会计凭证(借贷记账法)

1、2022-3-7中山职业技术学院经济管理系项目二：会计凭证项目二：会计凭证第二部分：借贷记账法第二部分：借贷记账法2022-3-7中山职业技术学院经济管理系v小李和小张于小李和小张于2009年年3月月1日用日用10，000元银行存元银行存款投资开办了一家电脑维修部，从事电脑维修，款投资开办了一家电脑维修部，从事电脑维修，并附带销售电脑配件。并附带销售电脑配件。 他们首先租了一间小门脸，他们首先租了一间小门脸，每月房租每月房租1000，第一个月房租已经支付；，第一个月房租已经支付； 花费花费2500购买了一些修理用的工具和配件；购买了一些修理用的工具和配件； 为了方便为了方便出行花费出行花费40

2、0买了一部自行车；买了一部自行车； 在报纸上做广告，在报纸上做广告，广告费广告费750，其中，其中250的广告费未支付；的广告费未支付； 支付请来支付请来帮助修理电脑同学的报酬帮助修理电脑同学的报酬300； 3月月15日，小李和日，小李和小张从银行提取小张从银行提取1000用于个人生活支出，用于个人生活支出， 31日收日收到水电费缴费单，共计到水电费缴费单，共计100元，尚未支付。元，尚未支付。 当月当月电脑维修全部收入已存入银行，电脑维修全部收入已存入银行，31日银行账户余日银行账户余额为额为7000元。元。 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系v小李和小张认为他们第一个月经营情况不错

3、，尽小李和小张认为他们第一个月经营情况不错，尽管亏了管亏了3000元，但是打开了市场。元，但是打开了市场。 v1.分析小李和小张依据什么计算亏了分析小李和小张依据什么计算亏了3000元，依元，依据正确么？据正确么？ v2.分析电脑维修部分析电脑维修部3月底有哪些资产和负债？月底有哪些资产和负债？v3.计算电脑维修部计算电脑维修部3月份的收入和费用是多少月份的收入和费用是多少? 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系模块二模块二 借贷记账法借贷记账法 一种科学、完善、通用的记账方法一种科学、完善、通用的记账方法多媒体教室，讲授、演示 能力能力目标目标知识知识目标目标 方法方法手段手段 教学教

4、学过程过程1）能判断经济业务对会计要素的影响； 2）能对经济业务进一步按会计科目分类； 3）能识别会计科目的类型；4）能运用借贷记账法编制会计分录；5）能对制造业主要经济业务进行核算。 知识目标：知识目标：1.掌握六大会计要素的概念、特点及分类；2.理解会计恒等式；3.掌握经济业务的类型及其对会计等式的影响；4.掌握会计科目的概念及掌握会计科目表、会计科目的分类；5.掌握账户的设置及账户结构；6.掌握借贷记账法的概念和记账要点；7.掌握制造业主要经济业务核算所需设置的账户及其结构。1.组织教学2.讲授、演示3.总结，布置作业及课后思考题 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系会计要素会计要

5、素项目项目2.1 会计要素的识别会计要素的识别利润反映财务状况TextTextText费用收入会计要素会计要素负债负债所有者权益所有者权益资产资产反映经营成果会计要素是对经济业务的初次分类会计要素会计要素任务一 认识会计要素2022-3-7中山职业技术学院经济管理系指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产资产负债所有者权益收入费用利润会计要素2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产负债所有者权益收入费用利润会计要素第一，资产是由过去的交易或事项所形成的。特特 点点第二，资产必须为企业拥有或者控制。第三，资产能给企业带来经济利益。第四，资

6、产必须可以用货币进行计量。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。资产负债负债所有者权益收入费用利润会计要素2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产负债负债所有者权益收入费用利润会计要素第一，负债是由于过去的交易、事项形成的，由企业当前所承担的现时义务。特特 点点第二，负债需要由企业在未来某个时日加以清偿。第三，为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务，或同时转移资产和提供劳务。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产负债收入费用利

7、润会计要素是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益所有者权益2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产负债收入费用利润会计要素所有者权益所有者权益第一，除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还。特特 点点第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所有的负债之后，才返还给所有者。第三，投资人能够分享利润，而债权人只能按约定的条件获取利息，不能参与企业利润的分配。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。资产负债所有者权益收入收入费用利润会计要素2022-3-7中山职业技术

8、学院经济管理系资产负债所有者权益收入收入费用利润会计要素第一，收入是从企业的日常活动中产生的。特特 点点第二，收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。第三，收入必须用货币计量。第四，收入能导致企业所有者权益的增加。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。资产负债所有者权益收入费用费用利润会计要素2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产负债所有者权益收入费用费用利润会计要素第一，费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。特特 点点第二，费

9、用可能表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加，或者二者兼而有之。第三，费用应当能以货币计量。引起所有者权益的减少。第四，费用最终会导致所有者权益的减少。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产负债所有者权益收入费用会计要素指企业在一定会计期间的经营成果。利润利润2022-3-7中山职业技术学院经济管理系会计要素内容会计要素内容资产资产权益权益收入收入费用费用利润利润流动资产：库存现金、银行存款、存货固定资产长期投资无形资产及其他资产负债所有者权益流动负债：短期借款、应付账款长期负债实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润主营业务收入其他业务收入生产费用期间费用营业费用财务费用

10、管理费用营业利润净利润利润总额非流动资产留存收益投资收益直接费用：直接人工、直接教材间接费用：制造费用2022-3-7中山职业技术学院经济管理系v 1、依据不正确。计算盈亏，不能以货币资金的余额为依据。、依据不正确。计算盈亏，不能以货币资金的余额为依据。 v 2、他们的资产：、他们的资产：v (1)工具和配件（存货）：工具和配件（存货）：2500元元 v (2)自行车（固定资产）：自行车（固定资产）：400元元 v (3)银行存款（货币资金）：银行存款（货币资金）：7000元元 v (4)他们的生活费支出（其他应收款）：他们的生活费支出（其他应收款）：1000 v 资产总额：资产总额：1090

11、0元元 （注：个人的生活支出，不能作为维修（注：个人的生活支出，不能作为维修部这个部这个“会计主体会计主体”的费用，而应作为他们的借款）的费用，而应作为他们的借款）2022-3-7中山职业技术学院经济管理系v他们的负债：他们的负债： v(1)未付广告费用：未付广告费用：250元元 v(2)未付水电费：未付水电费：100元元 v合计：合计：350元元 v3、收入：、收入：7000+1000+2500+400+(750-250)+300+1000-10000=2700元元 v（假定所有的收入都收到现金）（假定所有的收入都收到现金） v费用：费用：1000+750+300+100=2150元元 v他

12、们的毛利润为：他们的毛利润为：2700-2150=550元元 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系任务二任务二 掌握会计恒等式掌握会计恒等式张三打算购买房屋，房款总额80万，但他目前只有30万，如何实现购买需求呢？ 先利用自有资金三十万支付首付款，其余五十万向银行申请借款。 即房屋价值（80）自有资金(30）负债资金(50）若1年之后，张三利用节余资金偿还银行贷款10万，此时负债剩余40万，自有资金40万。 即房屋价值（80）自有资金(40）负债资金(40）2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产权益权益2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产权益权益负债负债所有者权

13、益所有者权益2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产权益权益负债负债所有者权益所有者权益2022-3-7中山职业技术学院经济管理系假设张三将所购房屋用于出租，每月租金收入是3000元，因出租房屋而发生的各项支出为500元，那么每月出租的收益是多少？ 30005002500元2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润 凡是收入都能使资产增加或负债减凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益也相应增加。少，同时，所有者权益也相应增加。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费

14、用费用利润利润 凡是费用，都能使资产减少或负债凡是费用，都能使资产减少或负债增加，同时，所有者权益也相应减少。增加，同时，所有者权益也相应减少。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润利润2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润利润期末结账后，会计等式又恢复到基本形式资产资产负债负债所有者权益所有者权益2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资产资产负债负债所有者权益所有者权益此平衡公式反映

15、了资产、负债及所有者权益三要素之间的内在联系和基本数量关系，是会计对象的公式化，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此会计上称之为基本会计等式。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系企业概况：企业名称：湘诚服装有限责任公司法人代表：张天才 地址：青年大道88号电话户银行：工商银行北湖支行银行账号：900560055940035税务登记号：430875214563002财务主管：周庆功会计主管：王青2022-3-7中山职业技术学院经济管理系例例1 湘诚服装有限责任公司月初拥有资产总额湘诚服装有限责任公司月初拥有资产总额

16、1 000 000元，包括银行存款元，包括银行存款300 000元，其中元，其中100 000元是从开元是从开户银行取得的短期借款，户银行取得的短期借款，200 000元是由投资人提供；元是由投资人提供；仓库有原材料仓库有原材料150 000元，是从华宁布业有限责任公司元，是从华宁布业有限责任公司赊购取得的，缝纫机赊购取得的，缝纫机50台，总计价值台，总计价值550 000元，是由元，是由投资人提供。投资人提供。资产资产=1 000 000（银行存款（银行存款= 原材料原材料= ）负债负债= （短期借款（短期借款= 应付账款应付账款= ）所有者权益所有者权益=2022-3-7中山职业技术学院经

17、济管理系v会计等式的扩展式会计等式的扩展式v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润例例2 假定上例中该企业本月出售一批产品，收到货款假定上例中该企业本月出售一批产品，收到货款100 000元存入银行，转出该批产品成本元存入银行，转出该批产品成本80 000元，元，得到利润得到利润20 000元，期末总资产由元，期末总资产由1 000 000元增加元增加到到1 020 000元，会计等式的扩展可以表述为：元，会计等式的扩展可以表述为：1 020 000=250 000+7

18、50 000+（100 000-80 000）2022-3-7中山职业技术学院经济管理系v按会计等式计算：按会计等式计算： 资产负债资产负债+所有者权益所有者权益 v3月末：月末：10900=350+所有者权益所有者权益 v所有者权益所有者权益=10550元元 v所有者权益的增加：所有者权益的增加：10550-10000=550元元 也就是毛利润增加了也就是毛利润增加了550元，跟上面的结果元，跟上面的结果是一样的。是一样的。 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系举例经济业务的类型及其对会计恒等式的影响业务1：12月1日收到红山公司投资款100 000元，存入开户银行。资产资产负债负债所

19、有者权益所有者权益银行存款银行存款+100 000+100 000实收资本实收资本+100 000+100 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加2022-3-7中山职业技术学院经济管理系举例经济业务的类型及其对会计恒等式的影响业务2：12月2日向银行取得一笔偿还期限为9个月的流动资金借款50 000元。资产资产负债负债所有者权益所有者权益+50 000+50 000实收资本实收资本+100 000+100 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加银行存款银行存款+100 000+100 000短期借款短期借款+50 000+50 0002022-3-7中

20、山职业技术学院经济管理系业务3：12月3日签发现金支票一张从银行提取现金2000元备用。资产资产负债负债所有者权益所有者权益 -2 000-2 000实收资本实收资本+100 000+100 000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减现金现金 +2 000+2 000银行存款银行存款+150 000+150 000举例经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款短期借款+50 000+50 0002022-3-7中山职业技术学院经济管理系业务4：12月4日从华宁布业有限责任公司购入蓝布1000米，每米32元，增值税专用发票上注明价款32000元，增值税5440元。价款合计37440元，货

21、款和税款已通过银行存款支付，材料已验收入库。资产资产负债负债所有者权益所有者权益 -37 440-37 440实收资本实收资本+100 000+100 000这类经济业务的发生，使会计等式左右两方有增有减现金现金 +2 000+2 000银行存款银行存款+148 000+148 000举例经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000应交税费应交税费-5 440-5 4402022-3-7中山职业技术学院经济管理系假设：12月4日从华宁布业有限责任公司购入蓝布1000米，每米32元，增值税专用发票上注明价款32000元

22、，增值税5440元。价款合计37440元，货款和税款尚未支付，材料已验收入库。资产资产负债负债所有者权益所有者权益实收资本实收资本+100 000+100 000这类经济业务的发生，使会计等式左右两方有增有减现金现金 +2 000+2 000银行存款银行存款+148 000+148 000举例经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000应交税费应交税费-5 440-5 440应付账款应付账款+37 440+37 4402022-3-7中山职业技术学院经济管理系业务5：12月5日单位采购员张烨因出差预借差旅费2000元

23、，现金付讫。资产资产负债负债所有者权益所有者权益 +2 000+2 000实收资本实收资本+100 000+100 000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减现金现金 +2 000+2 000银行存款银行存款+110 560+110 560举例经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000应交税费应交税费-5 440-5 440其他应收款其他应收款 -2 000-2 0002022-3-7中山职业技术学院经济管理系业务6：12月6日销售给长沙中天天信公司西装200套，每套售价298元，货款59 600元，增值税1

24、0 132元，产品已发出，款项尚未收到。资产资产负债负债所有者权益所有者权益 +2 000+2 000实收资本实收资本+100 000+100 000这类经济业务的发生，使会计等式左右两方有增有减银行存款银行存款+110 560+110 560举例经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000应交税费应交税费-5 440-5 440其他应收款其他应收款应收账款应收账款 +69 732+69 732+10 132+10 132收入收入+59 600+59 6002022-3-7中山职业技术学院经济管理系业务6：12月7日

25、技术厂长王明出差归来，报销差旅费4800元，结清预借款5000元，退回现金200元。资产资产负债负债所有者权益所有者权益 +2 000+2 000实收资本实收资本+100 000+100 000这类经济业务的发生，使会计等式左右两方有增有减银行存款银行存款+110 560+110 560举例经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000应交税费应交税费-5 440-5 440其他应收款其他应收款应收账款应收账款 +69 732+69 732+10 132+10 132收入收入+59 600+59 600现金现金 +20

26、0+200-5 000-5 000费用费用+4 800+4 8002022-3-7中山职业技术学院经济管理系结 论（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化，但其变化结果不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式的恒等关系。这一恒等关系是会计上设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论依据。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系结 论（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归结起来不外乎四种类型：资产和权益同时等额增加。资产和权益同时等额减少。资产内部有关项目有增有减。权益内部有关项目有增有减。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系结 论资产

27、资产负债负债所有者权益所有者权益资产资产负债负债所有者权益所有者权益+ +- -+ +- -经济业务的发生对会计等式的影响类型图2022-3-7中山职业技术学院经济管理系项目项目2.2 会计科目和账户会计科目和账户概念概念内容内容 分类分类按经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。每一个会计科目都明确反映一定的经济内容。P61页 会计科目表要求背，熟记于心，提问。1）按反映的经济内容分类： 2）按所反映信息的详略程序分类：2022-3-7中山职业技术学院经济管理系2022-3-7中山职业技术学院经济管理系2022-3-7中山职业技术学院经济管理系2022-3-7中山职业技术学院经济管理系202

28、2-3-7中山职业技术学院经济管理系2022-3-7中山职业技术学院经济管理系2022-3-7中山职业技术学院经济管理系2022-3-7中山职业技术学院经济管理系又称明细分类科目或明细科目。是对一级会计科目所属经济内容作较详细分类的科目。比一级会计科目详细。原材料（50000元） 主料（40000元）辅助材料（8000元）燃料（2000元）一级会计科目二级会计科目又称明细项目。是对二级会计科目所属经济内容作更详细分类的科目又称总分类科目。是对会计对象进行总括分类的科目。（比较概括）甲种材料（20000元）乙种材料（12000元）丙种材料（8000元）三级会计科目2022-3-7中山职业技术学院

29、经济管理系会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映信息的详略程度按反映信息的详略程度资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目损益类科目损益类科目二级科目二级科目三级科目三级科目2022-3-7中山职业技术学院经济管理系2、会计科目的设置、会计科目的设置1设置的多少设置的多少。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系会计科目的编号设置：四位数制千 百 十 个按会计要素区分的类别，即五大类每大类下较为详细的类别，一个一级会计科目或几个一级会计科目的组合会计科目的顺序号2022

30、-3-7中山职业技术学院经济管理系账户账户含义含义 根据会计科目开设的，用于连续、系统一记录经济业务引起的各会计要素的增减变化及其结果的，具有一定格式和结构的记账实体。设置账户是会计核算的一种专门方法。为什么有了会计科目，还需账户？会计科目不能反映经济业务的变化。根据规定的会计科目开设一系列的反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务按时间发生的先后顺序，进行连续、系统的记录。账户是根据会计科目开设的，对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系基本结构基本结构p 现 金 账账 户户 p 年年 摘摘 要要借方金额借方金额 +贷方金额贷方金额 _借

31、借贷贷余额余额月月 日日11 3011月末余额月末余额借借 70012 5销售收入销售收入200借借 90013送存银行送存银行800借借 10021收回人欠收回人欠300借借 40031 12月发生额、余月发生额、余额额500800借借 400现金账户(简化格式)5 8002022-3-7中山职业技术学院经济管理系左 账户名称 右即会计科目，表明该账户记录哪一类数据期初余额期初余额+ +增加发生额增加发生额- -减少发生额减少发生额= =期末余额期末余额增加增加减少减少减少减少增加增加2022-3-7中山职业技术学院经济管理系账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式

32、会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期2022-3-7中山职业技术学院经济管理系账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利2022-3-7中山职业技术学院经济管理系账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以概括说明所记录经济业务的内容。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系联系：联系

33、：1）都是按经济业务的具体内容设置的，会计科目是设置账户的依据,是账户的名称；2）账户是会计科目的具体运用3）会计科目反映的经济内容，就是账户所要登记的经济内容账户与科目的账户与科目的关系关系区别：区别：1 ）会计科目仅仅是账户的名称，只能表明某项经济内容，不存在结构问题，也不能反映经济业务引起的会计要素的增减变动情况；2）账户则具有一定的格式和结构，能连续系统地反映经济业务引起的会计要素的增减变动及结存情况。 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系小王拥有一个烤鸭店，他没有接受过会计教育，下面是本月发生的经济业务：1、销售一批烤鸭，收到现金1000元；2、从赵五借入5000元直接偿还小李

34、货款3、用现金购买原材料2000元；4、用现金偿还张三货款2500元；现金1000记录欠人5000,划去小李欠款现金2000现金2500，划去欠张三款现金1000，收入1000；负债5000，应付账款5000现金2000，原材料2000现金2500，应付账款25002022-3-7中山职业技术学院经济管理系一.记账方法的概念项目项目2.3 借贷记账法的应用借贷记账法的应用2022-3-7中山职业技术学院经济管理系记账方法记账方法是指根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账簿中登记经济业务的方法。一.记账方法的概念2022-3-7中山职业技术学院经济管理系（一）记账方法的种类2022-

35、3-7中山职业技术学院经济管理系单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法2022-3-7中山职业技术学院经济管理系单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法优点:手续简便、方法灵活缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。应用者:农村专业户和城市个体户2022-3-7中山职业技术学院经济管理系单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个

36、或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。特点:2022-3-7中山职业技术学院经济管理系单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法分类:收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法2022-3-7中山职业技术学院经济管理系借贷记账法借贷记账法 是以是以“借借”(De)(De)和和“贷贷”(Cr)(Cr)作

37、为记账符作为记账符号，以会计恒等式的平衡关系为基础号，以会计恒等式的平衡关系为基础, ,对每对每一项经济业务以借贷相等的金额在两个或一项经济业务以借贷相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记两个以上相互联系的账户中进行全面登记的记账方法。的记账方法。二、借贷记账法二、借贷记账法-一种国际通用商业语言一种国际通用商业语言 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系（一）借贷记账符号及账户结构（一）借贷记账符号及账户结构账户结构账户结构记账符号记账符号 是指在会计核算中，以一种是指在会计核算中，以一种抽象的符号标记，来代表经济抽象的符号标记，来代表经济业务数量增减变化的方向。业务数量

38、增减变化的方向。 是指在账户的左右两方中规是指在账户的左右两方中规定其记录的增减内容及余额的定其记录的增减内容及余额的方向和内容。方向和内容。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 账户结构 账户的借方和贷方都是按相反的方向记录其增减变动金额,即如果用借方登记增加金额,那么贷方就登记减少金额;如果用贷方登记增加金额,那么借方就登记减少金额。至于账户的哪一方记增加，哪一方记减少，则要根据账户所反映的经济内容或账户的类别来决定。借方账户名称贷方2022-3-7中山职业技术学院经济管理系1资产类账户的结构资产类账户的结构 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额xxxxxx 增加额

39、增加额 xxx xxx 减少额减少额 xxxxxx xxx xxxxxx xxx xxx xxx xxx xxx 本期发生额本期发生额 xxx xxx 本期发生额本期发生额 xxxxxx借方期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期发生额 - 贷方本期发生额 期末余额： XXX2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 【例】M公司10月份有关材料的收发情况如下：月初库存材料10000元，本月购进三次分别为：20000元、30000元和40000元，本月生产领用三次分别为35000元、25000元和20000元。则材料账户借方发生额为90000元，贷方发生额为70000元。 则： 借方期末余额=

40、10000+90000-70000=30000元。 1资产类账户的结构资产类账户的结构2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 借方 权益类账户权益类账户 贷方 本期减少额 ： 期初余额 ： 本期增加额 ： 本期借方发生额： 本期贷方发生额： 期末余额 ： 2权益（负债、所有者权益）类账户的结构贷方期末余额贷方期末余额 = = 贷方期初余额贷方期初余额 + +贷方本期发生额贷方本期发生额 - - 借方本期发生额借方本期发生额2022-3-7中山职业技术学院经济管理系【例】M公司10月份有关应付账款的发生情况如下：月初欠款20000元，本月购进材料三次分别为20000元、30000元和4000

41、0元未付款，本月偿还欠款二次分别为35000元和25000元。则应付账款账户贷方发生额为90000元，借方发生额为60000元。 则： 贷方期末余额=20000+90000-60000=50000元 2权益（负债、所有者权益）类账户的结构2022-3-7中山职业技术学院经济管理系（1 1） 费用类账户的结构费用类账户的结构 (1)费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同。 3损益类账户的结构 借方 费用类账户费用类账户 贷方 本期增加额 本期减少额（或转销、转出） 本期借方发生额： 期末通常无余额 本期贷方发生额： 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 （2）收入类账户的结构 借方 收

42、入类账户收入类账户 贷方 本期减少额（或转销、转出） 本期增加额 本期借方发生额： 本期贷方发生额： 期末通常无余额 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系借方 成成本类账户本类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额（或转销、转出） 本期借方发生额： 期末余额：（或平） 本期贷方发生额： 4成本类账户的结构2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 小结小结对上述账户基本结构的论述，可以概括为以下几点： 第一，“借”、“贷”二字作为借贷记账法的记账符号，它所表示的含义在不同性质的账户中有所不同。可将其综合归纳为以下 ：借方 借贷记账法账户基本结构借贷记账法账户基本结构 贷方 资产的增

43、加 成本的增加 费用支出的增加 负债的减少 所有者权益的减少 收入的转销 资产的减少 成本的减少 费用支出的转销 负债的增加 所有者权益的增加 收入的增加 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 小结小结v 第二，资产类账户的余额在借方，权益第二，资产类账户的余额在借方，权益类账户的余额在贷方，反过来就是：余额类账户的余额在贷方，反过来就是：余额在借方的账户就是资产类账户，余额在贷在借方的账户就是资产类账户，余额在贷方的账户就是权益类账户。所以，在借贷方的账户就是权益类账户。所以，在借贷记账法下，记账法下，可以根据账户的余额来判断账可以根据账户的余额来判断账户的性质。户的性质。2022-3

44、-7中山职业技术学院经济管理系 小结小结v 第三，由于成本类账户的结构、费用类第三，由于成本类账户的结构、费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的结构与资产类账户的结构基本相同，收入类账户的结构与权益类账户的结构基收入类账户的结构与权益类账户的结构基本相同，所以，在借贷记账法下，为便于本相同，所以，在借贷记账法下，为便于初学者学习和记账，可将账户的基本结构初学者学习和记账，可将账户的基本结构大体上分为两大类：大体上分为两大类：资产（资金运用）类资产（资金运用）类账户和权益（资金来源）类账户。账户和权益（资金来源）类账户。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系（二）借贷记账法的记账

45、规则 1 1借贷记账法记账规则借贷记账法记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 2 2记账规则如何归纳记账规则如何归纳 对于发生的每一笔经济业务： （1）要确定它所涉及的账户并确定其性质； （2）要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少； （3）根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。（二）借贷记账法的记账规则2022-3-7中山职业技术学院经济管理系【例1】12月1日收到红山公司投资款100 000元存入开户银行。 这笔经济业务涉及“银行存款”这一资产类账户和“实收资本”这一所有者权益类账户，“银行存款”账户增

46、加100 000元，“实收资本”账户增加100 000元。 借方借方 银行存款 贷方贷方 借方借方 实收资本 贷方贷方（二）借贷记账法的记账规则(1)1000(1)10002022-3-7中山职业技术学院经济管理系（二）借贷记账法的记账规则（二）借贷记账法的记账规则【例2】 12月2日向银行取得一笔偿还期限为9个月的流动资金借款50 000元存入开户银行。 这笔经济业务涉及“银行存款”这一资产类账户和“短期借款”这一负债类账户，“银行存款”账户增加50 000元，“短期借款”账户增加50 000元。 借方借方 银行存款 贷方贷方 借方借方 短期借款 贷方贷方 (2)50 000 (2)50 0

47、002022-3-7中山职业技术学院经济管理系（二）（二） 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则【例3】12月3日签发现金支票一张从银行提取现金2 000元备用。 这笔经济业务涉及“银行存款” 和“库存现金”两个资产类账户，“银行存款”账户减少2 000元，“库存现金”账户增加2 000元。 借方借方 库存现金 贷方贷方 借方借方 银行存款 贷方贷方（3）3000 （3）30002022-3-7中山职业技术学院经济管理系（二）（二） 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则【例4】12月4日从华宁布业有限责任公司购入蓝布1 000米。每米32元，增值税专用发票注明价款32 000元，增值税

48、5 440元。价税合计37 440元，货款和税款通过银行存款支付，同时材料已验收入库。 采购时：这笔经济业务涉及“银行存款”，“材料采购”二个资产类账户和“应交税费”这一负债类账户，购入时，“银行存款”账户减少37 440元，“材料采购”账户增加32000元，进项税可抵扣，是减项，记在应交税费的借方。 借方借方 材料采购 贷方贷方 借方借方 银行存款 贷方贷方（4）32000 （4）37440应交税费借方借方贷方贷方（4）54402022-3-7中山职业技术学院经济管理系v验收入库时：验收入库时：v这笔经济业务涉及“原材料”和“材料采购”二个资产类账户。借方借方 原材料 贷方贷方 借方借方 银

49、行存款 贷方贷方（4）32000 （4）320002022-3-7中山职业技术学院经济管理系【例5】12月5日单位采购员张烨因出差借差旅费2000元，现金付讫。 这笔经济业务涉及“其他应收款” 和“库存现金”两个资产类账户，“银行存款”账户减少2 000元，“库存现金”账户增加2 000元。 借方借方 其他应收款 贷方贷方 借方借方 库存现金 贷方贷方（5）2000 （5）20002022-3-7中山职业技术学院经济管理系【例6】12月6日销售给长沙中天天信公司西装200套，每套售价298元，货款59600元，增值税10132元，产品已经发出，并办妥了委托收款手续，托收金额为69732元，款项

50、尚未收到。 这笔经济业务涉及“应收账款”一个资产类账户，“应交税费”一个负债类账户和“主营业务收入”这一损益类账户。 借方借方 应收账款 贷方贷方 借方借方 应交税费 贷方贷方（6）69732 （6）10132主营业务收入借方借方贷方贷方（6）596002022-3-7中山职业技术学院经济管理系 【例7】 12月7日技术厂长王明出差归来，报销差旅费4800元，结清预借款5000元，退回现金200元。 这笔经济业务涉及“管理费用”这一损益类账户和“其他应收款”和“库存现金”二个资产类账户。 借方借方 管理费用 贷方贷方 借方借方 库存现金 贷方贷方 （7）4800 （7）200 借方借方 贷方贷

51、方其他应收款（7）50002022-3-7中山职业技术学院经济管理系借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 从以上的账户记录中可以看出：采用借贷记账法，任何一笔经济业务的发生，不论是只涉及资产类或权益类一方面的账户，还是同时涉及资类和权益类两方面的账户，不论是涉及两个账户，还是涉及两个以上的账户，都必须同时记入一个账户的借方和另一个账户的贷方，或者同时记入一个账户的借方和几个账户的贷方，或者同时记入几个账户的借方和一个账户的贷方（即：一借一贷、一借多贷、一贷多借），而且记入账户借方的金额和记入账户贷方的金额必须相等。这就是借贷记账法的记账规律或记账规则。借贷记账法的记账规则：有借有贷，借贷相

52、等借贷记账法的记账规则：有借有贷，借贷相等2022-3-7中山职业技术学院经济管理系（三）账户的对应关系和会计分录（三）账户的对应关系和会计分录 1 1账户的对应关系和对应账户账户的对应关系和对应账户账户的对应关系账户的对应关系在借货记账法下，每项经济业务发生后都要在两个或两个以上账户的借方和货方相互联系地进行记录这样就使有关账户之间存在相互依存的关系。会计上把这种关系称为账户的对应关系。对应账户对应账户存在着对应关系的账户，叫做对应对应账户。账户。账户之间的对应关系取决于所发生的经济业务的性质。反过来，通过账户的对应关系，又可以了解经济业务的内容。2022-3-7中山职业技术学院经济管理系2

53、.会计分录会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、借贷方向、金额的记录就是会指明应记账户名称、借贷方向、金额的记录就是会计分录计分录。会计分录具备三个要素：1.借贷方向；2.账户名称；3.账户的金额2022-3-7中山职业技术学院经济管理系编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及

54、资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 500002022-3-7中山职业技术学院经济管理系会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方

55、账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000贷：银行存款 58000 现金 2000根据经济业务复杂程度不同2022-3-7中山职业技术学院经济管理系会计分录（简单分录）会计分录（简单分录） 【例1】用银行存款1000元购买材料。【例2】向银行借款2000元直接偿还前欠AB公司的货款。借：原材料借：原材料 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 借：应付账款借：应付账款 2000 贷：短期借款贷：短期借款

56、20002022-3-7中山职业技术学院经济管理系会计分录（简单分录）会计分录（简单分录） 【例3】向AB公司购买材料3000元，材料入库，款暂欠。 【例4】用银行存款4000元偿还银行短期借款。 借：原材料借：原材料 3000 贷：应付账款贷：应付账款 3000 借：短期借款借：短期借款 4000 贷：银行存款贷：银行存款 40002022-3-7中山职业技术学院经济管理系会计分录（复合分录）会计分录（复合分录） 【例5】向AB公司购进材料5000元，其中3000元货款已以银行存款支付，其余2000元货款尚未支付。 借：原材料借：原材料 5000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 应付账款

57、应付账款 2000 借：原材料借：原材料 3000 借：原材料借：原材料 2000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 贷：应付账款贷：应付账款 2000 2022-3-7中山职业技术学院经济管理系会计分录（复合分录）会计分录（复合分录） 【例6】以银行存款6000元，偿还银行短期借款3000元和应付账款3000元。 借：短期借款借：短期借款 3000 应付账款应付账款 3000 贷：银行存款贷：银行存款 6000借：短期借款借：短期借款 3000 借：应付账款借：应付账款 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 贷：银行存款贷：银行存款 30002022-3-7中山职业技术学院经济管理

58、系v 请同学们动手编制请同学们动手编制P3页业务页业务1-7的会计分录的会计分录2022-3-7中山职业技术学院经济管理系制造业主要经济业务的核算制造业主要经济业务的核算一.筹资过程中主要经济业务的核算 1.筹资过程所需要设置的主要账户2022-3-7中山职业技术学院经济管理系资金筹集核算原理资金筹集核算原理 资金的筹集 实收资本 固定资产等 短期借款 银行存款长期借款2022-3-7中山职业技术学院经济管理系是资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动及结存情况.2022-3-7中山职业技术学院经济管理系 借方 银行存款 贷方 收到的银行存款 支付的银行存款 期末余额

59、：银行存款的实有数2022-3-7中山职业技术学院经济管理系是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。按投资人、投资单位设置明细分类账借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方投资人收回资本实际收到投资人投入资本投资人投入企业的资本总额2022-3-7中山职业技术学院经济管理系v例例2.3松桦造纸厂收到一位外商李某追加松桦造纸厂收到一位外商李某追加投入货币资金投入货币资金2 000 000元，存入银行。元，存入银行。v借：银行存款借：银行存款 2 000 000v 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 0002022-3-7中山职业技术学

60、院经济管理系该账户属于资产类账户，用以核算企业拥有固定资产原始价值的增减变动及其结存情况。借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值期末余额：实有的固定资产原始价值2022-3-7中山职业技术学院经济管理系v例例2.5松桦造纸厂收到亚星公司投入机器松桦造纸厂收到亚星公司投入机器设备一套，投资各方确认的价值为设备一套，投资各方确认的价值为500 000元。元。v借：固定资产借：固定资产 500 000v 贷：实收资本贷：实收资本 500 0002022-3-7中山职业技术学院经济管理系该账户属于资产类账户，用以核算企业无形资产增减变动及其结存情况。借方借方