会计基础冲刺班讲义

1、.第三局部第十章讲解第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付考点1：现金和银行存款“库存现金科目用于核算企业库存现金的收入、支出。借方登记现金的增加贷方登记现金的减少期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。“银行存款科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金科目核算。一 提现借：库存现金贷：银行存款二 存现借：银行存款贷：库存现金考点2：交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市

2、场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产、“应收股利、“投资收益等科目。企业购置交易性金融资产时：借：交易性金融资产贷：银行存款等企业出售交易性金融资产时：借：银行存款等贷：交易性金融资产借记或贷记“投资收益。交易费用:借：投资收益贷：银行存款第二节财产物资的收发、增减和使用考点3：原材料一采购：借：原材料、在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款二发出材料借：生产本钱制造费用管理费用贷：原材料考点4：库存商品1产品入库借：库存商品贷：生产本钱2发出商品结转销售本钱借：主营业务本钱贷：库存商品考点5：固定资产1购入借：固定资产应交

3、税费应交增值税进项税额贷：银行存款2计提折旧固定资产折旧是指固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。这局部转移的价值以折旧费的形式计入相关本钱费用，并从企业的营业外收入中得到补偿。因此，企业应当在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进展系统分摊。根据我国企业会计准那么和会计制度规定：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开场计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。根本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；出租的固定资产，其计提的折旧应计

4、入其他业务本钱；未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。3出售固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产出售固定资产收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税销项税额应交税费应交营业税支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款结转固定资产净损益借：固定资产清理贷：营业外收入或：借：营业外支出贷：固定资产清理第三节债权、债务的发生和结算考点6：应收账款及预付账款1销售时：借；应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2实际收到款项时借：银行存款贷：应收账款3应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进展检查，有客观证据说明该应收款项发生减值的，应当将该

5、应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账损失的会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款坏账准备可按以下公式进展计算：当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率-或+“坏账准备科目的贷方借方余额4预付账款借：预付账款贷：银行存款收到材料和发票时借：原材料、在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款考点7：应付账款1购置产品借：库存商品应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款2偿付货款借：应付账款贷：银行存款考点8：应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工

6、资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬科目进展核算。贷方登记已分配计入有关本钱费用工程的职工薪酬的数额1计提货币性福利：借：生产本钱制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬2发放工资货币性福利：借：应付职工薪酬贷：银行存款考点9：应交税费企业根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“应交税费科目进展核算。主要账户设置1.“应交税费应交增值税、“应交税费应交营业税、“应交税费应交城市维护建立税、“应交税费应交教育费附加。用途：核算相关税费。2.“营业税金及附加账户1账户的性质：损益类账户。2用来

7、核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建立税、资源税和教育费附加等相关税费。该账户期末结转后无余额。借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建立税应交教育费附加借：应交税费应交营业税应交城市维护建立税应交教育费附加贷：银行存款考点10：借款1短期借款企业取得短期借款时，借记“银行存款科目，贷记“短期借款科目；按月预提利息费用时，借记“财务费用科目，贷记“应付利息科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息科目，根据应计利息，借记“财务费用科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款科目；企业短期借款到期归还本金时，借记“短期借款科目，贷记“银行存款科目。2长期借款企业借

8、入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款科目，贷记“长期借款科目。计提利息时，借记“财务费用、“管理费用、“在建工程资本化局部等科目，贷记“应付利息科目。企业归还长期借款的本金时：应按归还的金额，借记“长期借款科目，贷记“银行存款科目；按归还的利息，借记“应付利息、“财务费用等科目，贷记“银行存款科目。第四节资本的增减考点11：承受投资1承受现金资产投资设立时，不形成资本溢价借：银行存款贷：实收资本追加投资时：借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价2承受非现金资产投资企业承受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值但投资合同或协议约定价值不公允的除外和在注册资本中应

9、享有的份额。借：固定资产贷：实收资本考点12：实收资本的减少借：实收资本贷：库存现金第五节收入、本钱和费用考点13：收入一分类收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。收入按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等，通常通过“其他业务收入科目核算，并通过“其他业务本钱科目核算为取得其他业务收入发生的相关本钱。一主营业务收入1取得商品销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2结转商品本钱借：主营业务本钱贷：库存商品二其他业务收入1取得原材料销

10、售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额2结转材料本钱借：其他业务本钱贷：原材料考点14：本钱产品本钱主要通过“生产本钱和“制造费用科目核算。“生产本钱科目核算企业进展工业性生产发生的各项生产本钱；“制造费用科目核算企业生产车间部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。在生产一种产品的车间中，制造费用可以直接计入产品本钱；在生产多种产品的车间中，企业应根据制造费用的性质，合理选择分配方法，将制造费用分配计入各种产品本钱。1归集材料、人工借：生产本钱贷：原材料应付职工薪酬2分配

11、制造费用：借：生产本钱贷：制造费用3产品入库借：库存商品贷：生产本钱考点15：费用企业的费用主要包括主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。销售费用是用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构含销售网点、售后效劳网点等的职工薪酬业务费折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也在本账户核算。该账户期末结转后无余额。管理费用是核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间

12、内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等、聘请中介机构费、咨询费含参谋费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。考点16：营业外收支企业的营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚款利得、捐赠利得等，企业取得的营业外收入应通过“营业外收入科目核算。企业的营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等，企业发生

13、的营业外支出，应通过“营业外支出科目核算。第六节财务成果的计算财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。本节简要介绍利润及利润分配的账务处理。考点17：利润企业当期实现的净利润或发生的净亏损通过“本年利润科目核算。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。1结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出考点1

14、8：所得税企业当期应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。1计提应交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税2交税借：应交税费应交所得税贷：银行存款3结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用考点19：利润分配利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进展的分配。利润分配的顺序依次是：1提取法定盈余公积；2提取任意盈余公积；3向投资者分配利润。企业利润的分配或亏损的弥补应通过“利润分配科目进展。1将“本年利润科目年末余额转入“利润分配未分配利润科目借：本年利润贷：

15、利润分配未分配利润2提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润借：利润分配未分配利润贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积应付利润3向投资者支付分配的利润时借：应付股利贷：银行存款或库存现金【例题·综合应用题】 M公司为一般纳税企业，其存货采用实际本钱法进展管理，2021年3月发生以下经济业务：11日，向A公司购入原材料一批，价款10 000元。材料已验收入库，款项尚未支付。24日，销售甲商品500件，每件售价100元，本钱每件60元，商品已发出，当即结转本钱。货款已收存银行。3接供电部门通知，本月应付电费30 000元，其中生产：车间电费25 000元；行政管理部门电费5 00

16、0元；当即通过银行转账支付。45日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额100 000元。D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清，当即发货。510日向E公司出租包装箱一批，收取押金10 000元存入银行。612日，经查B公司已经破产倒闭。原欠B公司2 000元货款无法归还。718日，E公司退还包装箱，经历收后拘留租金3 000元，余额以转账支票退还。822日，公司送货车超速，接交警部门罚款单一X，罚款额200元，同日以现金支付。924日，以银行存款6 000元支付广告费。1026日，购入一辆全新的运输设备，发票价格150 000元，车辆购置税17 500元。全部款项开出转

17、账支票以支付，车辆交付供销科使用。1128日，计提本月教育费附加1 000元，城市维护建立税2 300元。1231日，结转本月完工入库A产品的本钱150 000元。1331日，经单位领导批示，仓库盘亏甲商品50件，系保管员失职所致，由责任人承当，款项尚未收回。要求：根据上述经济业务，在不考虑增值税的情况下，编制相关会计分录。答疑编号597403010111日，向A公司购入原材料一批，价款10 000元。材料已验收入库，款项尚未支付。【会计分录】借：原材料10 000贷：应付账款10 00024日，销售甲商品500件，每件售价100元，本钱每件60元，商品已发出，当即结转本钱。货款已收存银行。【

18、会计分录】借：银行存款50 000贷：主营业务收入50 000借：主营业务本钱30 000贷：库存商品30 0003接供电部门通知，本月应付电费30 000元，其中：生产车间电费25 000元；行政管理部门电费5 000元；当即通过银行转账支付。【会计分录】借：制造费用25 000管理费用 5 000贷：银行存款30 00045日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额100 000元。D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清，当即发货。【会计分录】借：银行存款60 000贷：预收账款60 000借：预收账款 100 000贷：主营业务收入 100 000510日向E公司出租包装箱一批，收取押金10 000元存入银行。【会计分录】借：银行存款10 0