资本管理-国有资本经营预算制度及其实施情况介绍

1、l第一部分 国有资本经营预算制度介绍 l第二部分 国有资本经营预算的实施情况 l第三部分 当前要做好的几项工作l一、一、国有资本经营预算制度构建的背景国有资本经营预算制度构建的背景l二、国有资本经营预算的基本理论二、国有资本经营预算的基本理论l国有企业改革使国有资本经营预算制度的构建成为必然。l国有资本经营预算制度从萌芽到建立经历了四个阶段。l2007年9月国有资本经营预算制度正式建立 。l西方发达国家国有企业改革有许多可借鉴之处，但关于国有资本经营预算制度却没有可借用的现成模式。l我国国有企业改革使国有资本经营制度的建立成为必然。l1、建设性预算的提出l2、国有资产经营预算的提出l3、国有资

2、本金预算的提出l4、国有资本经营预算的提出l20世纪80年代，资本预算概念引入。l1986年底，一些全国人大代表提出实行复式预算的议案。l1988年，财政部向国务院报送实行复式预算的意见。l1991年正式报送复式预算方案。l1991年国务院颁布国家预算管理条例，规定从1992年起，国家预算按复式预算（经常性和建设性）编制。l从1992年起，中央预算和部分省级预算按经常性预算和建设性预算的形式进行试编。l1993年党的十四届三中全会首次明确提出了“国有资产经营预算”。l1994年通过的预算法规定：“中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”。l1995年通过的预算法实施条例进一步指明，复式预算

3、分为“政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算”。l1995年预算法开始实施，复式预算正式取得法律地位。l1998年财政部新“三定”方案再次提出，“要改进预算制度、强化预算约束，逐步建立起政府公共预算、资本金预算和社会保障预算制度”。同时，把原“国有资产经营预算”的提法换成“国有资本金预算”。l2002年党的十六大决定对国有资产管理体制进行重大改革，建立中央政府和地方政府分别代表国家履行出资人职责的国有资产管理体制。l2003年党的十六届三中全会正式确立了国有资本经营预算的提法。 l2004年以来，北京、上海等地方国资委初步推出了当地的国有资本经营预算制度。l2004年，温家宝总理在政府工

4、作报告中再次要求：“抓紧完善国有资产监督管理相关法规和实施办法，研究建立国有资本经营预算制度和企业经营业绩考核体系，进一步落实国有资产经营责任”。l2006年11月初，国务院常务会议明确指出，要加快建立国有资本经营预算制度，统筹使用好国有资本收益。l2007年5月30日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究部署试行国有资本经营预算工作 l2007年9月8日，国务院发布国务院关于试行国有资本经营预算的意见（国发200726号），标志着国有资本经营预算制度在我国正式建立。 l国有资本经营预算的概念国有资本经营预算的概念l国有资本经营预算的收支范围国有资本经营预算的收支范围 l国有资本经营预

5、算与其他预算的关系国有资本经营预算与其他预算的关系 l国有资本经营预算遵循的特别原则国有资本经营预算遵循的特别原则 l国有资本经营预算的管理职责国有资本经营预算的管理职责 1、国有资产与企业国有资本的概念 2、国有资本经营预算的概念 是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算（指狭义的国有资本经营预算）。 l中央国有资本经营预算由收入预算和支出预算组成。l国有资本经营预算以国有资本收益为收入的主要来源。l预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。l国有资本经营预算支出主要包括： 1、资本性支出。根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发展要求，

6、以及国家战略、安全等需要，安排的资本性支出。 2、费用性支出。用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出。 3、其他支出。 国有资本经营预算、公共财政预算、政府性基金预算、社会保障预算共同组成政府预算体系。 l国有资本经营预算国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益以及其他相关收入，并对该收入进行分配而发生的收支预算。国有资本经营预算建立在国有资本收益收取法律关系基础之上。l公共财政预算公共财政预算是国家以社会管理者身份依法筹集税收收入和非税收入，并将所有资金分配用于维持国家机器运转以及提供社会公共产品和服务的收支预算。公共财政预算建立在税收法律关系以及收费法律关系基础之上。相

7、同点：相同点：l二者同为政府预算的重要组成部分，是政府调二者同为政府预算的重要组成部分，是政府调控国民经济运行的政策工具控国民经济运行的政策工具；l二者都要遵循国家财政预算编制的基本原则，二者都要遵循国家财政预算编制的基本原则，即公开性、完整性、统一性、和年度性。即公开性、完整性、统一性、和年度性。 l二者之间存在双向转移性收支的关系，可以通二者之间存在双向转移性收支的关系，可以通过设置相应的科目接口进行连接。过设置相应的科目接口进行连接。 不同点：不同点：l收入来源不同收入来源不同l收支对象不同收支对象不同l收支形式不同收支形式不同l收支手段不同收支手段不同l国有资本经营预算：收取国有资本收

8、益及其他相关收入。l公共财政预算：筹集税收收入和非税收入。l国有资本经营预算：主要是国有企业。l公共财政预算：全社会。l国有资本经营预算：收入以国有资本收益为主，支出多采取投资形式，资金具有周转性特征。l公共财政预算：收入为税收为主，支出多采用补助方式，资金具有一次性、无偿性特征。l国有资本经营预算：收入的实现多遵循市场规则，强调通过市场化运行方式。l公共财政预算：收支手段主要是政府行政手段。l国有资本经营预算与社会保障预算可以有单向通道。l国有资本经营预算与政府性基金预算不存在转入转出问题。l相对独立性原则相对独立性原则 ：由其独特功能“经营性”决定l适度集中原则适度集中原则 ：收入筹集原则

9、l保证重点原则保证重点原则 ：支出原则 各级财政部门是国有资本经营预算的主管部门，各级财政部门是国有资本经营预算的主管部门，其主要职责是：其主要职责是：l1、负责制（修）订国有资本经营预算的各项管理制度、预算编制办法和预算收支科目；l2、编制国有资本经营预算草案；l3、编制国有资本经营预算收支月报，汇总编报国有资本经营决算，报告国有资本经营预算执行情况；l4、会同有关部门制定企业国有资本收益收取办法；l5、收取企业国有资本收益；l6、负责审核汇总编制全国国有资本经营预、决算草案。 各级国有资产监管机构以及其他负有国有企业监各级国有资产监管机构以及其他负有国有企业监管职能的部门和单位，是国有资本

10、经营预算单位，其管职能的部门和单位，是国有资本经营预算单位，其主要职责是：主要职责是：l1、负责研究制定本单位国有经济布局和结构调整的政策措施；l2、参与制订国有资本经营预算有关管理制度；l3、提出本单位年度国有资本经营预算建议草案；l4、组织和监督本单位国有资本经营预算的执行；l5、编报本单位年度国有资本经营决算草案；l6、负责组织所监管（或所属）企业国有资本收益的上交。l一、建立国有资本经营预算制度的必要性l二、国有资本经营预算的实施情况l三、下一步的工作任务和要求l建立国有资本经营预算制度，是完善政府预算建立国有资本经营预算制度，是完善政府预算体系的需要体系的需要 l建立国有资本经营预算

11、制度，是加快国有经济建立国有资本经营预算制度，是加快国有经济布局结构调整的需要布局结构调整的需要l建立国有资本经营预算制度，是完善国有企业建立国有资本经营预算制度，是完善国有企业收入分配制度的需要收入分配制度的需要 l（一）中央国有资本经营预算的试行情况：（一）中央国有资本经营预算的试行情况：取得重要的阶段性成果，但也存在试行范围偏窄、国有资本收益收取比例偏低等问题。l（二）地方国有资本经营预算的试行情况：（二）地方国有资本经营预算的试行情况：试行工作在不断推进中，但也存在进展不平衡、收支规模较小等问题。l（三）中央国有资本经营预算的两个操作性文件（三）中央国有资本经营预算的两个操作性文件l1

12、、制度框架基本建立 l2、试行范围逐步扩大 l3、2010年中央国有资本经营预算正式提交人大审议 l下发两个操作性文件。l修订政府收支分类科目，在政府收支分类科目中，单独设立了国有资本经营预算科目。l修订财政总预算会计制度，增设了“国有资本经营预算”会计核算科目，对国有资本经营预算收支实行单独核算。 l2007年中央国有资本经营预算试点范围为国资委监管企业l2008年中国烟草总公司纳入试行范围l2009年中国邮政集团公司纳入试行范围l2008 年国务院批准中央企业国有资本经营预算收支总规模571.3亿元l2009年国务院批准中央企业国有资本经营预算收支总规模1000.9亿元（含专项国有资本收支

13、600亿元 ） l2010年人大审议通过中央国有资本经营预算收支总规模440亿元 l一是国有经济和产业结构调整支出341.5亿元。l二是中央企业救灾恢复生产重建支出145亿元。l三是中央企业重大科技创新项目支出10亿元。l四是中央企业重大节能减排项目支出20亿元。l五是中央企业改革重组等补助支出12亿元。l六是中央企业境外矿产资源权益投资支出（“走出去”专项支出）30亿元。l七是对五户发电企业电煤新增流动资金贷款贴息10亿元。l八是其他支出15亿元。l一是国有经济和产业结构调整支出68.9亿元。l二是中央企业救灾恢复生产重建支出139.6亿元。l三是中央企业重大科技创新项目支出27.2亿元。l

14、四是中央企业重大节能减排项目支出36.7亿元。l五是中央企业改革重组等补助支出9亿元。l六是中央企业境外矿产资源权益投资支出（“走出去”专项支出）30亿元。l七是应对金融危机支出75亿元l八是电信重组改革支出600亿元 l九是其他支出14.5亿元。支持中央企业社保支出1%其他支出1%支持中央企业应对金融危机支出5%支持中央企业重大科技创新项目支出2%支持中央企业境外矿产资源权益投资支出4%支持中央企业重大节能减排项目支出4%支持中央企业救灾恢复生产重建支出18%支持国有经济和产业结构调整支出26%l截至2009年底，全国36个省区市及计划单列市中，有20个省区市出台了试行国有资本经营预算的实施

15、意见和办法，比照中央国有资本经营预算制度框架，基本建立起完整的国有资本经营预算制度体系。l16个省（区、市）未开展国有资本经营预算相关工作，一些地区虽制定了国有资本经营预算相关办法，收取了国有资本收益，但未单独编制国有资本经营预算。 l中央企业国有资本收益收取管理暂行办法（财企2007309号）l中央国有资本经营预算编报试行办法（财企2007304号）l是中央国有资本经营预算筹集收入的操作性文件l对中央企业国有资本收益内容、收取范围及收益申报、审核、上交程序等做了明确规定。l国有资本收益的内容国有资本收益的内容 l企业国有资本收益的上交比例企业国有资本收益的上交比例 l上交比例的计算基数上交比

16、例的计算基数 l净利润弥补亏损的口径净利润弥补亏损的口径 l法定公积金的扣除口径法定公积金的扣除口径 l企业利润的申报、核定和上交程序企业利润的申报、核定和上交程序 国有资本收益是指国家以所有者身份依法取得的国有资本收益是指国家以所有者身份依法取得的国有资本投资收益国有资本投资收益，具体包括：1、应交利润，即国有独资企业按规定应当上交国家的利润；2、国有股股利、股息，即国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息收入；3、国有产权转让收入，即转让国有产权、股权（股份）获得的收入；4、企业清算收入，即国有独资企业清算收入（扣除清算费用），国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入

17、（扣除清算费用）；5、其他国有资本收益。l企业划分为三类：第一类是具有资源垄断型特征的行业企业；第二类是一般竞争性行业企业第三类是军工企业和转制科研院所政策性企业中储粮、中储棉，免交利润l第一类企业国有资本收益上交比例10%l第一类企业国有资本收益上交比例5%石油石化50.53%电信22.62%电子0.02%对外合作0.01%化工0.00%电力7.43%纺织轻工0.03%钢铁3.57%机械0.78%建材0.01%建筑施工1.40%境外2.51%贸易1.62%煤炭5.14%投资服务0.50%医药0.05%运输2.46%有色冶金采掘1.30%电力8.92%电信17.59%石油石化34.70%投资服

18、务0.49%烟草19.57%有色冶金采掘0.63%医药0.09%运输3.07%纺织轻工0.03%对外合作0.02%农林牧渔0.00%煤炭3.65%贸易2.18%境外2.31%建筑施工1.76%电子0.02%钢铁3.43%机械1.40%建材0.06%化工0.08%资源性特征行业企业120亿元（86%）一般竞争性行业企业20亿元（14%）资源性特征行业企业375亿元（84%）一般竞争性行业企业69亿元（16%）l以企业集团合并净利润为计算基础 l扣除：以前年度未弥补亏损l扣除：提取的法定公积金l抵扣的亏损是合并报表的未弥补亏损l抵扣的亏损是合并报表反映的年初未分配利润指标（负数） 按企业合并报表提

19、取的法定公积金不超过10%的部分抵扣。l每年5月底前，国资委监管企业将应交利润的申报文件及资料同时报送国资委和财政部，中国烟草总公司和中国邮政集团直接报财政部。申报文件必须附申报表，如果有特殊申报事项，如减免等要求还要附上相关说明及资料。l按照规定，国资委，财政部对国资委初审结果进行审核确认后，正式批复国资委，同时通知财政监察专员办事处，由他们向企业开具非税收入缴款单，收取收益。国资委收到企业申报文件后进行初审，并将初审结果报到财政部。l预算收支的内容预算收支的内容 l中央国有资本经营预算的编报程序中央国有资本经营预算的编报程序 l中央国有资本经营预算的编报时间中央国有资本经营预算的编报时间

20、l中央企业编制的中央国有资本经营预算中央企业编制的中央国有资本经营预算支出项目计划的主要内容支出项目计划的主要内容 l预算资金拨付及使用程序预算资金拨付及使用程序 中央国有资本经营预算收入，反映当年企业国有资本收益预计入库数额及上年结转收入。中央国有资本经营预算支出，反映由中央国有资本经营预算收入安排的支出，主要用于以下方面：l（一）调整优化国有经济布局和结构支出；l（二）补偿国有企业改革成本支出；l（三）支持企业自主创新支出；l（四）支持企业节约能耗、治理环境污染支出；l（五）经国务院批准的其他支出。 l首先，由中央企业编制国有资本经营预算支出项目计划，上报中央预算单位，同时抄报财政部；l第

21、二，由中央预算单位对企业项目支出预算审核汇总后编制国有资本经营预算建议草案，上报财政部；l第三，财政部根据预算收入和中央预算单位上报的国有资本经营预算建议草案，编制中央国有资本经营预算草案，提交人大审议；l第四，人大审议通过预算草案后，由财政部批复各预算单位，各预算单位再批复所监管企业。l每年8月，财政部向中央预算单位和中央企业下发编报第二年国有资本经营预算的编报通知，明确预算编制重点；l9月底前，中央企业向预算单位和财政部上报预算支出项目计划；l10月底前，中央预算单位向财政部上报预算建议草案；l12月底前，财政部向国务院上报预算收支总数；l3月底前，财政部将预算草案提交全国人大审议。l人大审议通过后的一个月内，财政部批准各中央预算单位；l各中央预算单位在收到预算批复15日内，批复所监管企业。 l支出项目计划包括：编制报告（文字部分）、预算表和编报系统数据盘。l编制报告包括：项目内容、承担单位、立项依据、可行性分析、进度安排、实施目标资金筹措方案、项目考核责任等等，特别要提供资金需求的测算标准和依据等。l企业在申报预算时，必须事先