我国电子商务快速发展的税收对策(一)

1、我国电子商务快速开展的税收对策 一摘要：随着科学技术水平的不断提高，我国电子商务得到快速开展， 新型的交易方式给传统的税收政策和税收征收管理提出了挑战，本文 对我国快速开展的电于商务所带来的税收问题进行剖析，对进一步完 善电子商务的税收管理提出对策建议，以利于电子商务的健康开展及 涉税业务的顺利处理。关键词：电于商务；税收政策；征收管理。 一、电子商务的内涵及特点。电子商务是 20 世纪 80 年代初期开始在美国、加拿大等国兴起的一种 崭新的企业经营方式。具体来讲，电子商务是一种通过网络技术快速 而有效地进行各种商业交易行为的最新方式。它不仅指基于国际互联 网上的交易，而且指所有利用国际互联网

2、、企业内部网和局域网来解 决问题、降低本钱、增加附加值并创造新的商机的所有商务活动，包 括从销售到市场运作以及信息管理在内的众多企业行为。尽管电子商 务活动通过互联网提供的销售、效劳多种多样，但就其方式而言，综 合归纳起来不外乎两大类， 即直接电子商务方式和间接电子商务方式。 直接电子商务方式主要针对无形货物或效劳指可以数字化的产品 ， 像音乐、软件、图片、VCD等内容的在线online订购、付款、交付, 或者全球规模的信息效劳。在这种场合下，互联网是有形交易的一种 替代形式，它使交易双方越过地理界线直接进行无缝的电子交易，最 适用于远程购物。间接电子商务方式是指企业在互联网上开设主页， 创立

3、“虚拟商店 、“在 线online目录提供货物信息，客户通过电子函件系统向销售商 发出订购单， 在互联网上完成必要的电子单证信息交换后， 销售商或 委托配送中心以传统的邮寄方式或直接送货上门的方式完成产品的 交付。这种方式主要适用于实体产品，如消费产品服装、餐饮、鲜 花等。在这种场合下，互联网的使用只是给交易双方提高了交易效 率，而在实质上，它和传统的通信或交货渠道如 、 或邮寄等 并没有本质上的区别。 电子商务的特点是指电子商务的实质是综合运用信息技术，以提高贸 易伙伴之间商业运作效率为目标，将一次交易全过程中的数据和资料 用电子方式实现，在商业的整个运作过程中实现交易无纸化、直接化。 电于

4、商务可以使贸易环节中各个商家和厂家更紧密地联系，更快地满 足需求，在全球范围内选择贸易伙伴，以最小的投入获得最大的利益。 电子商务的开展相对于传统的商务活动而言，是社会进步和科技水平 提高在商务活动实施过程中质的飞跃。它的涉税事项管理与传统商务 活动的税收管理有着巨大的区别，甚至原有许多税收政策及管理方法 无从适用。正因为如此，在某种程度上为商家和消费者避税提供了机 会。从实质而言，现行电子商务活动与传统商务活动相比，电子商务 活动有以下主要特点：一具有无地域性。 由于互联网是开放型的，国内贸易和跨国间贸易并无本质上的不同。在电子商务活动中，通过超级链接、搜索引擎等信息导航手段，人们能掌握大量

5、信息，包括文本、声音、图像等多媒体信息，人们不必亲临现场，就能了解产品性能，进行价格、效劳谈判，完成许多交易过程。因而，网上贸易是突破了地域限止的新型贸易。如许多跨国商务交易活动不受海关检查就可以自由进行，没有出、入境限制，缩短了 供需双方的距离，但同时也跳出了税务监督管理的范围，使原有的税 收征管方法和税收监控手段失去了作用。二具有货币电子性 ElectronicMoney 以下简称 EM。 在电子商务活动中使用的是一种可转换货币，已经被数字化、电子化， 可以迅速转移。从税收的角度看，传统的现金交易逃税是有限的，因 为现金交易有国家严格的制度限制， 而且现金交易数额也不可能巨大。 然而，在

6、EM 交易形势下由于交易金额巨大，且隐秘、迅速、不易被追 踪和监督，因而逃税的可能性空前增加。三具有实体隐匿性。由于缺少对互联网使用者的有效控制，互联网的使用者具有非常强的 隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓名，隐匿 居住地；企业只要拥有一台电脑、一个调制解调器、一部 就可以 轻而易举地改变经营地点，因而税务主管机关对使用者交易活动的地 点也难于确定。四具有实体虚拟性。在电子商务活动中， 企业经营使用的场所、 机构、人员都可以 “虚拟化 互联网上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟市场。网上的任 何一种产品都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到传统概念中的 商场、店面、销售

7、人员，就连涉及商品交易的手续，包括合同、单证 甚至资金等，都可以虚拟的方式出现。在税务征收管理上，难以确认 准确的对象。五具有单据无形性。在传统的交易活动中，资金流动需要真实、合法的票据作核算的证据， 但电子商务交易方式的特点是方便、快捷、节约本钱。传统商务方式 所用的信息及其载体被数字化了。人们被授予识别号、识别名或识别 文件作为其在网上活动的标识，手写签名、图章被电子签名代替，纸 质凭证、记录被电子表单、记录、文件所代替。由于电子数据不直观， 需要专门的软件才能阅读，容易被删除、修改、迁移、隐匿，这就给 税务监督、管理和跟踪、审计电子数据带来了极大的困难。同时，电 子支付体系的采用，使货币

8、、账簿也变得电子化、无形化，加大了对 交易内容和性质的区分难度。再加上加密技术的开展和广泛应用，只 有具有私人密钥才能破解信息，这也给税务监督管理带来了技术上的 难题。六具有商品来源模糊性。互联网上大多数站点都设有镜像站点，镜像站点通常是位于其他国家 的计算机，其中存储着与原始站点完全相同的信息。采用镜像的目的 是防止互联网上 交通阻塞，使互联网用户访问与之物理位置相对较近的计算机，从而加速信息的交互过程。为此，对网络贸易的消费者而 言，他并不知道是哪个国家的计算机为他提供了产品或效劳。当然对 消费者而言，只要获得所需的产品和效劳，它们的来源情况如何是无 关紧要的。然而这一特性却加大了税务当局

9、的工作难度。论/ 文/ 网LunWenNet/Com 二、兴旺国家对电子商务进行税务监控的主要对策。 由于电子商务活动具有上述特点， 给原有税制要素确实认带来了困难， 也使税收政策、税收制度、国际税收规那么和税收征管面临新的挑战。 近年来，因国际互联网商务活动的快速开展，产生的税收问题引起了 各国政府和税务征收管理机关的高度重视，并就此进行了积极广泛的 研究，也制定出了许多相应的对策。近年来兴旺国家的主要对策有： 一电子课税原那么确实定。电子课税原那么是电子商务征税的具体规那么，在这方面，欧盟于 1998 年 底制定的电子商务征税五原那么，与其他国家相比最具代表性，其主要 内容包括：1对网上贸

10、易除致力于推行现行增值税外，不开征其他 新税。2从增值税意义上讲，电子传输被认为是提供效劳，是科技、信息 进步的表现形式。3现行增值税的立法必须遵循和确保中性原那么， 不应加重电子商务活动正规经营的负担。 4税收政策和监督管理措 施必须易于遵从，并与电子商务经济相适应。 5在新型征收管理模 式下应确定网络税收的征管效率，以及规定将可能实行的无纸化电子 发票。从上述可以看到，欧盟制定的适用课税的五原那么是在对网络贸易主要 征收增值税的前提下提出的，虽然谈及税收中性原那么，也只是从增值 税的角度出发。而美国对税收中性原那么的解释有所不同，他们的宗旨 是要求对类似的经济活动行为在税收上给予平等对待，强调在制定相 关的税收政策和税务管理时应采取中性原那么，以免阻碍新技术、新科 学的开展与应用。二是否课税确实定。 对电子商务是否课税，许多国家都有自己的看法。如美国是世界网络 贸易最兴旺的国家，是最大的输出国，信息产业已成为其第一支柱产 业，并从中获取了巨大的商业价值。为保持其在这一领域的主导地