职工薪酬支出及纳税调整明细表详解

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2、*足用13a it ,/小g*E*IL*l/A 8Mg1), X'ME«.(XI1、工资薪金支出税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。2、职工福利费税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值 为限；3、职工教育经费税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为 限；但是可以结转下年扣除；4、工会经费税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为 限；5、各类基本社会保障性缴款填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老 保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；

3、账载金额是会计账簿中计提 入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。纳税调整金额=账载金额-税收金额【例题】某企业2018 年发生如下工资业务：1、 2018 年计提工资1100 万元，其中包括计提年终奖200 万元，实际发放工资 900 万元， 2019年 1 月发放年终奖100万元， 还有 100万元在 2019年 6月才发放。 2017 年 3 月还发放了2017 年的年终奖300 万元。2、实际发生福利费150 万元，其中20 万元没有取得合法有效凭证。3、 计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40 万元，剩余5

4、 万元教育经费未使用，2017 年结转教育经费15万元。4、工会经费支出22 万元，取得了专用收据。【解析】1、工资工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，即计提进入工资费用中的金额，为 1100 万元。工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017 年年终奖300 万元，包括支付的2019年 100 万 元 的 年 终 奖 。 所 以 实 际 发 生 额 = 本 年 借 方 发 生 额-300+100=1200-300+100=1000。而在 6 月支付的2018 年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以

5、不能再计入2018 年的实际发生额中。所以纳税调整金额为1100-1000=100万元。2、职工福利费账载金额为150 万元， 实际发生额为130 万元， 税收金额为（工资实际发生额 1000*14%，账载金额150，实际发生额130 的三者孰小值）130万元。纳税调整金额为150-130=20 万元。3、职工教育经费（ 1）按税收规定比例扣除的职工教育经费账载金额为45（职工培训费12.5 可以全额扣除），实际发生额为40，以前年度结转扣除额为15,税收金额为(1000*8%=80,40+15=55)的孰小值55万元纳税调整金额=45-55=-10万元。累计结转以后年度扣除额=0(2)按税收规定全额扣除的职工培训经费账载金额为12.5,实际发生额为12.5,纳税调