有关个人所得税计算说明

1、有关个人所得税计算说明个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他 形式的经济利益。所得 为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额； 无凭证的实 物或者凭证上所注明的价格明显偏低的， 参照市场价格核定应纳税所得额。所得 为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的 经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 我院涉及的个人所得，主要是工 资薪金含年终一次性奖金和劳务报酬。现就相关计税规定说明如下：一、工资薪金计税工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一按月取

2、得的工资薪金计税应纳税所得额=职工按月取得的工资、薪金不包含住房公积金、根本养老 保险金、医疗保险金、失业保险金3500元应缴纳所得税额=应纳税所得额X适用税率-对应速算扣除数相应税率和对应速算扣除数详见下表：现行工资薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的局部101053超过4500元至9000元的局部205554超过9000元至35000元的局部2510055超过35000元至55000元的局部3027556超过55000元至80000元的局部3555057超过80000元的局部4513505注：本表所称全月应纳税所得额是指以

3、每月收入额减除费用3500元后的余额。二全年一次性奖金计税2005年，国家税务总局对全年一次性奖金计税方法施行分摊计税法，明确指出全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述 收入全额分摊至 12 个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。由 于上述计算纳税方法是一种优惠方法， 在一个纳税年度内， 对每一个人， 该计算 纳税方法只允许采用一次。1个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金应纳税所 得额3500计算方法是：用全年一次性奖金总额除以 12 个月，按其商数对照?工资、 薪金所税率表?，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。应纳个人

4、所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数2个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金应纳税所 得额w 3500计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与 3500的 差额后的余额除以 12个月，按其商数对照?工资、薪金所得税率表? ，确定适 用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额 = 个人当月取得全年一次性奖金 -3500- 个人当月工 资、薪金应纳税所得额X适用税率-速算扣除数三综合实例 实例一：某纳税人 2021年 1月取得属于全年一次性奖金 36000元，当月工资、薪金 5100 元，应如何计算个人所得税。全年一次

5、性奖金计税方法：第一步：36000- 12=3000 元第二步： 3000元适用的工资、薪金所得税率为 15%，速算扣除数为 125元。第三步： 36000X 15%-125=5275元 当月工资薪金计税方法：应纳税额=5100-3500 X 10%-105=55元2021年 1 月该纳税人共缴纳个人所得税 =5275+55=5330元。实例二：某纳税人 2021年 1 月取得属于全年一次性奖金 20000元，当月工资、薪金 2100 元，应如何计算个人所得税。全年一次性奖金计税方法：第一步：20000- 3500-2100 - 12=1550 元第二步： 1 550元适用的工资、薪金所得税率

6、为 10%，速算扣除数为 105元。第三步：20000- 3500-2100 X 10%-105=1755 元当月工资、薪金计税方法： 当月工资、薪金未达缴纳个人所得税标准，无需纳税。2021年 1 月该纳税人共缴纳个人所得税 =1755+0=1755元。二、劳动报酬所得计税劳务报酬所得， 是指个人从事设计、 装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以 及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得， 属于一次性收入的， 以取得该项收入为一次； 属于同一工程 连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。1. 每次收入不超过 4000 元应纳税额= 劳务报酬 -800X 20%2. 每次收入在 4000元以上应纳税额二劳务报酬X 1-20%X 20%劳务报酬所得一次取得应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的局部，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 5 万元的局部，加征十成。三、纳税申报除了学院代扣代缴外， 凡属以下情况之一的， 纳税人还应到地税 我院个税 目前属于长安区地税管理办理纳税申报：一年所得 12 万元以上的；二从