新企业所得税法

1、新企业所得税法研究开发活动确认及研究开发活动确认及研究开发费用归集研究开发费用归集 四项指标的具体评价方法四项指标的具体评价方法 研究开发活动确认及研究开发活动确认及研究开发费用归集研究开发费用归集 主要内容研究开发活动的确认研究开发活动的确认l研究开发费用的归集研究开发费用的归集研究开发活动的确认研究开发活动的定义研究开发活动的定义研究开发活动的判断研究开发活动的判断高技术服务业的企业研究开发活动高技术服务业的企业研究开发活动 研究开发项目的确定研究开发项目的确定研究开发活动的定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知

2、识，或实新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。具有明确目标的活动。 解释 创造性运用科学技术新知识，或实质性创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果

3、直接应业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。产品、服务或知识等）。注意区别于基建投资、技术改造等活动区别于基建投资、技术改造等活动实践工作中对研究开发活动的认识组织机构组织机构 研发管理职责研发管理职责 研发项目研发项目研发经费研发经费 工作流程立立项项建建议议审审核核立立项项任任务务书书研研发发过过程程验验收收决决算算成成果果资料清单立项建议书立项建议书项目可行性研究报告项目可行性研究报告项目任务书项目任务书/ /项目开题报告（内部项目合同）项目开题报告（内部项目合同）研发查新报告（包

4、括国内研发查新报告（包括国内/ /国外的查新报告）国外的查新报告） 课题研究报告或技术总结课题研究报告或技术总结 第三方的测试报告第三方的测试报告/ /权威部门的测试报告权威部门的测试报告/ /用户用户报告报告 研发成果验收证书研发成果验收证书 预决算书预决算书 国家重点支持的高新技术领域电子信息技术电子信息技术生物与新医药技术生物与新医药技术航空航天技术航空航天技术新材料技术新材料技术高技术服务业高技术服务业新能源及节能技术新能源及节能技术资源与环境技术资源与环境技术高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业 山西省促进产业发展重点科技创新项目指南 1.1.四个传统支柱产业四个传统支柱产业(

5、(煤炭、焦炭、电力、冶煤炭、焦炭、电力、冶金金 ) ) 2. 2.四个新的支柱产业四个新的支柱产业( (煤化工、材料、装备制造、煤化工、材料、装备制造、旅游旅游) ) 3. 3.四个新兴产业四个新兴产业( (高新技术、文化、农产品加工高新技术、文化、农产品加工和现代物流商贸服务和现代物流商贸服务) )煤炭产业主要扶持方向 1.1.煤、电、热、化多联产技术煤、电、热、化多联产技术; ; 2.2.煤炭高效集约开采装备与工艺技术、生产过程的自煤炭高效集约开采装备与工艺技术、生产过程的自动化和智能化技术动化和智能化技术; ; 3.3.矿井瓦斯监测预警和安全生产技术矿井瓦斯监测预警和安全生产技术; ;

6、4.4.先进的煤炭洗选装置、煤炭产品综合加工利用技术、先进的煤炭洗选装置、煤炭产品综合加工利用技术、型煤加工型煤加工 与利用设备等与利用设备等; ; 5.5.以提高煤炭资源回收率为目标的综合技术以提高煤炭资源回收率为目标的综合技术; ; 6.6.煤层气资源综合开发利用煤层气资源综合开发利用; ; 7.7.矿山修复及环境治理矿山修复及环境治理; ; 8.8.煤矸石综合利用技术。煤矸石综合利用技术。 装备制造业主要扶持方向 1.1.高产高效工作面采煤设备技术高产高效工作面采煤设备技术 (1)(1)开发大功率电牵引采煤机、掘进机、无轨运输设备、开发大功率电牵引采煤机、掘进机、无轨运输设备、刮板输送机

7、、带式输送机、大型液压支架、井下提升刮板输送机、带式输送机、大型液压支架、井下提升机、干熄焦装置专用提升机、清洁型煤炭深加工设备机、干熄焦装置专用提升机、清洁型煤炭深加工设备等煤机成套设备等煤机成套设备; ; (2)(2)开发短臂机械化开采设备和无轨运输设备及开发短臂机械化开采设备和无轨运输设备及EBJEBJ系系列掘进机列掘进机; ; (3)(3)开发大型液压支架、刮板输送机、带式输送机、转开发大型液压支架、刮板输送机、带式输送机、转载机、提升机等煤矿井下综采综掘设备。载机、提升机等煤矿井下综采综掘设备。 装备制造业主要扶持方向（续1） 2.2.数字化和智能化设计制造数字化和智能化设计制造 (

8、1)(1)数字化设计制造集成技术数字化设计制造集成技术; ; (2)(2)面向产品全生命周期的、网络环境下的数字化、智面向产品全生命周期的、网络环境下的数字化、智能化创新设计方法及技术能化创新设计方法及技术; ; (3)(3)计算机辅助工程分析与工艺设计技术计算机辅助工程分析与工艺设计技术, ,设计、制造设计、制造和管理的集成技术。和管理的集成技术。 装备制造业主要扶持方向（续2） 3.3.流程工业的绿色化、自动化及装备流程工业的绿色化、自动化及装备 (1)(1)绿色流程制造技术绿色流程制造技术; ; (2)(2)高效清洁并充分利用资源的工艺、流程和设备高效清洁并充分利用资源的工艺、流程和设备

9、, ,相相应的工艺流程放大技术应的工艺流程放大技术; ; (3)(3)基于生态工业概念的系统集成和自动化技术基于生态工业概念的系统集成和自动化技术; ; (4)(4)流程工业需要的传感器、智能化检测控制技术、装流程工业需要的传感器、智能化检测控制技术、装备和调控系统备和调控系统; ; (5)(5)大型焦炉、大型冶金技术及装备、大型化工生产节大型焦炉、大型冶金技术及装备、大型化工生产节能工艺流程与装备。能工艺流程与装备。 装备制造业主要扶持方向（续3） 4.4.重型装备制造工艺及技术重型装备制造工艺及技术 (1)(1)智能化、高效采煤设备和工艺技术智能化、高效采煤设备和工艺技术; ; (2)(2

10、)铁路机械和专用机械生产工艺技术铁路机械和专用机械生产工艺技术; ; (3)(3)重型汽车及零部件生产技术重型汽车及零部件生产技术; ; (4)(4)铸锻造设备及工艺技术。铸锻造设备及工艺技术。 装备制造业主要扶持方向（续4） 5.5.精密高效加工和成形设备精密高效加工和成形设备 (1)(1)精密零部件精密零部件( (如精密轴承、高速齿轮如精密轴承、高速齿轮) )成套加工技术成套加工技术; ; (2)(2)近净成形加工技术近净成形加工技术( (如精密铸造、精密锻压、超塑如精密铸造、精密锻压、超塑性成形、精密焊接性成形、精密焊接);); (3)(3)自动化成形装备及集成系统自动化成形装备及集成系

11、统, ,相关工艺过程分析、相关工艺过程分析、模拟和优化软件模拟和优化软件; ; (4)(4)模具加工技术及设备。模具加工技术及设备。 装备制造业主要扶持方向（续5） 6.6.其他其他 (1)(1)重型机械、铁路机械、纺织机械、基础机械等四大重型机械、铁路机械、纺织机械、基础机械等四大领域优势产品在升级换代中的设计制造技术领域优势产品在升级换代中的设计制造技术; ; (2)(2)满足我省基础产业发展需求的高性能复合材料及大满足我省基础产业发展需求的高性能复合材料及大型、超大型复合结构部件的制造技术型、超大型复合结构部件的制造技术; ; (3)(3)不锈钢、合金钢、优质钢、氧化铝、电解铝、铝镁不锈

12、钢、合金钢、优质钢、氧化铝、电解铝、铝镁合金生产装备和工艺技术合金生产装备和工艺技术; ; (4)(4)纳米材料、钕铁硼磁性材料、高岭土系列材料和半纳米材料、钕铁硼磁性材料、高岭土系列材料和半导体材料的装备技术导体材料的装备技术; ; (5)(5)离心铸造、消失模铸造、低砂铸造、电炉、双联等离心铸造、消失模铸造、低砂铸造、电炉、双联等新工艺、新技术。新工艺、新技术。企业按照研究开发活动的定义判断是否进行了企业按照研究开发活动的定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写附研究开发活动（项目），并填写附2 2高新技高新技术企业认定申请书术企业认定申请书中的中的“二、二、企业研究开发企业研究开发

13、项目情况表项目情况表”。研究开发活动的判断认定机构在组织专家评价过程中，可参考如下认定机构在组织专家评价过程中，可参考如下方法对企业申报的研发活动（项目）进行判断：方法对企业申报的研发活动（项目）进行判断： 1.1.行业标准判断法行业标准判断法 2.2.专家判断法专家判断法 3.3.目标或结果判定法（辅助标准）目标或结果判定法（辅助标准） 行业标准判断法 若国家有关部门、全国（世界）性行业若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识新知识”、“创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识”或或“具有实质性改进的技术、

14、产品（服务）具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）等技术参数（标准）, ,则优先按此参数（标准）则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。 专家判断法 如果企业所在行业中没有发布公认的研发如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价（行业）领域内可被同行业

15、专家公认的、有价值的进步。值的进步。 目标或结果判定法 检查研发活动（项目）的立项及预算报告，检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。他形式的科技成果。 在采用行业标准判断法和专家判断法不易在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。为辅助。 高技术服务业的企业研

16、究开发活动 企业为支持其在高新技术服务业领域内开企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。对其判断标准与四、关键技术项目的开发活动。对其判断标准与四、（一）、（一）、1 1及及2 2款定义的一般性研究开发活动款定义的一般性研究开发活动（项目）标准相同。（项目）标准相同。 高技术服务业 1 1、共性技术、共性技术具有自主知识产权、面向行业特定

17、需求的共性具有自主知识产权、面向行业特定需求的共性技术，包括：行业共性技术标准研究、制定与技术，包括：行业共性技术标准研究、制定与推广业务，专利分析等。推广业务，专利分析等。2 2、现代物流、现代物流具备自主知识产权的现代物流管理系统或平台具备自主知识产权的现代物流管理系统或平台技术；具备自主知识产权的供应链管理系统或技术；具备自主知识产权的供应链管理系统或平台技术等。平台技术等。 高技术服务业（续1） 3 3、集成电路、集成电路 4 4、业务流程外包（、业务流程外包（BPOBPO） 依托行业，利用其自有技术，为行业内企业提供有一依托行业，利用其自有技术，为行业内企业提供有一定规模的、高度知识

18、和技术密集型的服务；面向行业、定规模的、高度知识和技术密集型的服务；面向行业、产业以及政府的特定业务，基于自主知识产权的服务产业以及政府的特定业务，基于自主知识产权的服务平台，为客户提供高度知识和技术密集型的业务整体平台，为客户提供高度知识和技术密集型的业务整体解决方案等。解决方案等。 5 5、文化创意产业支撑技术、文化创意产业支撑技术 具有自主知识产权的文化创意产业支撑技术。包括：具有自主知识产权的文化创意产业支撑技术。包括：终端播放技术、后台服务和运营管理平台支撑技术、终端播放技术、后台服务和运营管理平台支撑技术、内容制作技术（虚拟现实、三维重构等）、移动通信内容制作技术（虚拟现实、三维重

19、构等）、移动通信服务技术等。服务技术等。 高技术服务业（续2）6 6、公共服务、公共服务有明显行业特色和广泛用户群基础的信息化共有明显行业特色和广泛用户群基础的信息化共性服务，包括：客户信息化规划咨询、信息化性服务，包括：客户信息化规划咨询、信息化系统的运行维护、网络信息安全服务等。系统的运行维护、网络信息安全服务等。7 7、技术咨询服务、技术咨询服务信息化系统咨询服务、方案设计、集成性规划信息化系统咨询服务、方案设计、集成性规划等。等。8 8、精密复杂模具设计、精密复杂模具设计具备一定的信息化、数字化高端技术条件，为具备一定的信息化、数字化高端技术条件，为中小企业提供先进精密复杂模具制造技术

20、、设中小企业提供先进精密复杂模具制造技术、设计服务（包括汽车等相关产品高精密模具设计计服务（包括汽车等相关产品高精密模具设计等）。等）。 高技术服务业（续3） 9 9、生物医药技术、生物医药技术 为生物、医药的研究提供符合国家新药研究规范的为生物、医药的研究提供符合国家新药研究规范的高水平的安全、有效、可控性评价服务。包括：毒理、高水平的安全、有效、可控性评价服务。包括：毒理、药理、药代、毒代、药物筛选与评价，以及药物质量药理、药代、毒代、药物筛选与评价，以及药物质量标准的制定、杂质对照品的制备及标化；为研究药物标准的制定、杂质对照品的制备及标化；为研究药物缓、控释等新型制剂提供先进的技术服务

21、，中试放大缓、控释等新型制剂提供先进的技术服务，中试放大的技术服务等。的技术服务等。 1010、工业设计、工业设计 能够创造和发展产品或系统的概念和规格，使其能够创造和发展产品或系统的概念和规格，使其功能、价值和外观达到最优化，同时满足用户与生产功能、价值和外观达到最优化，同时满足用户与生产商的要求。商的要求。 研究开发项目的确定 研究开发项目是指研究开发项目是指“不重复的，具有独立不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以企业的研究开发费用是以各个研发项目各个研发项目为基本为基本单位分别进行测度并加总计算的。单位分

22、别进行测度并加总计算的。研究开发费用的归集研究开发费用的定义研究开发费用的定义研究开发费用归集的辅助帐（台帐）研究开发费用归集的辅助帐（台帐）研究开发费用归集的财务帐研究开发费用归集的财务帐研究开发费用核算的具体内容研究开发费用核算的具体内容研究开发费用核算的相关要求研究开发费用核算的相关要求研究开发费用的定义企业研究开发费用（即原企业研究开发费用（即原“技术开发费技术开发费”），），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。究、开发过程中发生的各项费用。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的企业应对包括直接研究开发活动和可

23、以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附填写附2 2高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书中的中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表五、企业年度研究开发费用结构明细表”。 研究开发费用归集的辅助帐（台帐） 研究开发费用归集的财务帐研发支出研发支出费用化支出费用化支出XXXX项项目目XXXX费用费用研发支出研发支出资本化支出资本化支出XXXX项项目目XXXX费用费用企业会计准则企业会计准则无形资产准则无形资产准则企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。阶段支出与开发阶段支

24、出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。品等。 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足一

25、定条件的，才能确认为无形资产。满足一定条件的，才能确认为无形资产。研究开发费用核算的具体内容（1）人员人工人员人工 研发人员：研发人员： 工资工资 奖金奖金 津贴津贴 补贴补贴 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 外聘研发人员的劳务费用外聘研发人员的劳务费用企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。员和辅助人员三类。研发人员研发人员 研究人员研究人员 技术人员技术人员 辅助人员辅助人员 （1 1）研究人员）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2 2）技术人员）技术人员 具

26、有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： 关键资料的收集整理；关键资料的收集整理； 编制计算机程序；编制计算机程序； 进行实验、测试和分析；进行实验、测试和分析； 为实验、测试和分析准备材料和设备；为实验、测试和分析准备材料和设备； 记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3 3）辅助人员）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。是指参与研究开发活动的熟练技工。

27、研究开发人数的统计研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作聘用人员，全年须在企业累计工作183183天以上。天以上。 （2 2）直接投入）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出： 水和燃料（包括煤气和电）使用费等；水和燃料（包括煤气和电）使用费等； 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试

28、手段购置费、试制产品的检验样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；费等； 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费； 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （3 3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用；以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用；包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。发生的长期待摊费用。注注: :加

29、速折旧加速折旧(30(30万元，万元，0606年年1 1月月1 1日后新购进设日后新购进设备备) ) （4 4）设计费用）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。的费用。 （5 5）装备调试费）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。等）。为大规模批量

30、化和商业化生产所进行的常规性为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6 6）无形资产摊销）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。计算方法等）所发生的费用摊销。 缩短摊销年限（双软企业购进软件缩短摊销年限（双软企业购进软件 ）（7 7）委托外部研究开发费用）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、是指企业委托境内其他企业、大学、研究机

31、构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的额的8080计入研发费用总额。计入研发费用总额。 （8 8）其他费用）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯为研究开发活动所发生的其他费用，如办公

32、费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的费用一般不得超过研究开发总费用的1010，另有规定，另有规定的除外。的除外。 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。申请费、注册费、代理费等费用。 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、外事费、研发人费、资料翻译费、会议费、差旅费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费等。员培训费、培养费、专

33、家咨询费等。 研究开发费用核算的相关要求 企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。立台账归集核算研发费用。 企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、维护费、诉讼费、代理费、“打假打假”及其他相关费用及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。 企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但企业研发

34、机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。 本处所称企业研发机构，指按照本处所称企业研发机构，指按照国家认定企国家认定企业技术中心管理办法业技术中心管理办法（国家发展改革委令第（国家发展改革委令第5353号）认定的企业技术中心及分中心，企业按号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当地市的研发机构，以及企业内部设置的、

35、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。站、中试基地、实验室等。 对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的研发项目，或者研发力量集中在集团立承担的研发项目，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的，集团公公司、由其统筹管理集团研发活动的，集团公司可以在所属全资及控股企业范围内集中使用司可以在所属全资及控股企业范围内集中使用研发费用。研发费用。集团公司集中使用的研发费用总额，原则上不集

36、团公司集中使用的研发费用总额，原则上不超过集团合并会计报表年营业收入的超过集团合并会计报表年营业收入的2%.2%.使用使用后的年末余额连续后的年末余额连续3 3年超过当年集中总额年超过当年集中总额20%20%或或者出现赤字的，集团公司应当调整集中的标准。者出现赤字的，集团公司应当调整集中的标准。集团公司集中使用研发费用的，应当按照权责集团公司集中使用研发费用的，应当按照权责利一致等原则，确定研发费用集中收付方式以利一致等原则，确定研发费用集中收付方式以及研发成果的分享办法，维护所属全资及控股及研发成果的分享办法，维护所属全资及控股企业的合法权益。企业的合法权益。企业可以建立研发准备金制度，根据

37、研发计划企业可以建立研发准备金制度，根据研发计划及资金需求，提前安排资金，确保研发资金的及资金需求，提前安排资金，确保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入成本（费需要，研发费用按实际发生额列入成本（费用）。用）。 四项指标的具体评价方法四项指标的具体评价方法 四项指标的具体评价方法综述综述核心自主知识产权的评价核心自主知识产权的评价科技成果转化能力的评价科技成果转化能力的评价研究开发管理水平的评价研究开发管理水平的评价成长性指标的评价成长性指标的评价四项指标评价表四项指标评价表高新认定的指标评价方法综述采取加权记分方式采取加权记分方式 须达到须达到7070分以上（不含分以上（不含7070分

38、）分）四项指标的赋值四项指标的赋值各项指标档次的分数比例各项指标档次的分数比例各项指标实际得分本指标赋值各项指标实际得分本指标赋值 分数比例分数比例指标档次ABCDEF分数比例0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 0 四项指标的赋值序号序号 指指 标标 赋值赋值 1核心自主知识产权核心自主知识产权302科技成果转化能力科技成果转化能力 303研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 204成成 长长 性性 指指 标标 20合计100核心自主知识产权的评价核心自主知识产权包括核心自主知识产权包括: :专利、软件著作权、专利、软件著作

39、权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等集成电路布图设计专有权、植物新品种等 专利包括专利包括: :发明、实用新型、外观设计发明、实用新型、外观设计核心自主知识产权的评判核心自主知识产权的评判 1.1.是否为近三年取得的是否为近三年取得的 2.2.是否与企业的主要产品是否与企业的主要产品( (服务服务) )相关相关 3.3.同一知识产权在国内外的申请、登记只记同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项为一项 4.4.知识产权的创造人与权属人分离，可分别知识产权的创造人与权属人分离，可分别计算计算 5 5.专利以获得授权证书为准专利以获得授权证书为准 案例 假设某企业通过自主研发获得实用新型假设

40、某企业通过自主研发获得实用新型1 1项项, ,外外观设计观设计2 2项项, , 取得专利证书的时间分别为取得专利证书的时间分别为 20052005年年5 5月月1818日日,2006,2006年年8 8月和月和20082008年年4 4月月, ,请请 问如何对企业的自主知识产权指标进行记分问如何对企业的自主知识产权指标进行记分 评价评价 ? ? 分析与解答1.1.确认时间归属确认时间归属:05:05年和年和0606年在所认定的年度内年在所认定的年度内,08,08年年取得专利证书不列入取得专利证书不列入。2.确认知识产权的类别确认知识产权的类别:取得的证书为专利证书取得的证书为专利证书; 但不属

41、于发明专利。但不属于发明专利。3.确定分数比例确定分数比例:取得有效的专利两项取得有效的专利两项,属于指标档次属于指标档次E;可知所属的分数比例为可知所属的分数比例为4.计算指标分数计算指标分数:30分数比例之间的一个分数比例之间的一个)科技成果转化能力的评价最近最近3 3年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数。同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项在国内外的申请只记为一项。购入或出售技术成果以正式技术合同为准购入或出售技术成果以正式技

42、术合同为准。此项评价可计入此项评价可计入技术诀窍技术诀窍，但价值较小的不算，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小窍等的价值大小。技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等形成产品、服务、样品、样机等。 什么是技术诀窍技术诀窍又称技术诀窍又称“技术秘密技术秘密”，是指具有一定价，是指具有一定价值、可以利用、为有限范围的专家知道的未在值、可以利用、为有限范围的专家知道的未在任何地方公开过完整形式和不受工业产权保护任何地方公开过完整形式和不受工业产权保护的技术知

43、识、信息、数据、方法。技术诀窍可的技术知识、信息、数据、方法。技术诀窍可以是具备申请专利条件的发明，也可以是不具以是具备申请专利条件的发明，也可以是不具备申请专利条件的技术；另外它还可以是技术备申请专利条件的技术；另外它还可以是技术信息和资料。技术诀窍的种类是多种多样的，信息和资料。技术诀窍的种类是多种多样的，可应用的范围相当广泛，并且其提供方式也是可应用的范围相当广泛，并且其提供方式也是多种多样的。多种多样的。案例 甲企业甲企业05-0705-07年进行了持续研究开发年进行了持续研究开发, ,并且在并且在0505年申请了一项发明专利年申请了一项发明专利, ,获得证书获得证书;06;06年取得

44、实年取得实用新型用新型3 3项项, ,未公布的已成型技术成果资料未公布的已成型技术成果资料2 2项项,07,07年年3 3项技术研究还在实施中项技术研究还在实施中, ,请问如何评请问如何评价企业的科技成果转化能力价企业的科技成果转化能力? ?分析与解答1.1.企业企业05-0705-07年共取得可计入的科技成果为年共取得可计入的科技成果为1+3+2=61+3+2=6项项2.2.计算确认年转化成果平均数计算确认年转化成果平均数 6 63=23=23.3.确认分数比例确认分数比例: :所属的指标档次为所属的指标档次为D D、1-21-2项项; ;这这样样, ,分数比例应为分数比例应为4.4.计算科技成果转化指标的分数应为计算科技成果转化指标的分数应为: : 30