纳税规画对企业财务治理的阻碍

1、纳税规画对企业财务治理的阻碍【摘要】做好规画纳税是企业提高其市场竞争力的一个有效手腕。如安在国家法律许诺的范围内合理规画企业的各类税金，成为目前企业面临的最为关键的问题之一。木文别离从纳税规画对企业财务治理的理论意义和现实阻碍两个角度来研究纳税规画在企业财务治理中的具体作用。税收对完善企业财务治理制度、实现企业财务治理目标相当重要。因此，从税收的角度动身，研究企业纳税规画对完善现代企业财务治理制度有着普遍而深刻的意义。一、纳税规画概述（一）纳税规画的概念及目标纳税规画是指在法律许诺的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目

2、的。纳税规画不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式当选择了纳税最少的一种方案。纳税规画最核心的目标是直接减轻自身的税收负担，但其并非是纳税规画目标的全数。实现涉税零风险、获取资金时刻价值、提高自身经济效益和保护主体合法权益等都是纳税规画目标的有机组成部份。（二）关于纳税规画的几点说明1 .合法性。表示纳税规画只能在法律许可的范围内进行，违背法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。2 .规画性。表示事前的计划、设计、安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，这就在客观上提供了纳税前事前做出规画的可能性。3 .目的性。表示要取得“节税”的税收收益。这有两层含义：一层是选择低税负；另一层意思是

3、滞延纳税时刻（有别于违法税法规定的欠税行为）。成功的纳税规画往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又能够使政府给予税收法规中的政策用意得以表现。因此从某种意义上来讲，纳税规画活动也是应该鼓舞的。另外，纳税规画还有以下两点需要注意：第一，依法纳税是进行纳税规画的前提；第二，进行纳税规画应该时刻关注税法的转变。二、纳税规画熟悉的误区那个地址存在一个误区，此刻很多企业把“纳税规画”明白得成“合理避税”。要分析那个误区，笔者先从纠正企业对税收熟悉上的重大误区谈起。传统观念以为，税收是由企业纳税和税务机关征收两个进程组成的，忽略了税收产生的进程。不同的经营行为产生不同的税收，因此税务机关只相信企业的合同或

4、相应的证明，不看所谓的“账”。而这些合同和凭证都是业务进程产生的，业务部门签定的。如此看来，公司的税收是业务部门在做业务、签合同的时候就产生了，而非财务部门的事。因此，财务部的伪造、编造，是一种偷税行为。正确的纳税规画其实指的是企业要做好业务进程的规画。只有增强业务进程的税收治理，才能真正规避税收风险。那“合理避税”与“纳税规画”的区别在哪里呢？有观点以为，避税是以一种“非违法”的手腕达到少缴税或不缴税的目的。但实际并非如此，以“非违法”的手腕达到规避纳税的义务，在必然程度上与逃税一样，直接后果是致使国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平。但是，纳税规画不同。纳税规画不是规画国家的税收

5、政策，而是指纳税人依照税收政策来设计企业的业务发生进程，通过对纳税事宜进行合理策划，达到减轻企业税收负担、降低纳税本钱的目的。纳税规画不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生进程，合理合法地减轻税负。总的来讲，“合理避税”是在经济业务发生完成后采取的钻政策漏洞的消极补救方法，而“纳税规画”是在经济业务发生中采取的踊跃选择政策，二者是有本质区别的。三、纳税规画与财务治理的关系现代企业税收规画与财务治理具有其内在逻辑性，要紧表此刻以下几个方面:（一）纳税规画与财务治理的目标一致性作为财务治理的子系统，纳税规画目标自然应当服从于企业价值最大化的目标。目标一致性，是二者实现融合的大体前提。（二）纳税规画

6、与财务治理内容的关联性财务治理中融资、投资、经营和收益分派四个环节与纳税规画紧密联系。投融资进程中，如安在降低投融资本钱的基础上，选择最正确方式、渠道和结构，都必需在税法的合法范围内进行，这时就需要税收规画。对经营进程而言，企业的产、供、销都涉及到纳税因素，也离不开纳税规画。收益分派进程中，分派的方式、补亏的安排，都受到税法的直接制约，必需在税法许诺的范围内进行规画。（三）纳税规画与财务治理的互动性纳税规画一样是在经济业务发生之前，对相关涉税活动进行的统筹安排，因此税收规画会对财务治理提出相应要求，反过来财务治理水平也会对税收规画产生制约或增进。四、纳税规画在企业财务治理中的理论阻碍随着市场经

7、济的进展、税收制度的完善，税收的可规画性越发突出，纳税规画应作为完善现代企业财务治理制度的专题来研究。（一）确立和评估现代企业财务治理目标离不开纳税规画要提升企业的市场竞争能力和获利能力，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济进展的约束。这是因为：现代企业财务治理目标的实现，要求企业最大化降低本钱包括税收负担；现化企业财务治理目标应有利于企业和国家长期利益的增加，要求理顺企业和国家的分派关系；现代企业财务治理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必需兼顾久远利益和眼前利益。只有通过科学的税收规画，才能更大程度的支持现代企业财务治理目标的实现。（二）企业纳

8、税规画是现代企业财务决策的重要内容现代企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分派四个决策部份都直接或间接地受到税收的阻碍，税收规画贯穿于企业财务决策的各个领域，己成为其不可或缺的重要内容。纳税规画和财务治理紧密联系，相互阻碍，这就要求咱们坚持系统性原那么，树立整体性和环境适应性两个观念。五、纳税规画的必要性最近几年来，我国企业在市场的竞争中慢慢标准，己经具有了必然的风险操纵能力。但以后企业面临的最大风险不是经营风险，而是财务风险。因此，企业通过实施纳税规画规避财务风险超级有必要，这具体表此刻以下几个方面：（一）通过纳税规画实现税负的减轻目前纳税人税费负担过于繁重，通过纳税规画，实现税负的减轻,是

9、企业的唯一选择。当纳税人面临繁重的税收负担时，只有三条路能够选择：1.逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。可是，逃税违法，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。2.纳税人产生逆向选择行为，消极对待，紧缩经济活动规模，这最终会致使整个经济的萎缩。在国家宏观税负不能当即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。3.进行纳税规画，实现合理避税。这才是企业迎接WTO挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。（二）中国加入WTO,企业竞争国际化的趋势使得纳税规画变得更为意义重大在目前市场竞争日趋猛烈，通过营销来扩大市场份额的“开源”手腕已相当困难，中国企业要想与国外企业同台竞

10、争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务本钱的操纵上。作为财务本钱专门大一块的税收支出，如何通过纳税规画予以操纵，对企业来讲就变得相当关键。（三）实施纳税规画是企业产权清楚化的客观要求在当前国内企业市场化改革、股分制改革深化，中国加入WTO参与国际竞争的大背景下，中国的企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制与壮大动力机制参与市场竞争。因此税收作为企业的本钱支出，必需通过深切研究纳税规画的各类手腕予以操纵。（四）从现代企业的财务机制上看，做为企业外部本钱的税收支出更应当加以操纵目前企业存在一种错误的方式，以为要操纵本钱，确实是要操纵内部本钱，而关于企业的税收，那么视为无法幸免

11、的，不去加以操纵。其实不然，企业对内部本钱的操纵已经相当严格，而且过度地紧缩内部本钱有可能造成员工的踊跃性受损等不良后果，阻碍企业的进展。因此，在操纵内部本钱的同时，应该试图尽力节约企业的外部本钱，做到内部本钱外部本钱左右开弓，一起收缩。六、纳税规画对企业财务治理的现实阻碍财务治理的任何决策都对企业的生存和进展起着重大的作用。财务治理与企业其他治理的关系也日趋紧密，并渗透于企业治理的方方面面。财务治理处于企业治理的中心地位，抓住了财务治理，就抓住了企业治理的关键。（一）通过纳税规画，能够监管财务交税能够设立专门的“税务部”，专职纳税规画。“税务部”和“财务部”相互平行，一起规避企业的经营风险。

12、通过纳税规画，能够操纵企业业务的税和财务的税，幸免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务治理带来风险。（二）通过纳税规画，能够权责明晰由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，因此通过纳税规画，能够从业务发生的源头操纵纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税规画，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，乃至每一个责任人，渗透到每一个治理层面，进行渗透治理，使公司财务治理透明化。（三）通过纳税规画可提高企业财务治理水平纳税规画离不开企业的会计核算和财务治理，它要求企业会计人员既要精通会计准那么和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。如此企业就必然要求其会计人员提高业务素养，从而使企业财务治理水平取得提高。（四）通过纳税规画可标准企业财务治理纳税规画作为减少税收本钱是最有效、最靠得住、最可行的途径,必将被愈来愈多的经营治理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、标准的财务程