应收款项余额*坏账准备计提率-