税务会计试题三及答案

1、税务会计试题三及答案一、 单项选择题1下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ ）。A.强制性 B .无偿性 C .固定性 D .合法性2以下税种中属于流转税类的是（）。A.个人所得税B .增值税 C .资源税 D ,印花税3有权制定税收行政法规的部门是（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会B .国务院C.财政部和国家税务总局D .省级国家税务局和地方税务局4下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A,消费税B.增值税 C .车辆购置税D, 土地增值税5. 下列各项需交纳消费税的有（ ）。A. 委托加工的应税消费品（ 受托方已代收代缴消费税） , 委托方收回后直接销售的B. 自产自

2、用的应税消费品, 用于连续生产应税消费品的C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的6. 某企业 2018年 度取得购销售收入8000万元, 国库券利息收入45万元 ; 当年发生的成本费用共计5600 万元 , 其中包括罚款支出6 万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为（） 万元。 （ 所得税率 30%）A.133.98 B. 72.18C.138.27D.140.257对纳税人所得应按次征收的是（） 。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得8进口货物的增值税应由（）征税。A.

3、进口地税务机关B.海关C. 交货地税务机关D.进口方所在地税务机关9. 进口货物以海关审定的成交价为基础的（）价格为关税完税价格。A.FOB B.CIF C.CFR D.C F二、多选题1. 下列各项可以不纳消费税的有（）。A. 自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B. 委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C. 有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的、2. 下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（） 。A. 委托他人代销货物B.销售代销货物C. 将自产的货物分给职工作福利D.将外购的货物用于非应税项目3. 下列

4、各项中，在计算当期应交企业所得税时应予考虑的因素有（） 。A. 当期实现的利润总额B.永久性差异C. 时间性差异D.当期实现的净利润4. 纳税人自产自用的应税消费品，用于（）应缴纳消费税。A. 在建工程B.职工福利C. 管理部门D.连续生产应税消费品三、判断题1. 采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。（）2. 对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180 万元 , 一律按增值税一般纳税人征税。（）3. 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。（）4. 企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按

5、照实际发生数从收入总额中扣除。（）5. 同一作品在报刊上连载取得收入的，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。（）6. 企 业 发 生 年 度 亏 损 的 ， 可 用 以 后 5 个 盈 利 年 度 的 利 润 弥 补7. 个人转让无形资产以受让人为扣缴义务人。（）8. “生产型”增值税与“消费型”增值税的区别在于是否允许企业对购入的（）四、实务题1. 某商场为增值税一般纳税人，2019年 6月 份发生以下购销业务：（ 1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100 000 元，同时支付货物运输费3500 元。（ 2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30

6、000 元（不含税价）。（ 3） 向小规模纳税人销售货物金额为22 600元， 柜台零售货物金额为11 300元，向一般纳税人销售货物价款60 000 元。（ 4） “三八”节以价值8000元 （不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。（ 5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50 000 元。（ 6）试计算该商场当月应缴的增值税税额。2. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%，增值税退税率10%。 2019 年 5、 6 月 份的生产经营情况如下：（ 1） 5 月份。外购原材料取得增值税专用发票注明价款850 万元，增值税110.5 万元， 材料已验收入库；外购动力取得

7、增值税专用发票注明价款150万元，增值税 19.5 万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明价款30 万元，增值税3.9 万元；支付加工货物的运输费用10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300 万元，支付销售货物运输费用18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500 万元。要求：采用“免、抵、退”法计算企业 2019 年 5 月 份应纳（或应退）的增值税并编制相应会计分录。2）计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本。3.A卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月

8、份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500 元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40 万元，委托B 卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30 万元； 收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。试计算A、 B 卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。4. 某企业 2018 年度主营业务收入1200 万元（产品销售净收入），主营业务成本800 万元，主营业务税金及附加50 万元；其他业务收入100 万元，其他业务支出60 万元； 营业费用、财务费用、管理费用合计150 万元， 其中，业务招待费25 万元 （税法可抵扣6.5 万） ； 固定资产盘

9、盈收入22万元； 国库券利息收入13 万元；公益、救济性捐赠10 万元（税法可抵扣8.805 万） ；未按期缴纳税金，支付滞纳金5 万元。计算该企业的应纳税额。试题三答案一、单项选择题1 D 2 B 3 B 4 B 5. D6. B 7 C 8 B 9 A二、多选题1 ABC 2 ABC 3. ABC 4 ABC三、判断题1.x23.，4.x5. x6.x 7.，8四、实务题1 (1)进:100000 X 13%+3500X 9%=13315 元(2)销:30000X 13%=3900 元(3)销:(22600+11300)+ 1.13 X0.13+60000X 0.13=11700 元(4)

10、视同销售：8000 X0.13=1040 元(5)视同销售：50000 X0.13=6500元( 6)当月应缴增值税税额=(3900+11908+6500)-13315+1040=9825元2 ( 1)5 月份：外购材料：借：原材料8500000应交税费应交增值税(进项税额) 1105000贷：银行存款9605000外购动力：借：在建工程339000生产成本1200000应交税费应交增值税（进项税额）195000贷：银行存款1734000支付加工费：借：委托加工物资300000应交税费应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000支付加工货物的运输费：借：委托加工物资91000应交税

11、费应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款100000内销货物：借：银行存款3390000贷：主营业务收入3000000应交税费应交增值税（销项税额）390000支付销售货物运输费：借：销售费用163800应交税费应交增值税（进项税额）16200贷：银行存款180000出口货物：借：银行存款5000000贷：主营业务收入5000000（ 2）免抵退税不得免征和抵扣的税额=5000000X （ 13* 10% =150000 （元）内销货物应纳税额=390000（1105000 195000 39000 900016200 150000 500000） = 324200（元）当期实际免抵税额=

12、0应退税额=500000（元）结转下期抵扣税额=324200（元）结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本150000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）150000出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额：借：其他应收款500000贷：应交税费应交增值税（出口退税）5000003 A 卷烟厂：销售卷烟增值税销项税额=500X 12 500 X 13%?812 500 （元）销售卷烟应交消费税税额=500X 12 500 X 45%+500< 150=2 887 500 （元）购入烟叶增值税进项税额=400 000X 13%f52 000 （元）委托加工支付增值税进项税额=300

13、 000X 13%?39 000 （元）对外销售烟丝增值税销项税额二 （400 000+300 000 ） X （ 1+10% x 13%x50%50 050 （元）收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税=（400 000+300 000） + （ 1 30% X 30%=300 000元，其中允许抵扣税额 150 000（元）=812 500 50 050 52 000 39 000=771 550（元）当月应交消费税税额=2 887 500 150 000=2 737 500 （元）A卷烟厂：销售卷烟时：借：银行存款7 062 500贷：主营业务收入6 250 000应交税费应交增值税（

14、销项税额） 812 500销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加2 887 500贷：应交税费应交消费税 2 887 500购入烟叶时：借：原材料烟叶 400 000应交税费应交增值税（进项税额）52 000贷：银行存款452 000发出委托加工烟叶时：借：委托加工物资400 000贷：原材料烟叶 400 000支付加工费和增值税时：借：委托加工物资300 000应交税费应交增值税（进项税额） 39 000贷：银行存款339 000支付委托加工烟丝消费税时：借：委托加工物资150 000应交税费应交消费税 150 000贷：银行存款300 000烟丝对外销售时：借：银行存款435 050应交税费应交增值税（销项税额）50 0504会计利润=12008005010060221315015=260（万元）调整项目：（1）业务招待费扣除限额=（1200+ 100） X5%o=6.5 （万元）业务招待费超支：2