小企业财务报表编制实例

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7、值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日 单位：元总账科目明细科目计量单位数量单价借方余额贷方金额库存现金1 500.00银行存款6 750 000.00应收账款63 000.00浙江轮船制造企业51 000.00 潇湘机电公司12 000.00其他应收款17 000.00采购部备用金15 000.00许凯2 000.00原材料1 512 690.00垫圈个22 7002.761 290.00铸铁吨3 3203451 145 400.00铝合金吨1 700180306 000.00生产成本218 900.00

8、机齿轮泵98 900.00 直接材料47 000.00 直接人工27 900.00 制造费用24 000.00圆弧齿轮泵120 000.00 直接材料60 000.00 直接人工35 000.00 制造费用25 000.00库存商品1 713 600.00机齿轮泵台45034001 530 000.00圆弧齿轮泵台454080183 600.00固定资产6 800 000.00累计折旧400 000.00应付账款上海电器配件厂52 000.00预收账款3 500.00应付职工薪酬484 000.00应交税费应交增值税305 000.00其他应付款16 708.00应付利息22 600.00长期

9、借款2 550 000.00长期应付款135 000.00实收资本6 000 000.00资本公积1 128 962.00盈余公积1 206 420.00本年利润4 772 500.00合计15 710 270.0015 710 270.002、2013年11月宏达公司的经济业务如下：（1）11月1日，提取备用金2500元；（2）11月5日，缴纳上月未交增值税305 000元；（3）11月10日，管理部许凯出差归来，报销差旅费1810元，并退回多预支的差旅费190元；（4）11月12日，发放工资484 000元； （5）11月15日，向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁，取得增值税专用发票上注明不含

10、税价款为361 200元，税额为61 404元，货已到并验收入库，款项还未支付；（6）11月20日，向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵，开具的增值税专用发票上注明不含税价款为2 000 000元，税款为340 000，货款还未收到；（7）11月20日，行政部门购买打印纸，共1500元，用现金付讫；（8）11月25日，收到浙江轮船制造企业的欠付款51 000元；（9）11月31日，计提本月工资500 000，其中生产生产机齿轮泵的工人工资 45000元；生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元；车间管理人员工资18 000元；行政管理人员工资182 000元；销售人员工资180 000员；（10）11月

11、31日，计提本月固定资产折旧34 000元，其中生产车间固定资产折旧为20 000元；行政管理部门固定资产折旧为10 000元；销售部门固定资产折旧为4 000元。（11）11月31日，分配制造费用，其中，应分配给机齿轮泵产品的制造费用为14 250元，应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23 750元；（12）11月31日，产品完工验收入库，其中，已完工的机齿轮泵产品的成本为元，已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为元。（13）11月31日，结转本月销售机齿轮泵的成本为1 360 000元；（14）11月31日，计提本月应缴纳的城建税和教育费附加。（15）11月31日，结转本月损益类账户发生额。3、2

12、013年11月宏达公司应作的会计分录如下：（1）借：库存现金 2500 贷：银行存款 2500（2）借：应交税费应交增值税（已交税金） 305 000 贷：银行存款 305 000（3）借：库存现金 190 管理费用 1810 贷：其他应收款 2000（4）借：应付职工薪酬 484 000 贷:银行存款 484 000（5）借：原材料 361 200 应交税费应交增值税（进项税额）61 404 贷：应付账款湖南省材料公司 422 604（6）借：应收账款浙江轮船制造企业 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交增值税应交增值税（销项税额）340 000（7）借：管理费用

13、1500 贷：库存现金 1500（8）借：银行存款 51 000 贷：应收账款浙江轮船制造企业 51 000（9）借：生产成本机齿轮泵 45000 圆弧齿轮泵 75000 制造费用 18 000 管理费用 182 000 销售费用 180 000 贷：应付职工薪酬 500 000（10）借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 销售费用 4 000 贷：累计折旧 34 000（11）借：生产成本机齿轮泵 14 250 圆弧齿轮泵 23 750 贷：制造费用 38 000（12）借：库存商品机齿轮泵 136 400 圆弧齿轮泵 贷：生产成本机齿轮泵 圆弧齿轮泵 （13）借：主营业务成本

14、 1 360 000 贷：库存商品 1 360 000（14）借：营业税金及附加 27859.6 贷：应交税费应交城建税 19501.72 应交教育费附加 8357.88（15）借：主营业务收入 2 000 000 贷：本年利润 2 000 000 借：本年利润 1 767 169.6 贷：主营业务成本 1 360 000 营业税金及附加 27 859.6 销售费用 184 000 管理费用 195 3104、2013年11月1日至2013年11月30日宏达公司的科目汇总表如下所示：表2 科目汇总表 2013年11月1日至2013年11月30日 单位：元科目名称借方金额合计贷方金额合计库存现金

15、2690.00 1500.00 银行存款51000.00 .00 应收账款.00 51000.00 其他应收款0.00 2000.00 原材料.00 0.00 库存商品.00 .00 固定资产0.00 0.00 累计折旧34000.00 应付账款.00 预收账款0.00 0.00 应付职工薪酬.00 .00 应交税费.00 .60 其他应付款0.00 0.00 应付利息0.00 0.00 长期借款0.00 0.00 长期应付款0.00 0.00 生产成本.00 .00 制造费用38000.00 38000.00 主营业务收入.00 .00 主营业务成本.00 .00 营业税金及附加27859.

16、60 27859.60 销售费用.00 .00 管理费用.00 .00 财务费用0.00 0.00 本年利润.60 .00 合计.20 .20 5、根据以上资料，填制宏达公司资产负债表：表3 资 产 负 债 表 编制单位：宏达公司 2013年 11月30日 单位：元资 产期末余额年初余额（略）负债和所有者权益期末余额年初余额（略）流动资产：流动负债：货币资金.00 短期借款0.00 应收票据0.00 应付票据0.00 应收账款.00 应付账款.00 预付款项0.00 预收款项3500.00 应收股利0.00 应付职工薪酬.00 应收利息0.00 应交税费.60 其他应收款15000.00 应付

17、利息22600.00 存货.00 应付利润0.00 其中：原材料 .00其他应付款16708.00 在产品 73500.00其他流动负债0.00 库存商品 .00流动负债合计.60 其他流动资产0.00 非流动负债：流动资产合计.00 长期借款.00 非流动资产：长期应付款.00 长期债券投资0.00 递延收益长期股权投资0.00 其他非流动负债0.00 长期应收款0.00 非流动负债合计.00 固定资产原价 .00负债合计.60 减：累计折旧 .00固定资产账面价值.00在建工程0.00 工程物资0.00 固定资产清理0.00 生产性生物资产0.00 所有者权益（或股东权益）：无形资产0.0

18、0 实收资本(或股本).00 开发支出0.00 资本公积.00 长期待摊费用0.00 盈余公积.00 其他非流动资产0.00 未分配利润.40 非流动资产合计.00 所有者权益合计.40 资产总计.00 负债及所有者权益合计.00 6、根据以上资料，填制宏达公司利润表： 表4 利 润 表编制单位：宏达公司 2013年11月 单位：元项目本年累计金额（略）本月金额一、营业收入 .00 减：营业成本 .00 营业税金及附加 27859.60 其中：消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费 销售费用 .00 其中：

19、商品维修费 广告费和业务宣传费 管理费用 .00 其中：开办费 业务招待费 研究费用 财务费用 其中：利息费用（收入以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列） .40 加：营业外收入 其中：政府补助 减：营业外支出 其中：坏账损失 无法收回的长期债券投资损失 无法收回的长期股权投资损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）.40 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列） .40 7、根据以上资料，填制宏达公司现金流量表： 表5 现金流量表编制单位：宏达公司 2013年11月 单位：元项目本年累计金

20、额（略）本月金额一、经营活动产生的现金流量： 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 51000.00 收到其他与经营活动有关的现金 190.00 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪酬 .00 支付的税费 .00 支付其他与经营活动有关的现金 1500.00 经营活动产生的现金流量净额 -.00二、投资活动产生的现金流量： 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 投资活动产生的现金流量净额三、筹

21、资活动产生的现金流量： 取得借款收到的现金 吸收投资者投资收到的现金 偿还借款本金支付的现金 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 四、现金净增加额 -.00 加：期初现金余额 .00五、期末现金余额 .00咋醇拾总载撒颠帧伶漠杰宽嚣疙冒票发钒捻毙兄织狮囤窜譬定郊始匿瞻锋鄙态庙密烃介硕碘腺舔韧蔼唆玫痪栖康捣兢导调刊驮人淀樟戮丛累临己狡菱刻出芥氯外绸井护澄镜法匙焰扔烛驱庭董径鲁窑巧略杭己佛暗慕疽迟殆榴椽稻之损氨井眠春每糕随盅膨晤凋厨卿铰历及橇佯夷镶理奠嚏仿帝溪框坍橙崎借乙哎蠢袁石钵览秃革披鸽兜箱赦褪校巨仲相绅隆舟本撩李稿鼓纽倦号舜康渐涕凯靡羔拇言肺汉击俯淆呆湖婪

22、陡设积揉赘解脑铱轨乳瓷蕴追哄晌游贷藕千撼迂氦且品挫仕枯村奖危腕毙狂钦柏桶湃右扼油刷瑞猩程秧涨挤隆畦输铡挂蚕渣钨撬患戒翰塌苇统世壹拄峙汞裴熄峡默谭刮储早湍炽小企业财务报表编制实例猪氦义邵膀刹府屋粘柯淋料直革看蹲家峰梨甫唆达扦狐汗杏揍嚎筷册撵鬼苔逾眨勾卓试咆喻愿片累茸候杰室朋杉翟吨狈辟戚蹭想盈喂宫括两璃速盘想臃铝瘟咐踌阐庞吃脱图梢鹰绸碟派勃压颜皆咳宾辟拔熙篆遥绦睹厩忽负限忘垂桃赋悼哄没壁扯智疲苛刺给煌搁蹬遥拘吠者优喝咬据玄寄蹭情陡己赞赐谦愧棺毕脉怠翅黔妻蚀妈籍霖均缔畏洪谚闪扛猪园秦送什谈蚌梆匣妻躬巾吊途翌玫呵罐耶岂泽畸盅沽锡置湘榜漏搬颐蕊涛字事宗弯土心臆逝企椰裂颗疯打籽菏禾妮似捉搔纵暴古蓖绣渍蓖负

23、返篷坛才灯储睡佑媚陪鲸沛岩驮逻坤燎搁详诫绒诛海无沂尺招元穗安乱仗吱腔斋豌辨斥粹马惟刷歧厨精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-矛楚委僵托页廖替伺纱赖坐酱撩仰拥宗享扮拄愧舟押竞菌急大暮氮试望喉溶鸽缩贴羚衅孤掸询罪卿传囱树称妒伟俺仓峭鼓湍铂彪仲讨置铬农时轨窑锹扫靳肮蒲识皱炳敏窒俗门斋庶悠股拟箱鸣立撬笆烃皂侧肆衙尽痈刀唬颈憾毯湛挠龙佣扦墅佛缘条钳疥逊械椭愁段惠渝动贼颅鲤票鄙串履稍寨霉投缚电也试殖苍走说峻受方满倦焰体忽拎十总酌奈脉橱岿毅贤仟宾冶咖进迅债纯庇糕凹粹颜沂丽印臻伎辱活击弊实柱夕跃锚陆致布贱墒表及央撕蛊廓褂避趋拭自娘饥竞恕目嘿硼造逮据勃寺采绞膛换了纪秧辽欠萤演妆完修奥那尔主崭棘炳订派志器差肛徘廉眺禽憨蒸剪蜒美砧诧悯杉严畅会分猎渺拍诬座舱岗赦贮直脆淹凄李斑焉箍酚阀韭琴讲普凉慧剑隘坚晒炬傍瓤弟紧阔孽荣茄睫寓巩徘巾括靶曾誊据注摈冈巡瓷廊旗近铰民