外汇收支情况表所涉主要外汇经济-业务事项会计分录解释

1、外汇收支情况表所涉主要外汇经济业务事项会计分录解释一、货币资金1、收到境外股东以外币现金方式投资会计分录借：银行存款-资本金账户存款贷：实收资本一外方股东资本公积2、收到外币销售收入会计分录借：银行存款-外币账户贷：主营业务收入3、以外币支付各项本钱费用会计分录借：生产本钱制造费用营业费用财务费用营业外支出贷：现金或银行存款-外币账户4、收到银行外汇存款利息会计分录借：银行存款贷：财务费用5、支付境外差旅费外汇比照分录借：外汇货币资金-资本金账户存款贷：实收境外资本一外国直接投资资本溢价也计入此工程外汇比照分录借：外汇货币资金经常账户中保存结购汇差额超账户限额结汇贷：经常工程差额外汇比照分录借

2、：经常工程差额贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付外汇比照分录借：外汇货币资金贷：经常工程差额会计分录外汇比照分录借：管理费用贷：现金或银行存款-外币账户借：经常工程差额贷：外汇货币资金6收到供应单位因不能履行合同而赔偿损失的外币计价的赔款会计分录借：银行存款贷：营业外收入7、外币支付购置物资的价款会计分录借：物资采购外汇比照分录借：外汇货币资金贷：经常工程差额外汇比照分录借：经常工程差额贷：现金或银行存款或其他货币资金 贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付8、支付外币计价的各种款项会计分录外汇比照分录借：应付账款或应付票据借：应付外汇账款贷：现金或银行存款或其他货币资金贷

3、：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付9、外币支付外籍人员工资会计分录外汇比照分录借：应付工资借：应付外籍人员工资贷：现金-外币贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付10、购入不需要安装的以外币计价固定资产会计分录外汇比照分录借：固定资产借：经常工程差额贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付11、实际支付给外国投资者股利会计分录外汇比照分录借：应付股利贷：银行存款-外币账户借：应付外汇股利贷：外汇货币资金外币账户支付、投资投资和会计制度相比，本表该工程只反映外商投资企业本钱法核算的投资1、境外投资1外商投资企业以外汇对境外股权性质的投资会计分录外汇比

4、照分录借：长期股权投资贷：银行存款-外币账户2外商投资企业以无形资产对境外投资 会计分录借：长期股权投资贷：无形资产3外商投资企业以固定资产对境外投资 会计分录借：长期股权投资贷：固定资产借：境外投资贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付外汇比照分录借：境外投资一无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产外汇比照分录借：境外投资一固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产结购汇差额购汇支付2、境外汇投资1外商投资企业以外汇对境股权性质的投资会计分录外汇比照分录借：长期股权投资借：境外汇投资贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金2投资性外商投资企业以其境清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的 无形

5、资产对境再投资外汇比照分录借：境外汇投资会计分录借：长期股权投资贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产3投资性外商投资企业以其境清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的 固定资产对境再投资会计分录外汇比照分录借：长期股权投资借：境外汇投资贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产4投资性外商投资企业以其境所得的人民币利润在境再投资会计分录外汇比照分录借：长期股权投资借：境外汇投资贷：现金或银行存款-人民币账户贷：非外汇形式资产-人民币二、应收股利1、被投资企业宣告分配股利外汇比照分录借：应收外汇股利贷：经常工程差额-投资收益外汇比照分录借：外汇货币资金贷：应收外汇股利会计分录借：应收股利贷：投

6、资收益2、实际收到外汇股利会计分录借：银行存款-外币账户贷：应收股利四、外汇往来款1、外商投资企业销售以外币计价结算的货物、效劳、无形资产会计分录外汇比照分录借：应收账款借：应收外汇账款贷：主营业务收入或无形资产等贷：经常工程差额2、外商投资企业购进以外币计价结算的货物、效劳、无形资产会计分录外汇比照分录或递延资产或无形资产贷：应付账款3、外商投资企业预付外汇账款贷：应付外汇账款会计分录外汇比照分录借：预付账款借：预付外汇账款贷：银行存款7卜币账户贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付4、外商投资企业已预付外汇账款购置的货物入库会计分录外汇比照分录借：原材料或库存商品借：经常工程差额贷

7、：预付账款贷：预付外汇账款5、外商投资企业以预付外汇账款购置固定资产或工程材料借：库存商品或本钱费用借：经常工程差额会计分录借：固定资产或工程材料贷：预付账款6外商投资企业预收外汇往来款会计分录借：银行存款一外币账户贷：预收账款7、外商投资企业预收款转收入会计分录借：预收账款贷：主营业务收入8、外商投资企业收到应收外汇款会计分录借：银行存款-外币账户贷：应收账款或其他应收款外汇比照分录借：经常工程差额贷：预付外汇账款外汇比照分录借：外汇货币资金贷：预收外汇账款外汇比照分录借：预收外汇账款贷：经常工程差额外汇比照分录借：外汇货币资金贷：应收外汇账款9、外商投资企业支付应付外汇款借：应付账款或其他

8、应付款借：应付外汇账款贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付外汇比照分录会计分录10、外商投资企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以与坏账核销会计分录外汇比照分录借：坏账准备或营业外支出借：经常工程差额-单方面经常工程转移贷：应收账款或预付账款贷：应收外汇账款或预付外汇账款11、外币计价结算交易债权人对本外商投资企业债务的单方面豁免会计分录外汇比照分录借：应付账款或预收账款借：应付外汇账款或预收外汇账款贷：营业外收入贷：经常工程差额-单方面经常工程转移五、应付外籍人员工资1、外商投资企业计提外籍人员工资以外币计价会计分录外汇比照分录借：本钱费用科目借：经常工程差

9、额贷：应付工资贷：应付外籍人员工资2、外商投资企业以外币支付外籍人员工资会计分录外汇比照分录借：应付工资借：应付外籍人员工资贷：现金-外币贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇支付3、外商投资企业以人民币支付外籍人员工资会计分录外汇比照分录借：应付工资借：应付外籍人员工资贷：现金-人民币贷：非外汇形式资产-人民币六、境外借款1、外商投资企业向国外金融机构借款时会计分录借：银行存款-外债账户存款贷：长期借款一国外金融机构2、外商投资企业向关联企业外汇借款时会计分录借：银行存款-外债账户存款贷：长期借款一关联企业3、外商投资企业发行外汇债券会计分录借：银行存款-外债账户存款应付债券-债券折价贷

10、：应付债券一债券面值应付债券-债券溢价4、外商投资企业境外融资租入固定资产会计分录借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-应付融资租赁款1、实际支付融资租赁款会计分录借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款-外币账户外汇比照分录借：外汇货币资金-外债账户存款贷：境外借款一金融机构借款外汇比照分录借：外汇货币资金-外债账户存款贷：境外借款一关联企业借款外汇比照分录借：外汇货币资金贷：境外借款一发行债券6企业归还境外借款会计分录借：长期借款贷：银行存款-外币账户外汇比照分录借：经常工程差额贷：应付外汇账款-融资租赁外汇比照分录借：应付外汇账款-融资租赁贷：外汇货币资金外币账户支付结购汇差额购汇

11、支付外汇比照分录借：境外借款贷：外汇货币资金外币账户支付或银行存款-人民币账户7、境外汇借款包括境外资金融机构会计分录借：银行存款-外币账户贷：长期借款或短期借款8、归还境外汇借款会计分录借：长期借款或短期借款贷：银行存款-外币账户9、计提外汇借款利息会计分录借：财务费用或固定资产贷：应付利息或长期借款10、支付借款利息会计分录借：应付利息贷：银行存款-外币账户结购汇差额购汇支付外汇比照分录借：外汇货币资金贷：境外汇借款外汇比照分录借：境外汇借款贷：外汇货币资外汇比照分录借：经常工程差额贷：应付外汇利息外汇比照分录借：应付外汇利息贷：外汇货币资金七、实收外汇资本1、境外股东以外汇现金方式投资会

12、计分录借：银行存款-资本金账户存款贷：实收资本股本一外方股东资本公积外汇比照分录借：外汇货币资金-资本金账户存款贷：实收境外资本一外国直接投资资本溢价也计入此工程2、外商投资企业承受境外股东以实物方式投资会计分录外汇比照分录借：固定资产借：非外汇形式资产-固定资产贷：实收资本股本一外方股东贷：实收境外资本一外国直接投资3、外商投资企业承受境外股东以无形资产方式投资会计分录借：无形资产贷：实收资本股本一外方股东外汇比照分录借：非外汇形式资产-无形资产贷：实收境外资本一外国直接投资4、 外商投资企业收取的境企业的外汇投资和境居民的B股投资会计分录外汇比照分录借：银行存款-外币账户借：外汇货币资金-

13、资本金账户存款贷：实收资本股本贷：实收境外汇资本5、承受投资性外商投资企业以其境清算、股权转让、先行收回投资、减资所得 的财产对境再投资会计分录外汇比照分录借：相应资产科目借：非外汇形式资产贷：实收资本股本贷：实收境外汇资本6、收到外国投资者以其境所获得的人民币利润对境再投资的资本会计分录外汇比照分录借：银行存款-人民币账户借：非外汇形式资产-人民币贷：实收资本股本贷：实收境外资本7、外商投资企业以应付外方股东利润转增资本会计分录外汇比照分录借：应付股利贷：实收资本股本8、按照法定程序减少注册资本会计分录借：实收资本股本贷：银行存款-外币账户银行存款-人民币账户9、外国投资者先行回收投资会计分

14、录借：应付外方股利贷：实收境外资本外汇比照分录借：实收境外资本或实收境外汇资本贷：外汇货币资金支付外币非外汇形式资产-人民币支付人民币外汇比照分录借：实收资本股本借：实收境外资本贷：银行存款-外币账户银行存款-人民币账户贷：外汇货币资金支付外币非外汇形式资产-人民币支付人民币八、非外汇形式资产-人民币1、外商投资企业外方股东以其境举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清 算、股权转让、先行收回投资、减资所得的人民币资金增加本企业外方投资借：银行存款-人民币账户借：非外汇形式资产-人民币贷：实收资本股本-外方股东贷：实收境外资本会计分录外汇比照分录借：银行存款-人民币账户借：非外汇形式资产-人民

15、币贷：长期股权投资或应收股利贷：境外汇投资或应收外汇股利2、外商投资企业以人民币收回其境外汇投资与收益会计分录外汇比照分录会计分录借：应付工资贷：现金贷：非外汇形式资产-人民币3、外商投资企业以人民币支付外籍人员工资外汇比照分录借：应付外籍人员工资借：实收资本股本借：实收境外资本贷：银行存款-人民币账户贷：非外汇形式资产-人民币4、外商投资企业外方股东以人民币先行收回投资款会计分录外汇比照分录贷：银行存款-人民币账户贷：非外汇形式资产-人民币5、投资性外商投资企业已获得的人民币利润在境再投资会计分录外汇比照分录借：境外汇投资借：长期股权投资6外商投资企业以人民币支付外方股东减资款会计分录外汇比

16、照分录借：实收资本股本贷：银行存款-人民币账户借：实收境外资本贷：非外汇形式资产-人民币九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产1、外商投资企业承受境外股东以境外机器设备、无形资产等投资会计分录外汇比照分录借：固定资产或无形资产借：非外汇形式资产-固定资产或无形资产贷：实收资本股本一外方股东贷：实收境外资本一外国直接投资 2、外商投资企业承受外方股东以其境举办的其他外商投资企业获得的分配利润、 清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资会计分录外汇比照分录借：固定资产或无形资产借：非外汇形式资产-固定资产或无形资产贷：实收资本股本一外方股东贷：实收境外资本一外国直接投资3、

17、外商投资企业以机器设备、无形资产收回境外投资或境投资外汇收益会计分录借：固定资产或无形资产贷：长期股权投资或应收股利或投资收益4、外商投资企业以无形资产对境外投资会计分录借：长期股权投资贷：无形资产5、外商投资企业以固定资产对境外投资会计分录外汇比照分录借：非外汇形式资产-固定资产或无形资产贷：境外投资或境外汇投资或应收外汇股利外汇比照分录借：境外投资一无形资产贷：非外汇形式的资产-无形资产外汇比照分录借：长期股权投资贷：固定资产借：境外投资一固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产十、非外汇形式的资产-资本对价转移1、外商投资企业中方股东将股权转让给外方股东会计分录外汇比照分录借：实收资本股本-

18、中方借：非外汇形式资产-资本对价转移贷：实收资本股本-外方贷：实收境外资本2、外商投资企业外方股东将股权转让给中方股东会计分录外汇比照分录借：实收资本股本-外方借：实收境外资本贷：实收资本股本-中方贷：非外汇形式资产-资本对价转移3、外商投资企业中方股东将企业对中方的债权转让给外方会计分录外汇比照分录借：应付账款-中方借：非外汇形式资产-资本对价转移贷：应付账款-外方贷：应付外汇账款4、外商投资企业外方股东将企业外方的债权转让给中方会计分录外汇比照分录借：应付账款-外方借：应付外汇账款贷：应付账款-中方贷：非外汇形式资产-资本对价转移十一、非外汇形式资产-单方面资本转移1、外商投资企业对外股权的放弃会计分录外汇比照分录借：营业外支出借：非外汇形式资产-单方面资本转移贷：长期股权投资贷：境外投资或者境外汇投资2、境外金融债权人单方面豁免本外商投资企业的债务会计分录外汇比照分录借：长期借款借：境外借款贷：资本公积贷：非外汇形式资产-单方面资本转移3、境外股东单方面放弃对本外商投资企业的股权借：实收资本-境外股东借：实收境外资本贷：资本公积4、承受外币现金捐赠贷：非外汇形式资产-单方面资本转移会计分录外汇比照分录借：现金或银行存款借：外汇货币资金贷：资本公积贷：经常工程差额外汇比照分录会计分录十二、非外汇形式资产-其他1、外商投资企业中外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积