第三章会计等式与复式记账

1、整理ppt第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账F第一节第一节 会计等式会计等式F第二节第二节 复式记账复式记账整理ppt第一节第一节 会计等式会计等式l一、资产一、资产=负债负债+所有者权益所有者权益l（一）会计恒等式（一）会计恒等式 最基本最基本的会计等式，通常称为第一会计等式。 是复式记账的理论基础，也是会计设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据 整理pptl由于负债和所有者权益共同构成了企业资产的来源，即负债和所有者权益之和等于权益，根据分析可知，在任任一时点一时点企业的全部资产必定等于负债企业的全部资产必定等于负债和所有者权益之和和所有者权益之和。无论在何时，资产、

2、负债、所有者权益都应保持上述恒等关系。整理ppt【例】（单项选择题）某企业资产总额为100万元，负债为20万元，所有者权益为（）。 A.100万元B.20万元 C.120万元D.80万元【例41】（单项选择题）某日，新华公司的资产总计为3 600万元，流动负债合计为900万元、所有者权益合计为1 200万元，则当日新华公司的非流动负债应当为（）A.2 700万元 B.2 400万元 C.2 100万元D.1 500万元整理ppt【例】（单项选择题）关于所有者权益与负债的区别，下列说法中不正确的是（）A.负债的求偿力高于所有者权益 B.所有者的投资收益取决于企业的经营成果 C.债权人的求偿权有固

3、定到期日 D.所有者承受的风险低于债权人【例】（判断题）资产与负债和所有者权益实际上是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。整理ppt（二）经济业务对会计恒等式的影响经济业务的共有经济业务的共有四种四种基本变动类型基本变动类型9 9种变化情况：种变化情况：1 1、资产和权益同增，增加金额相等。、资产和权益同增，增加金额相等。 （1 1）一项资产和一项负债同时等额增加。）一项资产和一项负债同时等额增加。 （2 2）一项资产和一项所有者权益同时等额增加。）一项资产和一项所有者权益同时等额增加。整理ppt2 2、资产和权益同减，减少金额相等。、资产和权益同减，减少金额相等。（3 3）一项

4、资产和一项负债同时等额减少。）一项资产和一项负债同时等额减少。（4 4）一项资产和一项所有者权益同时等额减）一项资产和一项所有者权益同时等额减少。少。整理ppt3 3、资产内部有增有减，增减金额相等。、资产内部有增有减，增减金额相等。（5 5）一个资产项目增加，另一个资产项目减少，增）一个资产项目增加，另一个资产项目减少，增加和减少的金额相等。加和减少的金额相等。整理ppt4 4、权益内部有增有减，增减金额相等。、权益内部有增有减，增减金额相等。 （6 6）一项负债减少，另一项负债增加。）一项负债减少，另一项负债增加。（7 7）一项所有者权益减少，另一项所有者权益增）一项所有者权益减少，另一项

5、所有者权益增加。加。（8 8）一项负债减少，一项所有者权益增加。）一项负债减少，一项所有者权益增加。（9 9）一项所有者权益减少，一项负债增加。）一项所有者权益减少，一项负债增加。整理pptl例 盛大公司2008年11月30日资产总额为1500万元，负债和所有者权益总额为1500万元，资产与权益总额相等。假如盛大公司2008年12月份发生以下资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项：整理pptl（1）盛大公司收到甲公司投入资金100万元，款已存入银行。l这项经济业务发生后，盛大公司资产中的银行存款和所有者权益中的实收资本同时增加了100万元。由于资产与所有者权益都以相等的金额同时增加，因此资产

6、与权益的数量关系变成了资产= 权益=1600万元，资产与权益仍然相等。整理pptl（2）盛大公司向银行借入三个月的短期借款20万元，存入银行存款户。l这项经济业务发生后，盛大公司资产中的银行存款和负债中的短期借款同时增加了20万元。由于资产与负债都以相等的金额同时增加，因此资产与权益的数量关系变成了资产= 权益= 1620万元，资产与权益仍然相等。整理pptl（3）盛大公司以银行存款偿还上月所欠乙公司材料款12万元。l这项经济业务发生后，盛大公司资产中的银行存款和负债中的应付账款同时减少了12万元。由于资产与权益都以相等的金额同时减少，因此资产与权益的数量关系变成了资产= 权益= 1608万元

7、，资产与权益仍然相等。整理pptl（4）盛大公司因缩小经营规模经批准减少注册资本50万元，并以银行存款发还给投资者。l这项经济业务发生后，盛大公司资产中的银行存款和所有者权益中的实收资本同时减少了50万元。由于资产与所有者权益都以相等的金额同时减少，因此资产与权益的数量关系变成了资产= 权益=1558万元，资产与权益仍然相等。整理pptl（5）盛大公司向银行提取库存现金10万元。l这项经济业务发生后，盛大公司资产中的库存现金项目增加了12万元，资产中的银行存款同时减少了10万元，该业务属于资产内部有增有减，不影响资产和权益的总额变化，因此资产与权益的数量关系仍然为资产= 权益=1558万元，资

8、产与权益仍然相等。整理pptl（6）经批准盛大公司将盈余公积10万元转增资本。l这项经济业务发生后，盛大公司所有者权益中的实收资本增加了10万元，所有者权益中的盈余公积同时减少了10万元，属于所有者权益内部有增有减，不影响资产和权益的总额变化，因此资产与权益的数量关系仍然为资产= 权益=1558万元，资产与权益仍然相等。整理pptl（7）盛大公司经与银行协商，银行同意将公司所持三个月期限的短期借款20万元延缓偿还，期限为二年。l这项经济业务发生后，盛大公司负债中的长期借款项目增加了20万元，同时负债中的短期借款减少了20万元，该业务属于负债内部有增有减，不影响资产和权益的总额变化，因此资产与权

9、益的数量关系仍然为资产= 权益= 1558万元，资产与权益仍然相等。整理pptl（8）盛大公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠40万元债务转为资本。l这项经济业务发生后，盛大公司负债中的应付账款项目减少了40万元，同时所有者权益中的实收资本增加了40万元，该业务属于负债减少，所有者权益增加，但增减金额相等，所以不影响资产和权益的总额变化，因此资产与权益的数量关系仍然为资产= 权益= 1558万元，资产与权益仍然相等。整理pptl（9）盛大公司经研究决定，向投资者分配利润30万元。l这项经济业务发生后，盛大公司负债中的应付利润项目增加了30万元，同时所有者权益中的未分配利润减少了30万元，

10、该业务属于负债增加，所有者权益减少，但增减金额相等，所以不影响资产和权益的总额变化，因此资产与权益的数量关系仍然为资产= 权益= 1558万元，资产与权益仍然相等。整理pptl由此可见，企业的经济业务无论怎样纷繁复杂，能引起资产和权益发生增减变动的，归纳起来不外乎四种类型，而这四种类型的经济业务又无论怎样变化都不会破坏上述会计等式的平衡关系。企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债和所有者权益总额。整理ppt【例【例1】企业购入材料一批，货款企业购入材料一批，货款20000元，元，材料已验收入库，货款暂欠。材料已验收入库，货款暂欠。【例【例2】企业收到企业收到A单位投入新设备一台，价单位投入新

11、设备一台，价值值30000元。元。【例【例3】企业以银行存款企业以银行存款10000元偿还前欠元偿还前欠B单位货款。单位货款。【例【例4】C单位与企业联营到期，企业退回其单位与企业联营到期，企业退回其投资投资50000元，以银行存款支付元，以银行存款支付【例【例5】企业从银行提取现金企业从银行提取现金2000元。元。【例【例6】企业从银行取得短期借款企业从银行取得短期借款20000元直元直接偿还前欠接偿还前欠C单位货款。单位货款。 【例【例7】企业将资本公积企业将资本公积20000元转增资本金。元转增资本金。 【例【例8】企业按规定分配给投资者利润企业按规定分配给投资者利润50000元，款项未

12、付。元，款项未付。【例【例9】华联工厂同意将本企业前欠货款华联工厂同意将本企业前欠货款20000元转作投资元转作投资1.资产和负债同时增加资产和负债同时增加2.引起资产和所有者权益同时增加引起资产和所有者权益同时增加3.资产和负债同时减少资产和负债同时减少4.资产和所有者权益同时减少资产和所有者权益同时减少5.资产不同项目之间此增彼减资产不同项目之间此增彼减6.负债不同项目之间此增彼减负债不同项目之间此增彼减7. 所有者权益不同项目之间此增彼减所有者权益不同项目之间此增彼减8. 负债增加和所有者权益减少负债增加和所有者权益减少9. 负债减少和所有者权益增加负债减少和所有者权益增加引起资产、负债

13、和所有者 权益增减变动的九种类型：整理pptl二、收入费用利润这个又称第二会计等式第二会计等式，是对会计基本等式的补充和发展。它实际上反映的是企业资金的绝对运动形绝对运动形式，故也称为动态动态会计等会计等式式。 整理ppt三、六大会计要素之间的关系1.1.企业成立之初或会计期初企业成立之初或会计期初 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益2.2.经济业务发生后经济业务发生后: : 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入-费用费用3 3 . .会计期末会计期末 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润4.4.期末结账期末结账( (利润分配利

14、润分配) )后后: : 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益整理pptl【例】（多项选择题）下列关于会计等式的说法中，正确的有（）。A.“资产负债所有者权益”是最基本的会计等式，表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人、所有者之间的动态关系B.“收入费用利润”这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系，是企业编制利润表的基础C.“资产负债所有者权益”这一会计等式说明了企业经营成果对资产和所有者权益所产生的影响，体现了会计六要素之间的内在联系 D.企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式的平衡关系整理pptl【例】（单项选择题）下列会计业务中会使企业月

15、末资产总额发生变化的是（）。A.从银行提取现金B.购买原材料，货款未付C.购买原材料，货款已付D.现金存入银行整理pptl【例】（单项选择题）以银行存款50 000元偿还企业前欠货款。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。A.一项资产与一项负债同时增加 B.一项资产与一项负债同时减少C.一项资产增加，另一项资产减少 D.一项负债增加，另一项负债减少【例】（判断题）发生资金退出企业的经济业务，会使资产和权益同时减少。整理ppt第二节 复式记账l一、复式记账法 所谓记账方法，是指根据一定的原理和规所谓记账方法，是指根据一定的原理和规则，采用特定的符号，通过账户，记录经则，采用特定的符号，通

16、过账户，记录经济业务的会计核算方法。济业务的会计核算方法。整理ppt整理pptl单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。 例如，用银行存款1 000元买材料的经济业务只记银行存款账减少，而不记材料收入。 整理pptl（一）复式记账法（一）复式记账法的概念 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两在相互联系的两个或两个以上的账户中个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。 整理pptl（二）复式记账法（二）复式记账法的特点：特点：（1）对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联两个或两个以上的账户中相互联系地系地进行分

17、类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果活动的过程和结果。（2）由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以试算平衡，以检查账户中记录是否正确检查账户中记录是否正确。 整理pptl（三）复式记账法（三）复式记账法的种类种类 复式记账法主要有复式记账法主要有借贷记账法借贷记账法、增增减记账法减记账法和和收付记账法收付记账法。借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账方法 。 我国自我国自1993年年7月月1日起

18、，所有企业日起，所有企业统一采用了借贷记账法。统一采用了借贷记账法。 整理ppt【例题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有（）。A.以资产与权益平衡关系作为记账依据 B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉 C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性整理ppt二、借贷记账法二、借贷记账法l借贷记账法，最早出现于借贷记账法，最早出现于1212世纪意大利世纪意大利的佛罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，的佛罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银行账簿中就将账户分成了借在当时的银行

19、账簿中就将账户分成了借方和贷方。方和贷方。l 最初的借贷记账法中的最初的借贷记账法中的“借方借方”反映借反映借贷资本的去脉贷资本的去脉借款人的借款。借款人的借款。“贷贷方方”反映借贷资本的来龙反映借贷资本的来龙债权人的债权人的存款。存款。整理pptl（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。 要点1：复式记账法要点2：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。 整理pptl（二） 借贷记账法的记账符号 以“借”、“贷”作为记账符号

20、是借贷记账法的主要特征。 在借贷记账法下，账户仍然分为左右两方，账户的左方固定地称为借方，右方固定地称为贷方， 在账户的借、贷两方中，究竟哪方记录增加金额，哪方记录减少金额，余额在借方还是贷方则由会计科目的性质和结构来决定。整理ppt（三）借贷记账法的会计科目结构1 1、资产类账户的结构、资产类账户的结构l资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：余额在借方。其账户的基本结构如下： 借方 资产类账户资产类账户 贷方期初余额期初余额 本期借方发生额（增加额）本期借方发生额（增加额） 本期贷方发生额（减少额）本期贷方发生额（减

21、少额） 期末余额期末余额整理ppt资产类账户的期末余额计算公式资产类账户的期末余额计算公式账户的账户的期末期末余额余额整理ppt【例】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为（）。A.借方4 000元B.贷方8 000元C.借方5 000元D.贷方5 000元整理ppt2 2、负债类账户的结构、负债类账户的结构l负债类账户，借方登记减少，贷负债类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。其账方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：户的基本结构如下： 借方 负债账户名称负债账户名称 贷方期初余额期初余额本期借方

22、发生额（减少额）本期借方发生额（减少额） 本期贷方发生额（增加额）本期贷方发生额（增加额） 期末余额期末余额整理ppt负债类账户的期末余额计算公式负债类账户的期末余额计算公式账户的账户的期末期末余额余额整理pptl【例】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期借方发生额为3 000元，该账户期末余额为（）。 A.借方1 000元B.借方3 000元 C.贷方1 000元D.贷方3 000元【例】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）。 A.990万元 B.810万元 C.1110万元

23、D.690万元 整理ppt3 3、所有者权益类账户的结构、所有者权益类账户的结构l所有者权益类账户，借方登记减所有者权益类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。少，贷方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：其账户的基本结构如下： 借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷方期初余额期初余额 本期借方发生额（减少额）本期借方发生额（减少额） 本期贷方发生额（增加额）本期贷方发生额（增加额） 期末余额期末余额 整理ppt所有者权益类账户的期末余额计算公式所有者权益类账户的期末余额计算公式账户的账户的期末期末余额余额整理ppt4 4、成本账户的结构、成本账户的结构l成本类账户，借方登记

24、增加，贷成本类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：户的基本结构如下： 借方 成本账户名称成本账户名称 贷方期初余额期初余额本期借方发生额（增加额）本期借方发生额（增加额） 本期贷方发生额（减少额）本期贷方发生额（减少额） 期末余额期末余额整理ppt5 5、收入账户的结构、收入账户的结构l收入类账户，借方登记减少，贷收入类账户，借方登记减少，贷方登记增加，期末结转后应无余方登记增加，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：额。其账户的基本结构如下： 借方 收入账户名称收入账户名称 贷方本期借方发生额（减少额）本期借方发生额（减少额）

25、本期贷方发生额（增加额）本期贷方发生额（增加额） 整理pptl【例】（判断）收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额。整理ppt6 6、费用类账户的结构、费用类账户的结构l费用类账户，借方登记增加，贷费用类账户，借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后应无余方登记减少，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：额。其账户的基本结构如下： 借方 费用账户名称费用账户名称 贷方本期借方发生额（增加额）本期借方发生额（增加额） 本期贷方发生额（减少额）本期贷方发生额（减少额） 整理ppt方向规律总结整理ppt会计科目与记账方向+借 +贷 +

26、贷-贷 -借 -借l资产 =负债 + 所有者权益l损费（用） 损收（入）l成本l注：有借必有贷注：有借必有贷 借贷比相等借贷比相等整理ppt【例】下列各项表述中，不正确是的（）。A.资产类账户的期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额B.负债类账户的期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额C.权益类账户的期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额D.负债资产所有者权益【例】下列账户中，期末余额应在贷方的是（）。 A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应付账款【例】费用类账户贷方登记的是期末结转入（）账户的数额。A.生产成本B.主营业务成本 C.本年利润D.主营业务收入整理pp

27、tl还可以设置一些双重性质账户，即在一个账户中既登记资产数，又登记负债数。设置双重性质账户主要是为了减少账户设置的数量，简化核算手续，一般适用于往来款项的登记，如“其他往来”、“内部往来”等账户。双重性质账户的性质根据它的余额方向来确定。若为借方余额，就是资产类账户；若为贷方余额，就是负债类账户。双重性质账户的设置体现了借贷记账法账务处理的灵活性，也是借贷记账法的特征之一。 整理pptl此外，在会计中，还有一些账户如l“待处理财产损溢”l“投资收益”l“预提费用”l“应收账款”等其实都是双重性质账户。由于任何一个双重性质账户都是把原来的两个有关账户合并在一起，并具有合并前两个账户的功能，所以设

28、置双重性质账户，可以减少账户数量，使账务处理简便灵活。 整理pptl（四）借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。整理ppt借贷记账法的记账规则应用举例借贷记账法的记账规则应用举例l 例例11企业从银行提取现金企业从银行提取现金10001000元备元备用。用。 借方 银行存款银行存款 贷方 借方 库存现金库存现金 贷方 1000 1000会计分录：借：库存现金会计分录：借：库存现金 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000整理pptl 例例22企业向银行借

29、入短期借款企业向银行借入短期借款200000200000元，款存入银行。元，款存入银行。l 借方 短期借款短期借款 贷方 借方 银行存款银行存款 贷方 200000 200000会计分录：借：银行存款会计分录：借：银行存款 200200，000000 贷：短期借款贷：短期借款 200200，000000整理pptl 例例33企业购买材料一批，价款企业购买材料一批，价款30003000元，材料已入库，货款尚未支付元，材料已入库，货款尚未支付。 借方 应付账款应付账款 贷方 借方 原材料原材料 贷方 3000 3000会计分录：会计分录： 借：原材料借：原材料 30003000 贷：应付账款贷：应

30、付账款 30003000整理pptl 例例44企业接受企业接受A A公司投入公司投入100100万元资万元资金，款存入银行。金，款存入银行。 借方 实收资本实收资本 贷方 借方 银行存款银行存款 贷方 1000000 1000000 会计分录：会计分录： 借：银行存款借：银行存款 1,000,0001,000,000 贷：实收资本贷：实收资本 1,000,0001,000,000整理pptl 例例55企业销售产品一批，价款企业销售产品一批，价款50005000元，货款已存入银行。元，货款已存入银行。借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 5000 5

31、0005000 5000会计分录会计分录: : 借借: :银行存款银行存款 50005000 贷贷: :主营业务收入主营业务收入 50005000整理pptl 例例66企业以库存现金购买办公用品企业以库存现金购买办公用品费费120120元。元。借方借方 库存库存现金现金 贷方贷方 借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方 120 120120 120会计分录会计分录: : 借借: :管理费用管理费用 120120 贷贷: :库存现金库存现金 120120整理pptl1.结论：记录一个账户的借方，同时必须记录另一个账户或几个账户的贷方；记录一个账户的贷方，同时必须记录另一个或几个账户的借方。记入借方

32、的金额与记入贷方的金额必须相等。 l2.易错点，业务中的借贷表示的内容不一定是一加一减，也可能是同加或同减。（1）经济业务引起等式一方要素内部发生变化时，借贷的内容是一增一减。（2）经济业务引起等式两方要素同时发生变化时，借贷的内容同增或同减。 整理ppt（五）会计科目的对应关系和会计分录l1、会计科目的对应关系 运用借贷记账法编制会计分录时，运用借贷记账法编制会计分录时，在有关账户之间存在的应借、应贷在有关账户之间存在的应借、应贷的相互关系，称为的相互关系，称为账户对应关系账户对应关系。 存在着对应关系的账户，称为存在着对应关系的账户，称为对对应账户应账户。整理pptl例：整理ppt2、会计

33、分录（1）会计分录的概念会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 在会计实际工作中，会计分录的全部内容一般都体现在所编制的记账凭证上。 整理ppt （2）分录三要素：）分录三要素：A、账户的名称，即会计科目；B、记账方向的符号，即借方或贷方；C、记录的金额。（3）书写格式是：上借下贷，左右错开。）书写格式是：上借下贷，左右错开。A、先借后贷。即借方在前，贷方在后；B、左右错开。即贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；C、在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。 整理pptl（4）会计分录的分类）会计分录的

34、分类 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。整理ppt 复合分录是由简单分录合并组成的，但是，不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。换言之，不同类型的经济业务不能简单地合并反映，发生不同类型经济业务必须逐项加以反映和记录。 整理ppt【例】会计分录的内容包括（）。A.经济业务内容摘要B.账户名称 C.经济业务发生额 D.应借应贷【例】关于会计分录，下列各观点中正确的有（ ）。A.一笔会

35、计分录主要包括三个要素：会计科目、记账方向的符号、金额 B.一借一贷的会计分录为简单会计分录 C.一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录 D.可以把反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录合并而编制多借多贷的复合分录整理ppt【例】 下列会计分录中，不属于复合会计分录的有（ ）A借：制造费用 10 000 管理费用 5 000 货：累计折旧 15 000B借：银行存款 80 000 贷：实收资本A公司 55 000 B公司 25 000C借：管理费用维修费 80 000 贷：原材料甲材料 60 000 乙材料 20 000D借：制造费用 500 贷：库存现金 500整理ppt

36、（5）会计分录的编制步骤）会计分录的编制步骤 第一步，分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；第二步，确定涉及哪些账户，是增加，还是减少；第三步，确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；第四步，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。整理ppt借贷记账法的会计分录应用借贷记账法的会计分录应用 例例11企业收回应收账款企业收回应收账款40004000元存入银行。元存入银行。整理pptl 例例22企业以银行存款归还银企业以银行存款归还银行短期借款行短期借款100000100000元。元。整理pptl 例例33企业购入材料企业购入材料20002000元

37、，支付的元，支付的增值税增值税340340元，价款以银行存款支付，元，价款以银行存款支付，材料已验收入库。材料已验收入库。整理pptl 例例44企业销售产品收入企业销售产品收入60006000元，收到元，收到增值税增值税10201020元，账款尚未收到。元，账款尚未收到。借：应收账款借：应收账款 70207020 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60006000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 10201020 整理ppt（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡 l1、试算平衡的含义试算平衡，是指根据资产与权益试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规的恒

38、等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，检查所有账户记录是否汇总和计算，检查所有账户记录是否正确的过程。正确的过程。l2、试算平衡的种类分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法。整理ppt（1）发生额试算平衡法。 发生额试算平衡法它是依据借贷记账法的记账规则检查一定时期内全部账户的借贷发生额是否相等的一种方法。 理论依据：借贷记账法的记账规则“有贷必有贷，借贷必相等有贷必有贷，借贷必相等” 公式：全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数整理ppt（2）余额试算平衡法： 余额试算平衡法它是依据会计等式的平衡原理检查一定

39、时日全部账户的借方和贷方余额是否相等的一种方法。 理论依据：会计基本等式“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益” 公式：全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计整理ppt试算平衡表的格式试算平衡表的格式会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金 银行存款银行存款.试算平衡表试算平衡表 年 月 单位：元整理ppt试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例某企业总分类账户的某企业总分类账户的10月初余额如下：月初余额如下：资产资产金额金额权

40、益权益金额金额银行存款银行存款25400 短期借款短期借款10000原材料原材料60000 应付账款应付账款34600库存商品库存商品18200 实收资本实收资本205000固定资产固定资产140000生产成本生产成本6000合计合计249600 合计合计249600整理ppt该企业本月发生下列经济业务：该企业本月发生下列经济业务：1 1、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料54005400元，元，材料已验收入库。材料已验收入库。编制的会计分录为：编制的会计分录为： 借：原材料借：原材料 54005400 贷：银行存款贷：银行存款 54005400 整理ppt 2 2、向银行借入短期借款、向

41、银行借入短期借款26002600元，元，直接偿还应付账款。直接偿还应付账款。编制的会计分录为：编制的会计分录为： 借：应付账款借：应付账款 26002600 贷：短期借款贷：短期借款 26002600整理ppt 3 3、用银行存款偿还短期借款、用银行存款偿还短期借款50005000元。元。编制的会计分录为： 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000整理ppt 4 4、收到投资者追加投资、收到投资者追加投资6000060000元，款存入银行。元，款存入银行。编制的会计分录为：编制的会计分录为： 借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：实收资本贷：实收资本 6000060000整

42、理ppt 5 5、本期生产产品领用材料、本期生产产品领用材料1000010000元。元。编制的会计分录为：编制的会计分录为： 借：生产成本借：生产成本 1000010000 贷：原材料贷：原材料 1000010000整理ppt会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款25400600001040075000原材料原材料6000054001000055400库存商品库存商品1820018200固定资产固定资产140000140000生产成本生产成本60001000016000短期借款短期借款10000500

43、026007600应付账款应付账款34600260032000实收资本实收资本20500060000265000合合 计计2496002496008300083000304600304600 试算平衡表试算平衡表 2006 年年 10 月月 单位：元单位：元整理ppt编制试算平衡表注意几点：1、必须保证所有账户的余额均己记入试算平衡表2、及时发现记账的错误。如果试算平衡表不平衡，可以肯定账户记录有错误，应认真查找，直到平衡3、试算表平衡，不一定说明账户记录绝对正确。 (1)漏记某项经济业务(2)重记某项经济业务(3)某项经济业务记错有关账户(4)颠倒记账方向(5)借方或贷方发生额中，偶然一多一

44、少整理ppt【例】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。 A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计D.本期借方发生额合计 = 本期贷方发生额合计【例】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计（整理ppt 【例】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。【例】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。【例】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正

45、确的。（整理ppt 【例】下列错误中能通过试算平衡查找的有( )。A某项经济业务未人账 B、某项经济业务重复记账C应借应贷账户中借贷方向颠倒 D、应借应贷账户中借贷金额不等整理ppt三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的含义总分类账户与明细分类账户的含义 1.总分类账户又称为总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位只使用货币计量单位反映经济业务。它可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。

46、整理pptl2.明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即是总账的从属账户。对明细账的核算，除用货币计量除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物必要时还需用实物计量或时间量计量计量或时间量计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。 整理pptl3.关系： 总账和其所属的明细账的核算内容相核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所同，只不过反映内容的详细程度上有所不同不同。总分类账户对明细分类账户具有统统驭控制、作用驭控制、作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用补充说明作用。总分

47、类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。联系：反映的经济业务的内容相同、登记账簿的原始依据相同区别：反映经济业务内容的详细程度不同、作用不同 整理pptl【例】关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述正确的是（）。A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明整理pptl【例】下列表述中属于总账特点的是（）。A.提供详细核算指标 B.提供概括核算指标 C.只使用货币计量单位 D.必要时还需要实物或时间计量单位 整理ppt（二）总分类账户与明细分类账户的平行（二）