供电企业推行作业成本管理的探索与实践

1、供电企业推行作业成本管理的探索与实践    地市供电公司作为电网企业供电服务的基层单位，其成本控制的好坏直接影响到集团公司的盈利能力， 决定着电网经营的效益水平，而基层部门作业成本管理的精细程度，又直接影响到地市供电公司的成本管控水平。面对成本管理内控制度建设及落实不够到位、基层管理难以适应精益化要求的形势，推行作业成本管理，完善成本内控机制，精细管理、降本增效，是当前地市供电公司提升成本管控水平、增强企业核心实力的关键所在，也是推进财务集约化管理亟待改进的重点内容。1 供电企业作业成本管理概述作业成本管理（Activity-Based Costing

2、Management，ABCM） 是以提高客户价值、增加企业利润为目的，基于作业成本法的新型集中化管理方法。对供电企业来说，作业成本管理就是以作业为中心，对具体作业的资源耗费详细统计，并通过作业的组合，将成本分摊到项目和具体设备， 是评价作业业绩和资源利用情况的成本计算和管理过程，是深化、细化标准成本管理体系的具体实践，是对检修运维成本标准的深化应用和合理论证。地市供电公司开展作业成本管理， 可以指导基层班组的工作实践，验证、评价具体作业的成本支出，优化作业设计，为改进生产作业管理、控制作业成本水平提供标准依据；可以引导企业员工和生产部门增强成本意识，自觉和主动地参与成本管理工作；可以推动成本

3、管理责任向一线班组、作业层面及员工延伸，拓展成本管理的深度和广度，提升企业成本管控的精益化水平。2 推行作业成本管理的前提条件2.1 组织规范： 推行作业成本管理， 首先要打破以往预算下达到部门、部门内部控制，预算分配执行不科学、不准确的局面，形成职能部室实时监管、单项作业控制、以标准执行强化预算管理、以制度落实规范生产经营的良好态势，这就要求整个供电企业建立健全作业成本管理组织机构，明确各生产工区、职能部室、经营管理决策机构管理权责，形成权力自上而下、责任自下而上的工作体系，确保控制职责明确、管理流程顺畅。2.2 制度保障： 推行作业成本管理是对整个生产运营工作的细化控制、考核分析，完备的工

4、作制度是作业执行、考核评价、优化改进的标准。根据管理流程实际情况，建立完善工作制度，对违反管理职责，履行工作不到位的部门、人员进行考核，才能有效推动作业成本管理的顺利实施，同时激励机制的引进更是引导相关人员积极参与、认真履职的根本动力。控制制度的健全完善与认真执行是取得实际成效的最重要的保障。2.3 指标体系：推行作业成本管理的最终目标就是优化流程、节约支出，而流程优化是一个持续推进的过程，压缩开支是不断相对比较的结果。开展作业成本管理需要根据业务种类制定严格的作业分解方案、依据不同性质的作业任务确定单位作业耗费，在实际执行过程中按照预先制定的标准成本进行控制，作业结束后对成本费用支出情况进行

5、符合性测试、按照执行结果偏离预定指标的程度进行评价考核、奖惩兑现。合理范围的指标体系并适时进行修订是展现管理效果的平台和逐步提升水平的牵引。3 作业成本管理的主要流程与节点控制本文结合供电企业实际生产经营情况，采用国家电网公司系统统一规范的组织机构，对地市供电公司作业成本管理的业务流程和控制节点进行阐述和分析。作业成本管理流程主要分为：标准作业成本制定、工作任务到单项作业分解、单项作业及总体任务完成质量、作业成本控制及预算执行、班组考核到绩效激励、工序优化及批准执行等。3.1 制定标准作业库：根据生产经营管理实际情况，分析梳理各类型工作任务，将任务类型下达到生产工区，由生产工区组织所属班组、作

6、业人员进行作业分解，提报审批形成标准作业库；标准作业库必须覆盖各项生产经营工作任务， 以完备的作业库支撑工作任务作业分解，推动整个管理工作的顺利实施。3.2 建立标准成本体系：组织工作负责人、生产工区管理专责对各项标准作业的用工、用料、里程等作业成本动因进行提报分析，生产技术部、营销部、财务资产部审核后根据市场价格（定期修订）制定标准作业成本体系，经企业经营管理决策机构审批后下发执行；标准作业成本体系的制定必须建立在对作业工料耗费全面掌控的基础上，要确保标准的工料耗费能够满足按质量要求完成各项作业，且任务完成后顺利通过验收。3.3 改进预算分配流程： 各生产工区根据全年工作计划预测工作任务、作

7、业数量，申报全年预算，经审批后下达作业预算，按月滚动控制执行；各生产工区月度工作计划的制定必须符合全年生产经营任务的进度安排，对任务量预测差异较大、超出目标值范围的严加考核。3.4 工作任务的作业分解：生产技术部、营销部根据工作计划下达安排工作任务，工作层面根据项目施工方案、标准作业流程指导书对工作任务进行作业分解， 结合标准作业成本体系制定任务耗费预算，经本工区、主管职能部室审核通过后进行生产作业；强化对班组、作业层面作业分解的管理，工作任务分解的相应作业量、单项作业耗费、工作任务成本预算必须符合标准作业流程指导书、标准作业成本体系。3.5 注重工作质量检验：工作任务完成后，由生产技术部或营

8、销部组织人员进行质量验收；加强工作任务质量验收，避免因成本标准不足或为弥补成本损失而降低任务质量的情况发生，在确保质量的基础上对单项任务成本控制情况进行分析考核。3.6 强化绩效考核评价：作业耗费、任务支出由一线班组、生产工区、发展策划部进行审核评价，纳入绩效管理；财务资产部对生产工区发生的各项费用进行预算总体控制，对超额部分提报经营管理决策机构审批后方可进行账务处理。班组须在工作任务结束后2 个工作日内，生产工区须在5 个工作日内对工作任务执行中发生成本耗费进行分析评价、记录考核；发展策划部在每月初5 个工作日内完成对各生产工区上月工作计划、工作任务、作业分解及作业成本执行情况的考核评价，结合财务资产部预算执行情况报告，汇总考核结果，报人力资源部当月进行绩效兑现，确保激励机制充分发挥作用。3.7 分析优化生产工序：每季度各职能部室对作业成本执行情况、标准作业成本体系及部门预算执行情况进行符合性测试分析，对标准制定差异较大的进行实时调整，对工作任务作业程序错位的进行工序优化；班组、作业层面对任务工序、作业流程、成本消耗存在改进意见的，须及时报送相关职能部室研究确定，相关职能部室须在5 个工作日内公布改进决定，流程工序改进后耗费节约程度达到目标值的，对相关生产工区进行绩效加分，从而提升班组、作业层面降本增效的积极性