广州市2015年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告正式版(适用于核定征收)201556

1、广州市2015年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告首 页鉴 证 报 告 类 型无保留意见的鉴证报告保留意见的鉴证报告无法表明意见的鉴证报告否定意见的鉴证报告客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式查账征收核定征收经审查客户主营业务是否发生重大变化客 户 全 称客户企业所得税征管归属的区、县级市税务局及管理科（税务分局、税务所）客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的纳税人编码/统一社会信用代码客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的税务登记证号码出具鉴证报告的事务所全称广州岭南税务师事务所有限公司统一社会信用代码914401047256016398税 务 人 员 审 核 意 见签名：

2、审核日期： 1广州市2015年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于实行核定应税所得率征收的单位） 报告文号： 备案号：XXXX ：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：XXXX，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、企业所得税核定征收办法（试行）（国税发200830号）以及其他税收法律、法规、规范的要求

3、，并如实纳税申报。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照注册税务师管理暂行办法（国家税务总局第14号令）、国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知（国税发2009149号）、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）（国税发200710号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：提示：主要披露以下内容（一）简要评述贵单位与企业所得税有关的内部控制及其有效性提示：（1）有关评述应与国家税务总局印发的税务代理工作底稿（企业所得税）（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索

4、引号：16 页次 企业提供资料清单： 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：15 页次 企业内部控制制度调查问卷 ：”；（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；（无保留意见类型）我们已取得贵单位管理层执行企业会计准则和小企业会计制度/企业会计制度/XX会计制度及贵单位制订的财务管理制度、会计核算制度、成本核算制度、现金管理制度、费用开支标准及审批制度请据被鉴证单位实际选留、添加适用的制度，删去不适用的。（下同）等内控制度，运用恰当的会计政策、作出合理的会计估计进行财务核算，并依照税收法规有关规定编制企业所得税纳税

5、申报表，不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报的声明书。根据贵单位提供有关本年度企业所得税纳税申报资料，对主营业务收入、主营业务成本和费用及往来账户进行重点审查，贵单位发生的经济事项按照财务会计制度和有关内部控制进行财务核算，内部控制制度能有效执行。（保留意见类型）出具无保留意见报告的请将保留意见部分段落删除(含以下保留意见全段)。我们已取得贵单位管理层执行企业会计准则和小企业会计制度/企业会计制度/XX会计制度及贵单位制订的财务管理制度、会计核算制度、成本核算制度、现金管理制度、费用开支标准及审批制度等内控制度，运用恰当的会计政策、作出合理的会计估计进行财务核算，并依照税收法规有关规定编制企业

6、所得税纳税申报表，不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报的声明书。根据贵单位提供有关本年度企业所得税纳税申报资料，对主营业务收入、主营业务成本和费用及往来账户进行重点审查，贵单位发生的经济事项基本按照财务会计制度和有关内部控制进行财务核算，但内控制度的制订不够完善，不相容职责未能完全分离。(请说明不够完善和不相容职责未完全分离及某些经济事项未能按有关税收法规处理等等导致保留意见的情况)（二）简要评述贵单位与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性经执行盘点、抽查、函证等审核程序，暂未发现与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的不相关性和不可靠性。（三）简要陈述对贵单位提供的会计资

7、料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况经对贵单位提供的会计资料及纳税资料、销售收入与成本进行截止性测试、应收、应付账款函证或执行替代审核程序、实物资产监盘抽点等计算和分析复核的审核程序，在此基础上进行职业推断，鉴证企业所得税纳税申报情况 提示：例如对准则规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2007年和2008年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特别重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用密切相关的资产和负债项目进行截止性测试。二、鉴证结果报告在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制

8、的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：行次重要事项纳税人自报情况注册税务师审核意见1账簿设置情况2收入核算情况3成本费用核算情况4纳税申报情况5履行纳税义务情况6其他情况提示：1.税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表审查结论;2.发表无保留意见、保留意见的鉴证报告，必须按报告格式的要求编制，包括内容阐述、应附的相关报表、附件;3.发表无法表明意见

9、、否定意见的鉴证报告，由于无法确认有关纳税调整及其应纳税额，因此，除本报告的第五至第九部分不作阐述外，本报告的其他部分必须按报告格式的要求编制，包括内容阐述、应附的相关报表、附件.（无保留意见采用）：如出具非无保留意见的，请将此段和以下不适用的段落删除。 经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：1. 收入（或成本费用）总额： 元；2. 不征税收入： 元；3. 免税收入： 元；4. 应税收入额： 元；5. 税务机关核定的应税所得率： 6. 应纳税所得额： 元；7. 应纳所得税额： 元；8. 符合条件的小型微利企业减免所得税额 元；9. 实际已预缴的所得税额： 元；10.

10、应补（退）的所得税额： 元；具体纳税调整项目及审核事项的说明详见第五至第九部分及附件。贵单位可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。（保留意见采用）：（一）经审核可以确认的应纳所得税额经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，除XX保留意见的事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认：1. 收入（或成本费用）总额： 元；2. 不征税收入： 元；3. 免税收入： 元；4. 应税收入额： 元；5. 税务机关核定的应税所得率： 6. 应纳税所得额： 元；7. 应纳所得税额： 元；8. 符合条件的小型微利企业减免所得税额 元；9.

11、 实际已预缴的所得税额： 元；10. 应补（退）的所得税额： 元；具体纳税调整项目及审核事项的说明详见第五至第九部分及附件。贵单位可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。（二）对保留意见审核事项的说明提示:1. 阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2. 提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。（无法表明意见采用）：经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。贵单位不

12、可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。（一）XX事项的审核情况提示:详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况（否定意见采用）：经审核，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映应纳所得税额。贵单位不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。（一）XX事项的审核情况提示:描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能

13、达成一致、出具否定意见的理据。下同。（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况出具无保留意见报告的请将保留意见、无法表明意见和否定意见的段落删除。三、纳税人基本情况1. 成立日期：2. 税务登记证号：国税登记证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX,地税登记证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX。3. 地 址：4. 法定代表人：5. 注册资本：6. 注册类型：7. 增值税征收方式：贵单位为增值税一般纳税人/增值税小规模纳税人。8. 企业所得税征收方式：经税务机关批准审核，贵单位采用核定应税所得率（按收入总额）/或核定应税所得率（按成本费用）方式征收企业所得税。四、企业所得税预缴

14、纳税申报概况贵单位编报的本年第四季度/第十二月企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)申报的收入总额XXXXXX元/成本费用总额XXXXXX元，不征税收入XXXXXX元，免税收入XXXXXX元，应税收入额XXXXXX元，税务机关核定的应税所得率XX%，应纳税所得额XXXXXX元，应纳所得税额XXXXXX元, 符合条件的小型微利企业减免所得税额XXXXXX元，实际已预缴所得税XXXXXX元，应补/退的所得税额XXXXXX元。五、各项税费的审查： 1. 增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加的审查：项目自报数调整数确认数增值税：本年应征增值税货物及劳务不含税销售额（适用税率

15、%）本年销售使用过的应税固定资产不含税销售额本年免税货物及劳务销售额本年出口免税货物销售额本年应交增值税本年已交增值税年末未交增值税消费税：本年计税收入（适用税率 %，适用税额 元）本年应交消费税本年已交消费税年末未交消费税营业税：本年计税收入其中：适用税率 %的计税收入 适用税率 %的计税收入本年应交营业税本年经批准减免营业税本年已交营业税年末未交营业税城建税缴纳“三税”的税额（适用税率 %）本年应交城建税本年已交城建税年末未交城建税教育费附加：缴纳“三税”的税额（计征比例 %）本年应交教育费附加本年已交教育费附加年末未交教育费附加缴纳“三税”的税额（计征比例 %）本年应交地方教育附加本年已

16、交地方教育附加年末未交地方教育附加审查调整说明：2. 土地增值税、资源税、印花税、车船税、房产税、土地使用税、个人所得税、文化事业建设费、价格调节基金、残疾人就业保障金、废弃电器电子产品处理基金、社会养老保险、社会医疗保险、社会失业保险的审查。项 目自报应交实际已交年末欠交土地增值税资 源 税印 花 税房 产 税车船税土地使用税个人所得税其中：按当期营业收入总额依0.4%带征“工资薪金所得”个人所得税文化事业建设费价格调节基金残疾人就业保障金废弃电器电子产品处理基金社会养老保险社会医疗保险社会失业保险提示：对施工企业必须增加“其中：按当期营业收入总额依0.4%带征“工资薪金所得”个人所得税”的

17、审核，其余行业纳税人不需对此项目进行审核审查调整说明:六、收入总额/成本费用总额的审查提示：核定应税所得率（按收入总额）纳税人采用贵单位本年度申报的收入总额 XXXXXX元，根据财务制度和税收法规审查，调增/调减收入XXXXXX元，经审核确认调整后的应税收入额为XXXXXX元。提示：按减除不征税收入、免税收入后的口径（一）未减除不征税收入、免税收入前的收入总额分项目明细金额的审查经审核，贵单位未减除不征税收入、免税收入前的收入总额为XXXXXX元，所有经营项目中收入总额所占比重最大的项目为XXXXXX，占总收入的比例为XX%。项目自报数调整数确认数各项目收入占总收入的比例（1）农、林、牧、渔项

18、目收入（2）制造项目收入（3）批发和零售贸易项目收入（4）交通运输项目收入（5）建筑项目收入（6）饮食项目收入（7）娱乐项目收入（8）其他项目收入小计未减除不征税收入、免税收入前的收入总额合计=（1）+（8）（二）不征税收入、免税收入的审查项目自报数调整数确认数（1）不征税收入（2）免税收入其中:国债利息收入地方政府债券利息收入符合条件居民企业之间股息红利等权益性收益符合条件的非营利组织收入合计提示：要分具体项目披露具体情况免税收入相关备案资料、主要留存备查资料已按规定要求整理并妥善保存。（三）调整的具体事项披露1. 贵单位本年度已开具发票未收到款的XX项目收入XXXXXX元未计入应税收入，按

19、税收规定应调增应税收入。2. 贵单位本年度利息收入XXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入XXXXXX元。3. 贵单位本年度特许权使用费收入XXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。4. 贵单位本年度租赁收入（含逾期押金收入）XXXXXX元未计入应税收入额，按税收规定应调增应税收入。5. 贵单位本年度销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入XXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。6. 贵单位本年度自产、委托加工产品视同销售收入XXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。7. 贵单位本年度固定资产盘盈收入XXXXXX元未计入应税收入，按税收规

20、定应调增应税收入。8. 贵单位本年度因债权人缘故无法支付的应付款项XXXXXX元已转入未分配利润/盈余公积/资本公积/营业外收入，按税收规定应调增应税收入。9. 贵单位本年度财产转让收入XXXXXX元，按税收规定，应调增应税收入。提示：核定应税所得率（按成本费用总额）纳税人采用贵单位本年度申报成本费用总额XXXXXXXX元，根据财务制度和税收法规的审查，调增/调减成本费用XXXXXXXX元，调整后经审核确认的成本费用总额为XXXXXXXX元。明细如下： 项目自报数调整数确认数各项目成本费用占总成本费用的比例（1）农、林、牧、渔项目成本费用（2）制造项目成本费用（3）批发和零售贸易项目成本费用（

21、4）交通运输项目成本费用（5）建筑项目成本费用（6）饮食项目成本费用（7）娱乐项目成本费用（8）其他项目成本费用小计成本费用总额合计=（1）+（8）调整的具体事项如下：1. 贵单位本年度已取得合法凭据未计入成本费用的XX项目支出XXXXXX元，按税收规定应调增应税成本费用。2贵单位在本年度会计核算中少计XX项目支出XXXXXX元，按税收规定应调增应税成本费用。3 .贵单位在本年度会计核算中多计XX项目支出XXXXXX元，按税收规定，应调减应税成本费用。七、应税所得率的审查纳税人近两年企业所得税征收方式如下：提示：在每年征收方式相应位置打，如为核定征收，则继续填列核定征收文书信息，包括：文书号、

22、主营项目、核定应税所得率、文书日期税款所属期查账征收核定征收文书号主营项目核定应税所得率文书日期XXXX年度（上上年度）XXXX年度（上年度）（提示：适合主营业务没有发生变化的客户）根据XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXXXXX，应税所得率为XX%申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位本年度主营业务没有发生重大变化。根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）第九条，不存在向主管税务机关申报主营业务变化情况的问题。（提示：适合主营业务发生变化的客户，而且必须相应出具保留意见的鉴证报告）根据XXXXXX税务局（

23、XXX）XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXXXXX，应税所得率为XX%申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位本年度主营业务发生重大变化，根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）第九条，贵单位应当向主管税务机关申报主营业务变化情况，税务机关有可能重新核定贵单位的应税所得率。八、应纳税所得额的审查经审核，贵单位收入总额XXXXXX元/成本费用总额XXXXXX元， 不征税收入XXXXXX元，免税收入XXXXXX元，应税收入额XXXXXX元，税务机关核定的应税所得率XX%，在XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件核定的应税所得率不会发生改

24、变的前提下，计算出应纳税所得额XXXXXX元。 提示:按照收入总额及核定应税所得率计税的纳税人，应纳税所得额=收入总额×应税所得率；按照成本费用及核定应税所得率计税的纳税人，应纳税所得额=成本费用支出总额÷（1应税所得率）×应税所得率九、应补（退）所得税额的审查（一）经上述审查调整后，确认贵单位本年度应纳所得税额为XXXXXX元，贵单位本年度申报应纳所得税额XXXXXX元，确认数比申报数调增/调减XXXXXX元。（二）贵单位本纳税年度不是从事国家限制和禁止行业，并且是符合规定条件的小型微利企业，属工业企业/其他企业提示：/二选一，本纳税年度从业人数为XX人，资产总

25、额为XXXXXX万元提示: 从业人数、资产总额均按本年的全年季度平均值确定，资产总额保留两位小数，本纳税年度应纳税所得额为XXXXXX元，根据税收相关规定可以减征所得税。提示: 从业人数、资产总额均按本年的全年季度平均值确定，资产总额保留两位小数。相关的主要留存备查资料已按规定要求整理并妥善保存。 提示：全年应纳税所得额不超过20万元（含）或2015年10月1日（含）之后成立且全年应纳税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业增加以下披露由于贵单位的本纳税年度应纳税所得额不超过20万元设立登记日期在2015年10月1日之后且本纳税年度应纳税所得额不超过30万元提示：/二选一，适用减低税率同时减半征税政策。此项符合条件的小型微利企业减征金额为XXXXXX元，其中减半征收金额XXXXXX元 提示：分别按申报表填报说明有关第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”、第18