审计试题复习过程

1、单选1. 下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是( D )。A、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B、责任方与预期使用者可能是同一方C、责任方可能是鉴证业务的委托人D、鉴证业务可以是三方关系人也可以是两方关系人2. 田华注册会计师接受委托对青岛双星股份有限公司 2010 年度财务报表进 行审计，下列选项中属于 “鉴证对象 ”的是( B )。A. 公司2009年财务报表B. 公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C. 公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量D. 公司2009年12月31日的利润表3. 注册会计师执行下列业务中，对保证

2、程度描述不正确的是 ( B )。A .代编财务信息不需要任何程度的保证B 对财务信息执行商定程序仅需要有限保证C. 预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D. 管理咨询业务不需要任何程度的保证4. 注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一 考试外，还应具备的条件是( B)。A .接受后续教育B. 一定时间的从业经验C. 经过专门的专业训练D .不能从事注册会计师行业以外的工作5. 有权批准会计师事务所成立的机构是（ D）。A .中国注册会计师协会B .工商部门C.审计署D .财政部6. 出纳孙朋开出的转账支票日期为 2009年10月15日，应按（B）填

3、写A、2009年1月15日B 、贰零零玖年零壹拾月壹拾伍日C、贰零零玖年拾月壹拾伍日D、贰零零玖年零壹拾月拾伍日7. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（ D ）A、减少审计收费；B 、转包给其他会计师事务所；C、聘请其他专业人员帮助；D 、拒绝接受委托；8. 以下关于注册会计师进行项目质量控制复核的时间陈述中，恰当的是（ A ）A、应当在出具报告前完成项目质量控制复核。E、应当与管理层沟通后完成项目质量控制复核。C、应当与治理层沟通后完成项目质量控制复核。D、当与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核。9. 以下对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是（ C ）A、注册会计

4、师专业胜任能力包括获取和保持两个方面；B、如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服 务，其行为的性质属于欺诈；C、如果注册会计师拥有了专业胜任能力，则能够胜任特定业务；D、专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职 业判断；10. 注册会计师不能对来自下列（ D ）方面的询问给予答复。A、同业检查实施小组；B、法庭的传审；C、注册会计师协会职业道德执行委员会；D、被审计单位新聘任的注册会计师；11. 注册会计师在职业活动中应当保持良好的职业行为。 注册会计师以下行为 不损害其良好职业行为的是（ C ）A、夸大其积累的经验；B、对其他会员的工作进行比较；C、

5、对执行业务的性质与收费依据与审计客户管理层沟通；D、夸大拥有的资质；12. 注册会计师在审查远华公司销售合同时，发现远华公司将一笔100 万元的销售收入误记为 80 万元，那么注册会计师首先认为远华公司管理层对主营业 务收入账户的（ A ）认定存在问题。A .准确性B.计价与分摊C.截止性D.完整性13. 注册会计师审计上市公司年报时，一般会将 “发生 ”认定作为重点证明的财 务报表项目的是（ B ）B、营业收入C、应付职工薪酬D、长期借款14. 下列各项中，属于期末账户余额完整性 ”认定的是（B ）。A 、应付账款A 库存商品总账中所列的库存商品均存在并可供使用B .所有应当记录的存货均已记

6、录C.当期的全部销售交易均已登记入账D .期末已按成本与可变现净值孰低原则计提了存货跌价准备15. 注册会计师在审查昌华公司财务报表时， 发现其资产负债表中的长期借 款项目包括一年内到期的长期借款，那么注册会计师首先认为昌华公司管理 层作出的（ C ）认定存在问题。A、分类B、计价与分摊C、分类和可理解性D、准确性主计价16. 实物证据通常证明（ A ）A、实物资产是否存在B、实物资产的所有权C、实物资产的计价准确性D、有关会计记录是否正确17. 下列有关审计证据的表述中，正确的是（C）A、经过注册会计师检查的文件均应视为非常可靠的证据；B、检查有形资产不仅能够证实实物资产的存在，还能证实其是

7、否归被审计单位所有；C、观察提供的审计证据只能证明在观察发生时点的情况；D、注册会计师仅通过实施询问程序可以获取充分、适当的审计证据；18. 注册会计师在对 ABC 有限责任公司 2006 年度财务报表进行审计， 为查清 某项固定资产的原始价值，查阅了事务所 2002年审计该项固定资产的工作底 稿。本次审计于 2007年 3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作 底稿应（ C）。A、至少保存至2012年B、至少保存至2016年C、至少保存至2017年D、长期保存19. 如果注册会计师不同意变更业务，被审计单位 又不允许继续执行原审计 业务，注册会计师应当（ A）A 、解除业务约定B 、执

8、行新业务C、同意变更业务D、出具否定意见20. 审计计划通常是由（ A ）于现场审计工作开始之前起草的A、审计项目负责人 B、审计项目参与人C、会计师事务所主要负责人D、会计师事务所的法人代表21. 关于审计计划的下列说法中，错误的是（ D）A、审计计划是对审计工作的一种预先规划B、执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订。C、注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务；D、在完成外勤审计工作后，必须再对审计计划作修改。22. 在确定重要性水平时， 下列各项指标通常不宜作为计算重要性水平基准的 是（ B）A、持续经营产生的利润B 、非经常性收益C、资产总额D、营业收入23.

9、下列关于确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ A）A、对于管理层自主决定处理的会计事项从宽考虑制定重要性水平；B、被审计单位业务管理规范，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本；C、内部控制健全，可将重要性水平定得高一点D、对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平；24. 注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险 是（ C ）25、财务报表在审计前存在重大错报的可能性称为（D ）A、控制风险B、检查风险C、审计风险D、重大错报风险26. 检查风险与审计证据之间是（B）关系。A、正向 B、反向 C、同向 D、比例27. 在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的

10、是（ C ）A、重大错报风险B、控制风险C、检查风险D、固有风险28. 在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（A、同方向变化B、反方向变化C、有时呈同方向变化D、不明显的关系以下不属29. 项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。 最有可能不属于项目组讨论成员的是 （C）。A. 该审计项目的本地区项目经理B. 该审计项目的跨地区项目组的关键成员C. 审计项目组的每个助理人员D. 审计过程中所聘的专业技术人员30. 注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，于注册会计师应当予以特别关注的事项是（ B ）A、重要项目的会计政策和行业惯例;B

11、、常规交易的会计处理方法；C、在新领域和缺乏权威标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；D、会计政策的变更31. 对小型被审计单位的审计， 由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、 战略并管理经营风险，注册会计师应当 ( C)。A. 直接将其重大错报风险水平评估为高B. 收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C. 询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并 评估重大错报风险D. 询问治理层或观察小型被审计单位如果应对这些事项以获取了解，并评 估重大错报风险32. 注册会计师单独实施下列 ( A )程序难以获取充分、适当的证据。A. 询问被审计单位的人员B.

12、观察特定控制的运行C. 检查文件和报告D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 (穿行测试 )33. 注册会计师 A 在对乙公司 2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原 来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计 证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更 加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的( A)。A. 性质B. 时间C. 范围D. 含义34. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环 境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、 列报，注册会计师应当采取（ D ）。A. 具体

13、应对措施B .实施更多的控制测试C.扩大控制测试的范围D .总体应对措施35. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时， 注册会计师通常 拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（ B ）。A. 综合性方案B .实质性方案C. 风险评估程序D. 控制测试方案36. 针对评估的财务报表层次的重大错报风险， 注册会计师应当恰当选择拟实 施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（ B ）情况下，注册会计师 选择综合性方案是最恰当的。A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B .被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.

14、注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制37. 针对财务报表层次的重大错报风险， 注册会计师可以通过提高审计程序不 可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（ D ）。A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备38. 注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素不包括 （D）。A. 审计程序与特定风险的相关性B. 计划获取的保证程度C.

15、 评估的认定层次重大错报风险D. 审计证据适用的期间或时点39. 注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（ B）。A.不可以运用分析程序进行控制测试B. 注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行 的审计证据C. 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据， 仍需将控制运行 有效性的审计证据合理延伸至期末D. 注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有 效性的审计证据40. 在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时， 注册会计师主要应当 获取( C )方面的证据。A. 控制在不同时点如何运行B. 控制以何种方式运行C. 控制

16、是否存在，是否正在使用D. 控制是否得到一贯执行以及由谁执行41. 以下说法不正确的是 (A )。A. 设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的 风险是否重大B. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境C. 如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的 每项控制活动D. 被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑42. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是 ( C )。A .核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B .检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C. 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编

17、制并经复核D. 对未质押的定期存款，检查开户证实书原件43. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环 境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、 列报，注册会计师应当采取( D )。A. 具体应对措施B. 实施更多的控制测试C. 扩大控制测试的范围D .总体应对措施44. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时， 注册会计师通常 拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（ B ）。A. 综合性方案B .实质性方案C. 风险评估程序D. 控制测试方案45. 针对评估的财务报表层次的重大错报风险， 注册会计师应当恰当选择拟实 施的进一步审

18、计程序的总体应对方案。在下列（ B ）情况下，注册会计师选 择综合性方案是最恰当的。A. 注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B .被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D. 注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制46. 针对财务报表层次的重大错报风险， 注册会计师可以通过提高审计程序不 可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（ D ）。A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C. 对以前由于低于设定

19、的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备47. 注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素不包括 （ D ）。A. 审计程序与特定风险的相关性B. 计划获取的保证程度C. 评估的认定层次重大错报风险D .审计证据适用的期间或时点48. 注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（B）。A. 不可以运用分析程序进行控制测试B. 注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审 计证据C. 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据， 仍需将控制运行 有效性的审计证据合理延伸至

20、期末D. 注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有 效性的审计证据49. 在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时， 注册会计师主要应当 获取（C）方面的证据。A. 控制在不同时点如何运行B. 控制以何种方式运行C. 控制是否存在，是否正在使用D. 控制是否得到一贯执行以及由谁执行50. 以下说法不正确的是 （A ）。A. 设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的 风险是否重大B. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境C. 如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的 每项控制活动D. 被审计单位通常有一些

21、与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑51. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是 ( C )。A .核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B .检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C. 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D. 对未质押的定期存款，检查开户证实书原件52 下列说法中，正确的有 ( B )。A. 在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会 计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效B. 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行 有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当

22、在每 次审计中都测试这类控制C. 如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化， 则在本次审计中可不进 行控制测试D. 了解内部控制时可以运用重新执行审计程序二多选1审计概念中的 “既定标准 ”体现在我国财务报表审计中包括（ ABC ）A、企业会计准则B、企业会计制度C、国家其他相关财务会计法规D、企业内部的会计制度2审计结果需要传达的对象可能包括（ ABCD）A、被审计单位B 、股东C、债权人D 、潜在投资者考试 ：3. 具有下 列条 件的 中国 公民 可以申 请参 加注 册会计 师全 国统 一 （ABCD ）A 大学本科学历以上B .大专或大专学历以上C.会计及相关专业高级技术职称D 会计及相

23、关专业中级或中级以上技术职称4. 我国法定的会计师事务所的组织形式有（ BC）。C.合伙制D .股份有限公司制5. 会计师事务所应当制度政策和程序，以合理保证（ ABCD ）保持相关 职业道德要求的独立性。A、项目合伙人E、助理人员C、聘用的专家D、项目质量控制复核人员6. 以下情形中，属于会计师事务所应当进行项目质量控制复核的有（ ABC）A、对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核；E、明确标准，据此评价历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关 服务业务，以确定是否应当进行项目质量控制复核。C、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核；D、注册会计师已识别到某类业务出现异常7. 注

24、册会计师在执行以下 （ ABD ）业务时应从实质上和形式上保持独立性。A、上市公司年报审计B、上市公司半年报审阅C、代编财务信息D、预测性财务信息审核业务8. 下列事项中，符合注册会计师职业道德规范的是（ AD ）。A、事务所在报纸上公开其名称、地址、电话等；B、事务所利用新闻媒体对其能力进行广告宣传C、事务所雇佣在其他事务所执业的 CPAD、事务所为完成委托项目，聘请有关专家协助工作9. 我国会计师事务所和注册会计师可能承担的行政责任主要有（ BC）A、行政拘留B、行政处罚C、行政处分D 、劳动教养10. ABC 公司管理层在资产负债表中列报银行存款 200万元，意味着做出了下 列明确的认定

25、：（ AB ）A、记录的银行存款是存在的；B、银行存款以恰当的金额包括在财务报表中；C、所有应当记录的银行存款均已记录；D、记录的银行存款都由ABC公司拥有；11. 账户余额的计价与分摊认定是指被审计单位管理层明示或暗示其资产、 负 债和所有者权益（ ABC ）A、金额是恰当的B 、计价是恰当的C、分摊已恰当记录D、分类是恰当的12. 注册会计师在对甲公司财务报表审计过程中， 在审计营业收入和应收账款 真实性时，获取到下列证据，可靠性最强的是（ D ）A、甲公司连续编号的销售单B、甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账C、甲公司编制的连续编号的销售发票D、向甲公司债务人发出的应收账款询证函

26、回函13. 下列（ AC ）文件通常应作为审计工作底稿保存。A 重大事项概要B 财务报表草稿C 有关重大事项的往来信件ABD )D 有印刷错误的被审计单位文件记录的复印件14. 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；B、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性；C、风险评估程序；D、就业务约定条款与被审计单位达成一致理解；15. 注册会计师了解被审计单位的基本情况包括（ ABCD ）A、业务性质、经营规模、经营情况及经营风险；B 、以前年度接受审计的情况；C、财务会计机构及工作组织；D、主要管理人员的经验及品性；1

27、6. 审计业务约定书应当包括（ BCD ）A、重要性水平B、会计责任与审计责任C、审计收费D、审计范围17. 总体审计策略的制定应当包括（ ABCD ）A、确定审计业务的特征；B、明确审计业务的报告目标；C、考虑影响审计业务的重要因素；D、考虑初步业务活动的结果；18. 在确定财务报表层次重要性水平时， 下列情况中， 注册会计师不应选用净 利润作为判断基础的有（ BC）A 、被审计单位属于劳动密集型企业；B、被审计单位净利润接近于零；C、被审计单位净利润波动幅度较大；D、被审计单位财务报表各项目的金额波动较大；19. 重要性的判断应从（ABC ）方面加以考虑。A、 数量B、金额C、性质D、专业

28、判断20. 以下关于重要性的理解，正确的是（ BCD）A、重要性是针对审计报告而言的；B、重要性应从财务报表使用者的角度考虑；C、重要性的判断离不开特定的环境；D、重要性的运用涉及职业判断；21. 审计风险取决于（ ABCD ）A 、重大错报风险B、控制风险C、固有风险D、检查风险22. 下列有关风险评估的提法中，正确的有 ( ACD) 。A. 了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序B. 了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序，而非必须执行的程序C. 注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险D. 了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终

29、23. 在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是(AB)。A. 阅读由管理层和治理层编制的报告B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影 响的金额、比率和趋势C. 对应收账款进行函证D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据进行 重新计算。24. “观察和检查 ”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序， 注册会计师应当实施的观察和检查程序包括 ( ACD )。A. 重新计算被审计单位记录的金额、比率等指标B. 检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试D

30、. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备25按照COSO委员会的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（BCD ）, 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。A. 资产的保值与增值B. 经营的效率和效果C. 财务报告的可靠性D. 对法律法规的遵循26. D 注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序 的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是（ AC）。A.在期中实施更多的审计程序B .主要依赖实质性程序获取审计证据C. 主要依赖控制测试程序获取审计证据D. 增加实质性测试的样本量27. 针对财务报表层次的重大错报风险， 注册会计师可以通过提高审计

31、程序的 不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ AC ）。A. 对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B. 对某大额应收账款实施函证C. 以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D. 针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试28. 下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（ ACD ）。A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、 列报设计和实施实质性程序B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、 时间和范围中，时间是 最重要的C. 注册会计师在确定进一步

32、程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评 估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评 估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系29. 在测试控制运行的有效性时， 注册会计师应当从下列方面获取关于控制是 否有效运行的审计证据（ ABCD ）。A 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B 控制是否得到一贯执行C 控制由谁执行D 控制以何种方式运行 （人工控制或自动化控制 ）30. 甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的是（ AD）。A. 预期甲公司内部控制的运行是有效的B. 预期甲公司内部控制未能有效运行C. 甲

33、公司属于小规模企业D. 甲公司采用自动化信息系统处理业务31. 假设张华 CPA 对乙公司某项控制在 2007 年 1-10 月的运行有效性进行了 测试。为了得出该项控制在2007年度是否均运行有效的结论，张华CPA可以实施的审计程 序有( ABD ) 。A. 对该项控制在 2007 年 11-12月的运行有效性进行补充测试B. 获取该项控制在 2007年 11-12月变化情况的审计证据C. 对该项控制在 2007 年 110 月运行有效性情况在年末重新进行测试， 不 考虑以前的测试结果；D. 向乙公司管理层询问 2007 年 11-12月该项控制的运行情况32. 出现下列 (ABC )情况，

34、注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性 程序。A. 相关的内部控制不存在B. 相关的内部控制制度未有效执行C. 控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D. 控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量33. 针对财务报表层次的重大错报风险， 注册会计师可以通过提高审计程序的 不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有( AC )。A. 对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B. 对某大额应收账款实施函证C. 以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D. 针对销售和销售退回仍然

35、在以前测试范围内实施截止测试34. 下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有( ACD )。A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、 列报设计和实施实质性程序B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的C. 注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评 估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评 估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系35. 出现下列 (ABC )情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性 程序。

36、A .相关的内部控制不存在B. 相关的内部控制制度未有效执行C. 控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D. 控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量36. 以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有 (ABD)。A. 在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或 观察某几个时点B. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查 或对多个不同时点进行观察C. 虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同， 但是二者的目 的是相同的D. 了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行37.

37、 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错 和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列 有关实质性程序的 （ CD ）说法或做法是不可取的。A.考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序B .不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末C. 将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末D. 针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末38. 针对审计报告中注册会计师的签名，以下做法正确的有（ ）。A 合伙会计师事务所出具的审计报告， 应当由一名对审计项目负最终复 核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章B .有限责

38、任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章C.应由审计项目组中具体执行业务的两名注册会计师签名盖章D .应由项目组负责人和项目组成员签名盖章39. 下列关于审计报告日的说法中正确的是（ ACD ）A、注册会计师完成审计工作的日期B、注册会计师正式对外签发审计报告的日期C、通常与管理层签暑已审计财务报表的日期为同一天D 、可能晚于管理层签暑已审计财务报表的日期三. 判断题1. 政府审计是独立性最强的一种审计。 （ 错 ）2. 在鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接 受的低水平。（ 错 ）3. 如果

39、 CPA 执行业务准则仍出具了不实的审计报告，则可以确认 CPA 没有 遵守诚信原则？ （ 错 ）4. 过失指注册会计师的过错或失误。 （ 错）5. 财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但综合起来影响较大， 如果注册会计师没有将错报查出，则认为具有普通过失。 （对）6. 为了得出可靠的审计意见，审计证据越多越好。 （ 错）7. 注册会计师通过执行分析程序判断 A 公司的存货计价可能存在重大错报， 但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计 工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论。 （ 错 ）8. 注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自 B 公司应

40、收 账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以 删除。（ Y ）9. 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底 稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿的时间和人员。 （ N）10. 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行 的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。 （N）11. 注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时， 如果被审计单位净利润 波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平。 （ N ）12. 在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺 度，生产经营业务金额大的是重要的，生

41、产经营金额小的是不重要的。（ N ）13对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（N ）14. 财务报表不含有重大错报，而注册会计师认为财务报表含有重大错报的可 能性属于审计风险 （N）15. CPA能将检查风险降低为零（N ）16. 因为重要性水平与审计风险存在反方向关系，审计风险与审计证据也存在 反方向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，应 当获取的审计证据就越多。（N ）17. 注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易、账户余额、列报的认定相对应，以便注册会计师设计并实施进一步的审计程序。（N）18. 注册会计师通过对甲股份有

42、限公司内部控制的了解，发现管理层的诚信存在严重问题，并由此对财务报表整体的可审计性产生疑问，对此，注册会计 师可以考虑解除业务约定。（Y ）四. 名词解释1. 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据以 确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系 的用户的系统过程。审计是一个系统过程客观地获取和评价证据与经济活动和经济事项的认定有关与既定标准之间的符合程度审计结果有利害关系的用户2鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的 预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务的用户是“预期使用者”鉴证业务的目的是改善信息的质量

43、或内涵鉴证业务的基础是独立性和专业性鉴证业务的“产品”是审计结论3职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取的证据的有效 性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或者责任方提供的信息的可 靠性产生怀疑的证据保持警觉。4管理层认定：管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。5审计工作底稿：注册会计师对制订的 审计计划、实施的审计程序、获取的相 关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。6重要性：如果一项错报或漏报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者 依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。7审计风险：是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当的审计意见的可能性。8检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。五. 简答业务质