企业财务管理实务课件

1、企业财务管理实务课件 模块3 预算与控制企业财务管理实务课件 2任务任务1案例案例2问题问题3教学内容教学内容4实训实训5内内 容容 提提 要要企业财务管理实务课件 3【任务】【任务】 了解财务预算编制的基本要求、熟悉财务预算的编了解财务预算编制的基本要求、熟悉财务预算的编制方法、掌握现金预算与预计财务报表的编制、了解控制方法、掌握现金预算与预计财务报表的编制、了解控制的基础与分类制的基础与分类企业财务管理实务课件 4【案例】【案例】ABC公司财务预算管理制度，详见公司财务预算管理制度，详见财务管理习题与财务管理习题与案例案例【问题】【问题】1、什么是预算、什么是预算? 你认为财务预算与整体预

2、算的关系是什你认为财务预算与整体预算的关系是什么？么？2、结合、结合ABC公司的资料谈谈预算的意义？公司的资料谈谈预算的意义？3. 请评价请评价ABC公司的经营财务预算管理制度公司的经营财务预算管理制度,并提出你的并提出你的改进意见。改进意见。企业财务管理实务课件 5【教学内容】【教学内容】企业财务管理实务课件 61. 财务预算财务预算1.1财务预算内容财务预算内容1.2财务预算编制财务预算编制1.3预算编制方法介绍预算编制方法介绍企业财务管理实务课件 7销售预算销售预算财务预财务预算算 1.1 1.1 财务预算内容财务预算内容生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制

3、造费用预算制造费用预算产品生产成本预算产品生产成本预算营业及管理费用预算营业及管理费用预算专门性指出预算专门性指出预算现金预算现金预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表企业财务管理实务课件 8 （1） 销售预算销售预算销售预算销售预算数量数量单价单价现金现金收入收入企业财务管理实务课件 9（2 2） 生产预算生产预算预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末存货量预计期末存货量-预计期初存货量预计期初存货量企业财务管理实务课件 10某期某产品所消耗某种材料的数量某期某产品所消耗某种材料的数量=该产品当期产量该产品当期产量该产品耗用该材料消耗定额该产品耗用该材料消耗定额某

4、期某直接材料总耗用量某期某直接材料总耗用量=当期某产品所消耗该材料的数量当期某产品所消耗该材料的数量某期某种材料采购量某期某种材料采购量=该种材料当期总耗用量该种材料当期总耗用量+该材料期末存货量该材料期末存货量-该材料期初存货量该材料期初存货量 某期某种材料采购成本某期某种材料采购成本=该材料当期采购总量该材料当期采购总量该材料计划单价该材料计划单价预算期直接材料采购总成本预算期直接材料采购总成本=当期各种材料采购成本当期各种材料采购成本 （3） 直接材料预算直接材料预算企业财务管理实务课件 11（4） 直接人工预算直接人工预算某车间生产某产品消耗总工时某车间生产某产品消耗总工时=该车间生产

5、该产品产量该车间生产该产品产量该产品在该车间该产品在该车间 工时定额工时定额某产品消耗总工时某产品消耗总工时=某车间生产该种产品消耗总工时某车间生产该种产品消耗总工时某产品直接工资预算额某产品直接工资预算额=该产品预计消耗总工时该产品预计消耗总工时单位小时工资率单位小时工资率某种产品其他津贴支出预算额某种产品其他津贴支出预算额=该产品直接工资预算数该产品直接工资预算数计提百分比计提百分比企业直接工资及其他津贴支出总预算企业直接工资及其他津贴支出总预算=（某种产品直接（某种产品直接+该产品其他津该产品其他津 工资预算额工资预算额 贴支出预算数）贴支出预算数）企业财务管理实务课件 12=某车间生产

6、某产某车间生产某产品消耗总工时品消耗总工时 该车间生产该车间生产该产品产量该产品产量 该产品在该车该产品在该车间工时定额间工时定额某产品消耗总工时某产品消耗总工时=某车间生产该种产品消耗总工时某车间生产该种产品消耗总工时（5） 制造费用预算制造费用预算某产品变动制某产品变动制造费用预算额造费用预算额 = 该产品预计该产品预计消耗总工时消耗总工时 单位小时变动单位小时变动制造费用率制造费用率 企业财务管理实务课件 13 （6） 产品生产成本预算产品生产成本预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品生产成本预算产品生产成本预算企业财务管理实务课

7、件 14（7） 营业及管理费用预算营业及管理费用预算营业费用营业费用管理费用管理费用企业财务管理实务课件 15专门性支专门性支出预算出预算股息支出预算股息支出预算所得税预算所得税预算利息支出预算利息支出预算（8） 专门性支出预算专门性支出预算资本支出预算资本支出预算企业财务管理实务课件 16（9） 现金预算现金预算现现金金预预算算现金流入现金流入现金流出现金流出现金余亏现金余亏现金筹措或投资现金筹措或投资现金期末余额现金期末余额企业财务管理实务课件 17（10） 预计利润表预计利润表（11） 预计资产负债表预计资产负债表以上述预算为以上述预算为基础编制基础编制企业财务管理实务课件 181.2

8、1.2 财务预算的编制财务预算的编制举例见教材举例见教材企业财务管理实务课件 19（1）预算编制方法预算编制方法固定预算固定预算弹性预算弹性预算1.3 预算编制方法预算编制方法适用于业务量水适用于业务量水平较为稳定的企平较为稳定的企业或非盈利组织业或非盈利组织 适用于编制弹性成本适用于编制弹性成本费用预算和弹性利润费用预算和弹性利润预算等预算等 企业财务管理实务课件 20（2）预算编制方法预算编制方法增（减）量预算增（减）量预算零基预算零基预算受原有费用项目受原有费用项目的限制不利于企的限制不利于企业未来的发展。业未来的发展。企业财务管理实务课件 21（3）预算编制方法预算编制方法定期预算定期

9、预算滚动预算滚动预算可以和会计期间相配可以和会计期间相配合，便于考核和评价合，便于考核和评价预算的执行结果。预算的执行结果。透明度高，具有透明度高，具有及时性，连续性及时性，连续性好。好。企业财务管理实务课件 22滚动预算原理：滚动预算原理： 第一次滚动 2 月 3 月 4 月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11 月 12 月 1 月 第二次滚动 图 5-1 滚动预算示意图 2008 年度预算 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9 月 10月 11月 12月 2008 年度预算 2009 年 2008 年度预算 2009 年 3 月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 1

10、0月 11 月 12 月 1 月 2 月 企业财务管理实务课件 232.财务控制企业财务管理实务课件 24财财务务控控制制 2.1 财务控制的分类按控制时间按控制时间 事前控制事前控制事中控制事中控制事后控制事后控制按控制依据按控制依据 预算控制预算控制制度控制制度控制按控制对像按控制对像 收支控制收支控制现金控制现金控制按控制手段按控制手段 定额控制定额控制定率控制定率控制按控制主体按控制主体 出资者财务控制出资者财务控制经营者财务控制经营者财务控制财务部门财务控制财务部门财务控制企业财务管理实务课件 252.2 财务控制的程序财务控制的程序（1）确定控制目标。）确定控制目标。（2）建立控制系统。）建立控制系统。（3）信息传递与反馈。）信息传递与反馈。（4）纠正实际偏差。）纠正实际偏差。 企业财务管理实务课件 26预算预算跟踪跟踪反