税务师涉税法律讲义Ⅰ第04讲_行政行为基本理论

1、涉税法律第三节行政行为【考点1】行政行为基本理论（熟悉）行政法律行为厂广义一I行政事实行为行政行为-狭义行政法律行为一、行政（法律）行为的特征1 .从属法律性：任何行政行为 必须有法律依据。2 .裁量性：立法机关在立法时会给行政机关设定裁量空间，以便其能灵活地处理新的行政关系。1万3万自由裁量3 .单方意志性行政主体实施行政行为，只要是在宪法、组织法或者其他法律、法规的授权范围内，即可自行决定和直接实施，而无须与行政相对方协商或征得其同意。（行政协议行为除外）自己决定甲行政机关罚款10000元4 .效力先定性行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，未被国家有权机关依法宣布为违法无效之前，对

2、行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力，任何个人或团体都必须遵守和服从。5.强制性【总结】L从属法律性裁量性行政行为的特征f单方意志性 一效力先定性一强制性【例题多选题】 A.排除裁量性 B.单方意志性 C.效力未定性根据我国行政法理论，税务行政行为具有（）等特征。（2010年）D.意思自治性E.从属法律性E正确）、自由裁量性【答案】BE【解析】税务行政行为，属于行政行为的一种；行政行为具有从属法律性（选项（选项A错误，如核定征收）、单方意志性（选项B正确）、效力先定性（选项C错误）、强制性（选项误）。二、行政行为的效力（一）确定力1 .对于行政主体来说， 非依法定理由和程序，不得

3、随意改变其行为内容，或就同一事项重新作出行为；2 .对于行政相对方来说，不得否认行政行为的内容或随意改变行为的内容，非依法也不得请求改变行政 行为。不得随意更G（东得自行更皮飞一封）P款金额（二）公定力行政主体作出的行政行为，不论合法还是违法，都推定为合法有效,相关当事人都应当先予以遵守和服甲行政机关罚款10000元张某推定合法有效（三）拘束力行政行为成立后，即 对行政主体和行政相对人产生法律上的约束力,有关人员或组织必须遵守、服从。（四）执行力行政行为生效后，行政主体依法有权采取一定手段，使行政行为的内容得以实现。【总结】确定力确定力也过履行期限拘束力【真题速递】警察72 .抽象行政行为VS

4、具体行政行为以行政行为的对象 是否特定为标准划 分抽象行政行为如，税务机关制定税收规 范性文件具体行政行为如，行政许可、行政处 罚、行政强制等3 .羁束行政行为VS裁量行政行为以行政行为受 法律规范拘束 的程度为标准 划分鞘束行 政行为如，税务机关征税只能根据法律、法规规 定的征税范围、征税对象以及税种、种 目、税率来进行税收征管，税务机关没有 选择、裁里的余地裁里仃 政行为如，行政机关在法定幅度内决定具体的罚 款数额没得选择E办4.依职权的行政行为 VS依申请的行政行为以行政主体是 否可以主动作 出行政行为为 标准划分依职权 的行政 行为如，行政机关主动公开政府信息、税务机 关征税行为、行政

5、强制行为、国有土地上 房屋征收行为依树! 的行政 行为如，市场监督管理部门颁发营业执照、有 关行政机关颁发经营许可证以及行政机关 依申请公开政府信息行政机关直接作出行政行为5 .单方行政行为VS双方行政行为以行政行为成立时参 与意思表示的当事人 人数为标准划分单方行政行为如，行政强制行为、行政 许可行为、行政处罚行为双方行政行为如，行政合同行为6 .要式行政行为VS非要式行政行为以行政行为是否应 当具备一定的法定 形式为标准划分要式行政行为如，强制执行决定应当以书 面形式作出，并载明行政 强制法规定的法定事项内 容非要式行政行为如，公安机关对酗酒的人采 取强制约束的行为7.作为行政行为VS不作

6、为行政行为以行政行为作为方 式表现为标准划分作为行政行为如，行政奖励、行政强制行 为不作为行政行为如，相对人依法请求公安机 关保护其人身安全，公安机 关未予保护8.授益行政行为VS损益行政行为以行政行为的内容 对行政相对人是否 有利为标准划分授益行政行为行政许可、行政给付、行政奖 励、确认或决定减税免税损益行政行为行政处罚、征税、行政收费、 行政强制行为9.行政立法行为VS行政执法行为VS行政司法行为以行政权作用的表 现方式和实施行政 行为所形成的法律 关系为标准划分行政立法行 为如，行政机关依法制定行政法规、行 政规章以及其他规范性文件行政执法行 为如，行政征收、行政给付、行政处 罚、行政强

7、制等行政司法行 为如，行政调解、行政裁决、行政仲 裁、行政复议等0 -。一10.行政终局裁决行为、国家行为行政终局 裁决行为“法律”规定由行政机关 最终裁决的具体行政行为行政相对人不得向法院起诉； 法院无权对行政终局裁决行为 的合法性予以审查国家行为涉及国家重大利益，具有 高度政治性的行为（如， 国防、外交行为）行政相对人不得起诉行政相对人因国家行为遭受 的损失可通过国家补偿的途径 得到救济【真题速递】考查方式涉税法律1 .给出一个案情，让考生根据案情中采取的措施，来判断属于行政行为的什 么分类2 .直接给出行政行为的某一个分类，让考生选择属于该分类的行为的选项破敌术无论采取何种形式，出题老师

8、都在围绕着行政行为的划分标准来考查，所 以考生要重点掌握，每种行为是如何划分的，而不是单纯的记忆种类有哪 些、举例有哪些3 从最近几年真题看，出题老师主要围绕着“羁束行政行为VS裁量行政行为、授益行政行为 VS损益行政行为、行政立法行为VS行政执法行为 VS行政司法行为”进行考查，需要考生重点关注【例题1 单选题】根据行政行为的分类标准，（）属于授益行政行为。（2009年）A.行政确认B.行政强制C.行政许可D.行政处罚【答案】C【解析】（1）选项A:并非所有的行政确认行为均属于授益行政行为（如道路交通事故责任认定）；（2）选项BD均属于损益行政行为。【例题2 多选题】根据行政法理论和行政强制

9、法、行政诉讼法等法律规定，对逾期不缴纳税 款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定，拍卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳 金及罚款的行为，税务机关作出该行政强制决定的行为属于（）。（2013年）A.代履行行为B.行政事实行为C.损益行政行为D.行政法律行为E.行政司法行为【答案】CD【解析】（1）题干所述为税务机关决定采取拍卖方式（选项 A错误）进行行政强制执行，属于损益行政行 为（选项C正确）、行政法律行为（选项 B错误，选项D正确）、行政执法行为（选项 E错误）。（2）税务 机关的拍卖决定本身属于行政法律行为，税务机关执行该决定实际将纳税人财物拍卖属于行政事实行为。四、行

10、政行为的合法要件不同行政行为的合法要件并不完全相同，但是一般必须具备四个基本要件：1 .行政行为的主体应当合法；2 .行政行为应当在行政主体的权限范围内实施；3 .行政行为的内容应当合法、适当；4 .行政行为应当符合法定程序。五、行政行为的无效、撤销和废止（一）无效1 .情形行政行为存在 重大且明显违法。 例如行政处罚法规定，没有法定依据，或者不遵守法定程序的，处罚 无效。2 .法律后果3 1）自始无效。4 2）行政行为被宣布无效后，行政主体通过该行为从行政相对方获得的一切均应返还相对方，所施以相对 方的一切义务应取消，给相对方所造成的实际损失，应予赔偿。（二）撤销1 .情形（1）行政行为合法要件有瑕疵。涉税法律(2)行政行为明显不当。2.法律后果追溯到行政行为作出之日(1)行政行为自被撤销之日起失去法律效力，撤销的效力可(2)行政行为撤销后，行政主体与相对方根据过错承担相应的行政法律责任(包括赔偿责任)。(三)废止1.情形(依据变更)(1)行政行为所依据的法律、法规、规章等被依法修改、废止或撤销(2)行政行为所依据的客观情况发生重大变化(情势变更)(3)行政行为已完成原定的目标、任务2.法律后果(1)行政行为废止后，其效力从行为(目的实现)废止之日起失效；(2)行政行为被废止之前通过相应行为已给予相对方的权益不再