税收法律制度

1、第二章宏观调控法律制度第一节税收法律制度.税收与税法概述税收的概念与特征1. 税收的概念税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，依照法定的标准和程序，无偿地强制性取得国家财政收入的一种分配关系。2. 税收的特征（1）无偿性：税收是财产的无偿转移，是纳税人财产向国家的单向流动，没有任何回报；（ 2） 强制性：国家以其权力为依托，以法律为依据；纳税人必须无条件，按时，足额缴纳税款，履行纳税义务。（ 3） 固定性：纳税对象、纳税人、税率法律都有明确的规定，一般不受外界影响。3. 税收的职能（1）组织财政收入保证国家运转；（2） 调节经济宏观调控，调节收入，缓解分配不公，维护国家利益，开展对外交流；（

2、3） 反映和监督管理反映和监管各项经济活动，反对各种违法经济活动。税法的概念与特征1. 税法的概念税法是调整税收法律关系的法律规范的总称。税法是规定国家与纳税人之间征收与缴纳税款的权利、义务的法律规范总称。2. 税法的调整对象税法的调整对象是指参与税收征缴关系主体之间所发生的经济关系。1） ）税收经济关系向谁征？征多少问题？2） 税收权限关系征缴和管理权限分配问题：中央与地方；权力机关与行政机关；上级与下级机关；3） 税收程序关系怎样依法征缴问题。.税收法律关系税收法律关系概念税收法律关系是指税法调整国家和纳税人之间在税收活动中所发生的以征缴关系内容的权利义务关系。税收法律关系构成1. 税收法

3、律关系主体（1）征税主体：国家各级税务机关及其授权机构；（ 2） 纳税肢体：各个单行税法规定的义务纳税人。2. 税收法律关系客体征缴的对象。不同的单行税法规定了不同的征缴对象。3. 税收法律关系内容征、缴税主体在征纳、税活动中各自的权利义务关系。税收法律关系的产生、变更和终止（P119）1. 税收法律关系的产生2. 税收法律关系的变更3. 税收法律关系的终止税收法律关系的特点1. 国家主体性：税收法律关系中，一方主体必须是国家或其授权机构，另一方是其他市场经济主体和个人；2. 公共目的性：税收法律关系中，征税主体单方面享有征税权利，纳税人单方面负有缴税义务，目的在于为国家的公共职能服务；3.

4、单向强制性：税收法律关系中，纳税人的财产转移是无偿和单向的，没有回报的；强制性体现在税收是依托国家政权的强制力；4. 义务必然性：税收法律关系的产生以纳税人是否发生了税法规定的事件或行为为构成要件，而不是征、纳双方意思表示的结果。依法征税是征税主体的法定义务。三.税的构成要素（1） 纳税人：直接负有纳税义务的社会组织和个人。谁缴？（2） 纳税对象：课税对象，征税的目的物，区分税种的依据。什么缴？（3） 税目：征税对象的具体化，税法规定的具体征税项目。具体什么缴？（4） 税率：应纳税额与征税对象数额之间的比例。税率的税法的基本和核心内容。税率包括：1. 比例税率：对同一征税对象，按固定比例征收的

5、税率；2. 定额税率；对同一征税对象，按照其计量单位直接规定的固定税率。3. 累进税率；对同一征税对象，随着其数量的增大而相应提高征税比例的税率。累进税率有可以分为：（1）全额累进税率：纳税额超过规定的数额范围时，全部纳税数额均按高一级纳税比例纳税（因违反公平原则，一般不在采用）；（2） 超额累进税率：仅超额部分适用高一级税率，而后累加。（3） 超倍累进税率：雷同（2），但特定超额部分为倍数的计税基数，以超额倍数的数额采用不同的税率。缴多少？纳税环节：税法规定的纳税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。何处缴？纳税期限：纳税人依法缴纳税款的时间期限。何时缴？税的减免：税法规定对纳税人

6、或征税对象减轻或免除纳税义务的优惠规定。能否优惠？纳税争议的解决：纳税人在纳税或违章处理等问题上与征税机关发生争议时，应当按照什么办法和程序解决。法律规定：先纳税，后复议，再起诉的原则。税收纠纷怎么办？法律责任：违反税法规定的纳税人和直接责任人应当承担的法律后果。税收违法怎么办？1. 经济手段：加收滞纳金，罚款等2. 法律手段：触犯刑律、构成犯罪的，依法刑法处理。.税的种类及其特征流转税流转税是指对商品生产、流通和提供劳务的销售额或营业额（流转额）为征税对象的各个税种的总称。1） 增值税（1）概念：以应税货物和应税劳务在各流通环节新增的价值额为征税对象的一种税。2） 2）特征：主要针对货物征税

7、；但也包括加工和修理修配两种劳务；同时也不包括转让无形资产和销售不动产；多环节征税，但不重复征税；价外税，增值税专用发票税款单独列明；税率简单（17%；13%和6%；4%），设计有零税率，用于出口货物；可减免，但条件严格，国务院审批。2. 消费税（1）概念：对特定消费品的流转额征收的一种税。（ 2） 特征：仅针对特定的消费品征税；只一道环节征税：国内的生产销售环节，或进口的报关环节；是价内税；税率比较复杂，没有减免税，出口消费品除外。特定的消费品是指（P126或附页）3. 营业税（1）概念：是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额征收的一种税。（ 2） 特征：针对应税劳务或

8、行为征税；但加工和修理修配两种劳务除外，它们应征增值税；税率较简单，但征税范围广，可减免，但条件严格，国务院审批。4. 关税5. 1）概念：以进出口国家关境的货物和物品流转额为征税对象的一种税。6. 2）特征：只针对出入境的货物征税；关税的完税价格依法确定，比较复杂；关税包括补征、追征、退还、代征（增值税、消费税）、减免等多项内容。关税应当符合WTO原则。所得税所得税是对纳税人的所得额或收益额为征税对象的各个税种的总称。1. 企业所得税（1）概念：对国内企业从事生产、经营所得和其他所得征收的一种税。（2） 特征：对收益征税；单一税率，33%；可减免，需报批。2. 个人所得税（1）概念：是对在中

9、国境内个人所得征收的一种税。（2） 特征：纳税主体是个人；境内居民所得负无限纳税义务，非居民在境内所得负有限纳税义务；税率比较复杂，分超额累进税率和比例税率；经批准，可减免。3. 外商投资企业和外国企业所得税（1）概念：对中国境内外商投资企业所得和从中国境内取得应税所得的外国企业征收的一种税。（2）特征：主体是外商或外国企业；在中国境内所得；单一税率，30+3%；可多层次优惠。财产税财产税是对以财产的价值额和租价额为征税对象的各个税种的总称。1） 房产税（1）概念：以房屋为征税对象，按照房价或出租租金所征收的一种税。2） 2）特征：针对房屋所有人；房价和租金征税；比例税率；可减免。2. 契税（

10、1）概念：在中国境内转让土地房屋权属的，向承受人征收的一种税。（ 2） 特征：纳税主体是土地房屋承受人；比例税率。3. 车船税（1）概念：对境内车、船所有人使用车、船征收的一种税。（2） 特征：针对车、船所有者征税；比例税率。4. 遗产税（ 1）概念：对遗产的继受人就遗产所征收的一种税。（ 2）特征：针对遗产的继受人征税；比例税率。（4） 资源税资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源级差收入而对资源产品征税的各个税种的总称。资源税是指对在我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属和生产盐的单位和个人征收的一种税。（P139）（5） 行为税行为税是对特定行为为征税

11、对象的各个税种的总称。1. 固定资产投资方向调节税：对固定资产投资方向征收的一种税。2. 屠宰税：对屠宰牲畜征收的一种税。3. 筵席税：对超标准筵席征收的一种税。4. 印花税：对书立、领受应税的凭证征收的一种税。（P140）5. 耕地占用税：对占用耕地所征收的一种税。五.税收的征收与管理税收的征收和管理也有相应的法律制度，是独立于税法的法律制度。税收征收管理法是调整在我国税收的征收与缴纳过程中所形成税收法律关系的法律规范。（P141-146）1992年9月4日，七届人大常委会第27次会议通过了中华人民共和国税收征收管理法（简称税收征管法），1993年1月1日起实施；1993 年 8 月1995年2月28日八届