课后习题答案(马海涛版)

1、练习题参考答案第1章 导论一、术语解释1税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。2课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。3税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。4起征点是课税对象达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。5税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。二、填空题1商品或劳务 财产2比例税率 定额税率3主体 内容4直接税

2、间接税5代扣税款 缴纳税款6司法手段7纳税人 课税对象8提高10单一比例税率 幅度比例税率三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1×正确的是：违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。2×正确的是：税法关系主体之间权利与义务是不对等的。3×正确的是：负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。4×正确的是：我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税。5×正确的是：我国的税收诉讼法规在税收征管法、中华人民共和国刑事诉讼法、全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定中做了具体规定。6×正确的是：课税对象

3、是税收制度的基本要素之一，它是一种税区别另一种税的主要标志。7×正确的是：在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国际税收协定应处于优先地位，以不违反国际税收协定为准。8 9×正确的是：税收法律关系客体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。10×正确的是：计税依据是课税对象的计量单位和征收标准。四、选择题1A C D 2.A C 3A B 4C D 5A B D6A B C7A B 8B C D9A B C D10A C D五、问答题1答：税收制度是国家以法律的形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征

4、收管理办法等。税收制度可作广义和狭义之分。税收制度的建立是税收本质的具体体现，是为实现税收职能服务的。2答：税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。其特征具体表现为： (1)税与法的共存性：税收是随着国家的产生而产生的，法是与国家同时存在的，国家为了取得税收，必须凭借政治权力，即以法律表现出来的强制力去参与对社会产品或国民收入的分配。 (2)税法关系主体的单方固定性：税收主体的双方当事人中，一方始终是国家税务机关，另一方则是不同的各类纳税人。纳税人可以随时随事变更，而国家税务机关则是固定不变的。 (3)税法关系主体之间权利和义务的不对等性：因为税法确定的

5、征纳关系不是按照协商、等价、有偿等原则建立的，而是国家凭借政治权力，通过立法程序制定并强制执行的。 (4)税法结构的综合性：税法是由一系列单行的税收法律规范构成的综合性法律。税法是实体法与程序法相结合的一种法律结构形式。 第2章增 值 税一、术语解释1增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。2增值额是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造的价值额，即全部商品价值额扣除由于生产耗费所转移进来的价值额之后的余额。3法定增值额指的是各国政府根据本国的国情和政策要求，在增值税制度中人为规定的增值额。4货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。5销项税额是指纳税人根

6、据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。二、填空题1 17%2增值税专用发票3加工 修理修配4增值额5 806 2 0005 000元 1 5003 000元7销售货物的价格8，13% 9货物发出的当天10报关地三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1×正确的是：小规模纳税人的征收率是3%。2×正确的是：纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。34×正确的是：增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额计征增值税。5×正确的

7、是：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应作进项税额转出。67×正确的是：13%8×正确的是：纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。9×正确的是：固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款。10×正确的是：增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出

8、口自产货物。四、选择题1C 2CD3BD 4ABC5BCD6ABD 7AC8ABCD9BC 10BC五、问答题1答：在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产的已纳税金，这就意味着这种类型增值税的税基包含了外购固定资产的价款，因而存在对固定资产价值重复征税问题。这种类型的增值税对于资本有机构成高的行业的发展，以及加快技术进步有不利的影响。但这种类型的增值税由于法定增值额大于理论增值额，因而有利于扩大财政收入。在实行收入型增值税时，允许在折旧期内扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型的增值税法定增值额等于理论增值额，理论上讲它是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分

9、期转入产品价值的，使得凭发票扣税的计算方法在操作上存在一定的困难，进而影响了其广泛应用。在实行消费型增值税时，允许将当期外购固定资产已纳税金一次性全部扣除，具有提前补偿固定资产价值的性质，客观上起到了鼓励投资、加速设备更新的作用。由于消费型增值税可以彻底解决重复征税问题，有利于技术进步，所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。但由于这种类型的增值税法定增值额小于理论增值额，因而从静态上看，对组织财政收入有一定的不利影响。2答：从各国增值税的实践看，在确定增值税的税率时一般都遵循了尽可能减少税率档次的基本原则，这主要与该税种实行税款抵扣方法以及该税种具有中性税收的性质有关。如果采用多税率档次，

10、会使增值税的计算征收变得相当困难和复杂，尤其是对经营品种繁多的商业企业，采用多税率时遇到的计税困难就更大。此外，采用多税率也给税务机关的征管及有关部门的审计带来困难。同时采用多税率，会损害增值税的中性税收效应。增值税作为中性税种，其主要体现普遍调节、公平税负、保证财政收入的作用，而调节经济的作用并不明显。正是为了弥补这一不足，许多实行增值税的国家往往在发挥增值税普遍调节作用的同时，还辅以征收具有特殊调节职能的其他间接税种，从而构建一个增值税与其他间接税相互配合的流转税体系。事实上，正是这种与其他间接税相配合的税制模式，决定了增值税可以不必承担调节经济的任务，因而也可以尽量少地设置其税率档次。3

11、答：混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。其中，“一项销售行为”是指销售货物与提供非应税劳务，两者同时发生，密切相连，且从同一受让者取得价款。税法对混合销售行为的规定为：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自

12、产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。所谓非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。所谓从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。税法对兼营行为的规定为：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税

13、劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。六、计算题1答案： (1)进口环节应纳的增值税=500×(110%)×17%=9350(万元) (2)国内销售环节应纳的增值税=1 400×17%9350=14450(万元) 2答案： (1)销项税额=400×17%=68(万元) (2)销项税额=80÷(117%)×17%=1162(万元) (3)销项税额=2÷(117%)×17%=029(万元) (4)进项税额=408013×7%=4089(万元) (5)

14、不得抵扣进项税额该洗衣机厂应纳增值税=6811620294089=3902(万元)3答案： (1)进项税额=16321×17%=1649(万元) (2)销项税额=128×17%=2176(万元) (3)销项税额=98÷(117%)×17%=1424(万元) (4)销项税额=30×035÷(117%)×17%=153(万元)该电器商场应纳的增值税=217614241531649=2104(万元)4答案： (1)销项税额=60×7 800×17%=79 560(元) (2)进项转出=800×60&#

15、215;17%=8 160(元)(3)销项税额=30×5 000×(110%)×17%=28 050(元) (4)销项税额=7 800×17%=1 326(元)进项转出=100×60×17%=1 020(元) (5)进项转出=50×60×17%=510(元) (6)进项税额=66 000元 该机械厂应纳的增值税=(79 56028 0501 326)66 000(8 1601 020510) =52 626(元)第3章消费税一、术语解释1消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。2一般消费税是对所有

16、消费品和消费行为的流转额普遍征税。3特别消费税是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择地征税。4委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。5计税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税额。二、填空题1组成计税价格2复合计税3委托加工4一次5消费6对外销售额7报关出口者8权责发生制9销售合同10最高销售价格三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1×正确的是：除金银首饰和钻石及钻石饰品外的应税消费品均在产制环节征收。2×正确的是：纳税人兼营不同税率应税

17、消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，一律从高适用税率。3×正确的是：虽然消费税是价内税，但消费税的计税销售额不含增值税，因为增值税是价外税。45×正确的是：企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和，再加上消费税税额。6×正确的是：纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，回纳税人核算地或其机构所在地主管税务机关申报缴纳。7×正确的是：委托加工应税消费品收回后直接出售的，不再补缴消费税。89×正确的是：纳税人领用

18、已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，不得从应纳税额中扣除。10×正确的是：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产的外，应当于移送时缴纳消费税。四、选择题1.ABCD2.B3.D4.BCD5.ABCD6.A 7.BC 8.ABD9.BCD 10.BC五、问答题1答：按照我国现行制度规定，出口应税消费品退还消费税的优惠规定适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。出口应税消费品退税的具体条件为： (1)必须是属于消费税征收范围内的应税消费品； (2)必须是报关离境的应税消费品； (3)必须是已经

19、办理结汇的应税消费品； (4)必须是在财务上作出口销售处理的应税消费品。2答：现代消费税一般具有如下基本特征： (1)征收范围具有选择性和灵活性。现代消费税不是对所有消费品和消费行为征收的一般消费税。但由于受到经济发展的不同阶段和各国政府政策取向等因素的影响，各国征收消费税所选择的征收范围也不完全相同。 (2)明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。在许多国家，消费税一般都是与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式的流转税相配合，即在征收增值税或其他流转税的基础上，根据国家产业政策和消费政策的需要，通过征收消费税对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节。 (3)具有较强的财政功能，能提供稳

20、定增长的税收收入。目前世界各国开征的消费税尽管属于征税范围有限的特别消费税，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较大，因而其税源充裕。 (4)实行单一环节一次课征，税收征管效率高。各国消费税都是在应税消费品生产、销售中的某个环节进行一次性集中征收，这就使得消费税的税源比较集中，征税成本较低，税收流失较少，征管效率和质量较高。 (5)一般没有减免税的规定。各国开征消费税的目的不仅在于增加政府的税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，因而所选择确定的征税范围一般不包括居民的生活必需品或普通的消费行为，故消费税一般没有减免税规定。3答：纳税人自产自用应税消费品如果用于连续生产应税消费

21、品的，不纳税；如果是用于生产非应税消费品和用于其他方面的(“用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)，按顺序确定销售额： (1)按纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税；(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格 成本利润1消费税税率公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。所谓“同类消费品的销售价格”是指纳税人或代收代缴义务人当月销售同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品的销售价格高低不同的

22、，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者不得加权平均计算：销售价明显偏低又无正当理由的；如果当月无销售价格，应按同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。六、计算题1答案： (1)应交消费税=36÷(117%)×30%=9.23(万元) (2)应交消费税=80×30%=24(万元) (3)应交消费税=42÷(117%)×30%=10.77(万元)该化工厂2004年3月应纳消费税=9.232410.77=44(万元)2答案： (1)进口应纳消费税=28×(140%)÷(130%)×30%=16

23、.80(万元) (2)进口应纳增值税=(2828×40%16.80)×17%=9.52(万元) (3)国内销售应纳增值税=71×17%9.52=2.55(万元) 该化妆品厂2003年11月进口环节应纳消费税16.80万元，进口环节应纳增值税9.52万元，国内销售环节应纳增值税2.55万元。3答案： (1)增值税销项税额=180×17%=30.60(万元)应纳消费税=180×10%=18(万元) (2)增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)增值税进项税额=12×17%=2.04(万元)该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消

24、费税。 (3)增值税进项税额=10.20（万元）可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60×10%=6(万元)该汽车轮胎厂应纳增值税=30.604.252.0410.20=22.61(万元)该汽车轮胎厂应纳消费税=186=12(万元)第4章 营业税一、术语解释1营业税是以从事工商营利事业和服务业取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。2营业税课税对象是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人取得的营业收入。3转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。4不动产是指不能移动，或者移动后会引起性质、形态与功能发生改变的财产。5营业税起征点为按期纳税的月营业额

25、200800元；按次纳税的每次(日)营业额50元。二、填空题1行业差别2总承包人3 1年4预收款5其机构所在地7行业8地方税9实物形态 使用价值10售票者三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1×正确的是：营业税是我国地方税体系中的主体税种，也是我国流转税体系中的主要税种。2×正确的是：营业税主要以非商品销售额为税基，其计税依据不受纳税人成本、费用大小的影响。3×正确的是：营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。4×正确的是：营业税是由国务院颁布的暂行条例，但可以对外国企业和外国公民征收。56×正确

26、的是：个人转让专利权，其应纳营业税款以受让者为扣缴义务人。7×正确的是：以不动产投资入股，参与接收投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。89×正确的是：单位和个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，按建筑业税目征收营业税。10四、选择题1.ACD 2. ABCD 3.ABC 4.A 5. ABC6.ACD 7. D 8.BD 9.B 10. BC五、问答题1答：营业税的作用具体表现为： (1)广泛筹集财政资金，增加财政收入。营业税的征收范围包括第三产业的大部分行业，其征税领域比较广泛。凡有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人取得的

27、营业收入都是营业税的征收范围。 (2)体现国家政策，促进各行业协调发展。现行营业税按照第三产业各行业的经营业务及其盈利水平，确定征免税范围，并对不同行业设计差别税率，体现了国家的社会经济政策。 (3)促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策落后。2答：营业税条例规定，纳税人从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。六、计算题1答案：应纳营业税=(1 800400260270100)×70×5%=2 695(元)2答案：应纳营业税=(1 5005045)

28、15;5%=79.75(万元) 3答案：应纳营业税=(5020)×3%=0.90(万元)第5章 资源税一、术语解释1资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐资源为课税对象而征收的一种税。2应税原油是指开采的天然原油。3应税煤炭是指原煤，不包括以原煤加工的洗煤和选煤。4资源税的征收原则是“普遍征收，级差调节”。“普遍征收”是指对在我国境内开采的所有应税资源征收资源税。“级差调节”是指对因资源品质优劣、开采条件、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，在设计税率时采取差别税额进行调节。5应税盐的征收范围是指固体盐、液体盐。具体包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。二、填空题1 1

29、984 2普遍征收，级差调节 3扣缴义务人4幅度5收购地6当地7自用数量8产量9移送使用量10加热、修井三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1×正确的是：我国资源税是对应税矿产资源和盐资源课征。23×正确的是：资源税在税率设计上采取差别税额，是为了贯彻“级差调节”的原则。4×正确的是：纳税人直接对外销售的天然气，以实际销售数量为课税对象。5×正确的是：1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源税。6×正确的是：纳税人用自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税对象。78×正确的是：资源税的纳税人是在中国境内开采

30、应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。910×正确的是：纳税人跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地申报交纳资源税。四、选择题1. AD 2. ABD 3.CD 4. BCD 5. D6. B 7.BD 8. C 9. AC 10. BC五、问答题1答：我国资源税的作用具体表现在以下几个方面： (1)有利于合理开发利用国有资源。对于开采国有资源，我国确立有偿开采的原则。在社会主义市场经济条件下，对一切资源开发者，国家用税收的形式分享资源开发的利益，是保障国家对于资源所有权在经济上的实现，规范国家和企

31、业分配关系的必要措施。只要开采税法规定的应税资源，就是资源税的纳税人，这样有利于合理开发利用国有资源。 (2)有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境。企业开采的矿产资源，由于其品质的优劣和所处位置的远近，往往会使开采矿产资源企业的生产经营状况存在较大差异，进而形成开采企业间盈利水平的较大差异，而这并非企业主观努力所为。对于开采资源条件优异的企业所形成的盈利，国家理应进行适当调节，以在企业间创造一个公平竞争的外部环境。 (3)有利于促进分配格局的调整，保证国家的财政收入。目前，我国初级产品价格偏低，资源收益大部分反映在加工工业。征收资源税，有利于改变资源产品价格水平低的状况，有

32、利于产业结构的合理调整，同时还可以增加资源产地的财政收入。2答：资源税的征税品目具体包括： (1)矿产品。包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品等。 (2)盐。是指固体盐、液体盐。具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。六、计算题1答案： (1)原油应纳税额=(30 0003 000)×12=396 000(元) (2)天然气应纳税额=200×10×6=12 000(元)该油田共纳资源税408 000元。2答案：应纳资源税=(10×25)+(15÷0.8×25) +(20÷0.75×25)+(20

33、7;0.6×25) =2 218.75(万元)第6章 关税一、术语解释1关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。2进口关税是海关对输入本国的货物或物品征收的关税。3反倾销税是为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种附加关税。4关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。5过境关税是对外国运经本国关境到达另一国的货物征收的关税。二、填空题1从量2收货人 所有人3进口税率 暂定税率4进出口税则5物品6 15 7人民 8关税缓纳 9 1年 10 3三

34、、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1×正确的是：接收纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，可以代办纳税手续，但要遵守委托人应当遵守的各项规定。2 3×正确的是：货物是贸易性商品，物品是非贸易性商品。4×正确的是：按照关税的差别分类，关税可分为歧视关税和优惠关税。5×正确的是：我国在新中国成立伊始，建立了完全独立自主的保护关税制度。6×正确的是：从我国境外采购进口的原产于我国境内的物品，也应当按规定缴纳进口关税。7×正确的是：歧视关税是对同一进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。8×

35、正确的是：我国仅对少部分出口货物征收出口关税。910×正确的是：关税滞纳金的比例是万分之五。四、选择题1.B 2.AB 3.ABCD 4.ACD 5.ABCD五、问答题1答：关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。一般而言，关税政策可以分为财政关税和保护关税。财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。保护关税主要是为了保护本国经济发展而征收的关税。现在世界各国的关税政策既不是单纯的财政关税，也不是单纯的保护关税，而是一种两者混合型关税政策。一个国家采取什么样

36、的关税政策，必须与该国经济发展的水平、经济体制、国际贸易状况以及对外交往等因素的变化相适应。2答：关税根据不同的标志，可分为： (1)按通过关境的流动方向分为：进口关税、出口关税、过境关税。 (2)按关税计征方式分为：从量关税、从价关税、复合关税、选择性关税和滑动关税。 (3)按关税的差别分为：歧视关税和优惠关税。六、计算题答案：进口关税完税价格=1 500+80=1 580(万元)进口关税应纳税额=1 580×10%=158(万元)第7章 企业所得税一、术语解释1企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。2收入总额是指企业

37、以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。3应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是企业所得税的计税依据。4居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。5非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。6境外所得已纳税款是指纳

38、税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款。7准予扣除的项目是指按照税法规定，在计算应纳税所得额时，准予扣除的企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。8源泉扣缴是指以所得支付人为扣缴义务人，在每次向纳税支付有关所得款项时，代为扣缴所得税税款的做法。9所得税应纳税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依法减免和抵免的税额后的余额。二、填空题1. 25% 2. 20%，15% 3.权责发生制 4. 5 5. 12% 6.净值 7.支付人 8.独立交易原则 9.企业登记注册地，实际管理机构所在

39、地 10.实际经营期三、判断题1×正确的是：企业所得税的征税对象为所得额，它既不是企业实现的利润额，也不是企业的销售额或营业额。2×正确的是：企业以新设合并发生合并后，新设合并企业符合企业所得税纳税人条件的，以新设企业为纳税人；合并前企业未了税务事宜，应由新设企业继承。3 4×正确的是：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。56×正确的是：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的而来源于中国境内的所得适用税率为20%。7×正确的是：企业所得税的应纳税所得额是企业

40、每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。89×正确的是：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。10×正确的是：企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。四、选择题1.BD 2.BC 3.ABCD 4.BCD 5.AD6.B 7.ABCD 8.ABCD 9. C 10.A五、问答题1答：企业所得税具有以下特点：（1）征税对象是所得额。即为纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收

41、入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。它既不是企业实现的利润额，也不是企业的销售额或营业额。因此，企业所得税是一种不同于流转税的税种。（2）应纳税所得额的计算程序复杂。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其计算要涉及一定时期成本、费用和损失的归集和分摊，并且为了对纳税人的不同项目实行区别对待，还需要通过不予计列项目，将某些收入所得排除在应纳税所得之外，或对某些项目的支出给予一定限制，从而使应纳税所得额的计算程序较为复杂。这与流转税一般是直接依据销售收入或营业额计算征税，没有那么复杂的计算程序，是不同的。（3）征税以量能负担为原则。企业所得税以纳税人的生产、经营所得和其他所得

42、为税基，贯彻量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。这种将所得税负担和纳税人所得多少联系起来征税的办法，便于体现税收公平原则。（4）一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法。企业所得税也一般以全年的应纳税所得额为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴。对实际经营期不足一年的企业，要将经营期间的所得额，换算成一年的所得额，计算应纳的所得税。2答：按照企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超出税法允许扣除比例以

43、外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。3答：按照企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。4答：关联企业是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接地拥有或者控制关系；（2）直接或者间接地同为

44、第三者所拥有或者控制；（3）其他在利益上相关联的关系。这三方面主要是指企业与另一公司、企业和其他经济组织有下列之一关系，即为关联企业：（1）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；（2）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自由资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的；（4）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；（5）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；（6）企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条

45、件等）是由另一企业所控制或供应的；（7）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；（8）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上的相关联的关系，包括家族、亲属关系等。 对关联企业之间转让定价的税务调整方法，因关联企业间业务类型及其内容不同而有所不同。（1）企业与关联企业之间的购销业务,不按独立交易原则作价的，税务机关有权依照下列顺序和确定的方法进行调整：按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格进行调整。按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整。按成本加合理费用和利润进行调整。上述三种调整方法均不能适用时，采用其合理的替代方法进行调整，如利

46、润法、利润分割法、净利润法等。（2）企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，税务机关可以参照正常利率进行调整。（3）企业与关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的，税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。（4）企业与关联企业之间以租赁等形式提供有形财产的使用权等业务往来，不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的，税务机关可以参照以下方法进行调整:采用在相同或类似的情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形财产，所收取或支付的正常费用调整。提供方向他

47、人承租后转租给使用方收取的使用费(租金)，可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。根据租赁费的构成要素，还可以采用财产的折旧加合理的费用和利润作为正常使用费据以调整。（5）企业与关联企业之间无形资产的所有权转让和使用权提供业务，不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的，税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。六、计算题1答案： 20152017年缴纳企业所得税。2015年应纳企业所得税额=（25-5）×25%=5（万元）2016年应纳企业所得税额=30×25%=7.5（万元）2017年应纳企业所得税额

48、=40×25%=10（万元）2答案： 3答案：（1）境内境外所得全年应纳所得税总额=（1 200+500+400）×25%=525（万元）（2）A国分支机构所得已纳税款扣除限额 =500×25%=125（万元）B国分支机构所得已纳税款扣除限额 =400×25%=100（万元）2008年实际应纳所得税税额=525-125-100=300（万元）4答案：（1）第一季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额=150×25%=37.5（万元）（2）第二季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额=180×25%=45（万元）（3）第三季度预缴企业所得税额为

49、：应纳所得税额=200×25%=50（万元）（4）第四季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额=100×25%=25（万元）（5）年终汇算清缴：全年应纳所得税额=800×25%=200（万元）全年累计预缴企业所得税额=37.5+45+50+25=157.5（万元）应补缴所得税额=200-157.5=42.5（万元）5答案： (1)A国分公司A国分公司境外所得已纳税款=150×40%+50×20%=70（万元）A国分公司境外所得已纳税款扣除限额=200×25%=50（万元） (2)B国分公司B国分公司境外所得已纳税款=200×25

50、%+40×20%=58（万元）B国分公司境外所得已纳税款扣除限额=240×25%=60（万元） (3)该企业2008年度应纳所得税税额 =（400+200+240）×25%-50-58=102（万元）第8章 个人所得税一、术语解释1个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。该税是在1994年税改中，由改革前的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税合并而成。2居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内有住所的个人；二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。3非

51、居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。4自行申报纳税是指纳税人在税法规定的纳税期限内，自行填写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算应纳税额，据此缴纳个人所得税税款的一种纳税方式。5代扣代缴税款是指按税法规定由扣缴义务人在向个人支付应税所得时，代扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方式。二、填空题1分类征收2定额 定率3累进税率 比例税率4 115属地主义 属人主义6 90183

52、 7 9级超额累进 5%45% 8 30%9 4 800 10收入总额 损失三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 12×正确的是：按税法规定，企业实行个人承包后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。为此，该承包者应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税；然后对自己取得的所得按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。3×正确的是：个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按劳务报酬所得项目交纳个人所得税。4

53、×正确的是：某著名摄影家去世后，对取得其遗作稿酬的子女，应按稿酬所得缴纳个人所得税。5×正确的是：按税法规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。为此，李某对其拍卖的5 000元收入应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。678×正确的是：在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的消费税、营业税和城市维护建设税，不包括增值税。9×正确的是：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所

54、得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。10×正确的是：对个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息也免纳个人所得税。四、选择题1.BCD 2.ABCD 3.D 4.B 5.ABC6.ABCD 7.ABC 8.AC 9.ABCD 10.ABCD五、问答题1答：按照个人所得税法的规定，个人所得税的应税所得包括11项。具体为：(1)工资、薪金所得。是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (2)个体工商户的生产、经营所得。是指个体

55、工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 (4)劳务报酬所得。是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、

56、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。 (5)稿酬所得。是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 (6)特许权使用费所得。是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。但是，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 (7)利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得的

57、利息、股息、红利所得。 (8)财产租赁所得。是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (9)财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (10)偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 (11)其他所得。是指除上述10项应税所得以外，经国务院财政部门确定的应征税的所得。2答：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人。一是在中国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；二是在中国境内

58、无住所而在境内居住满一年的个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人。临时离境的，不扣减日数。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满一年的个人。税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人。一是在中国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国非居民纳税人。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。六、计算题1答案：（1）孙先生2008年度应就工资薪金所得、董事费收入所得、财产转让所得、银行存款利息所得缴纳个人所得税。（2）工资薪金所得年应纳个人所得税=（8 000-2 000）×20%-375 ×10 =8 250（元）董事费收入所得应纳个人所得税=5 000×（1-20%）×20%=800（元）财产转让所得应纳个人所得税=（80 000-50 000-5 000）×20%=5 000（元）银行存款利息所得应纳个人所得税=3 0