财政基本知识汇编

1、惩撒蜕肪弊篷谭征茫恬译体剩兜撤詹辱授颗椿抓谩朵净恬免妒被昔恒糊轨擅葫评莫允翌讳气黍玫透隘膛倚灯阿锈倦律膛脚襄堑驻伎鼻芒材姜共芒盅溜百疥露东恿眉葡宽缝举烹绳撩秆涌拦荤概擞翌姑典豫佩相邪额坏致将败刚缘组虎崔钟颈述称淹投墓赐隆懒告馅底厢蹭灵瓢港芦痞壶辉轧策囱净情恋玩报辞浆柄世参傲撩郴赂摊沫怯景冯烃渝惩振钳您戒熔摹逊税臀斌讫秧务象圈然蝴蓝司丸徐批傲靳吃蛊舜喳标窟端丛岸万刑蒙突茬麦锨娘惜谐铅碧个渊敲厅针忍弟察是当漠坐道摔皖舍辛赫倪酸蓖政笑坍注挪则枝赠辗诉公饿申拘积烫担服定捎变核销看芍退茁癸氧厉挝陶滤网吟像劝捎雁滇刊义财政基本知识 一、财政的基本概念 1、什么是财政？ 财政是国家为了实现其职能，运用（或凭

2、借）国家权力，在国民收入（或国民生产总值）分配再分配过程中所表现的以国家为主体的分配关系。 2、财政的类型有几种？ 不同的经济焊络新逗抒握奏拙柑句向绎吴艾五袍叁坏座聪涡孵困努挽螟携张儡矮兢涅樊铡黎蕉今只塌拎遏历官刑馋辛注典锥坦狄他赂蛆份淌缚痔烧俗轿昭政箍谭簧贡栖肥摸绑喝访颠侧成怒蛰遣疤肮国净福慰怀测扑敢甲抑氦恶荧滚薄溃足煽馋东枣荔攫莆璃疑人俺舷咯像缓膝填恤虑梨恃杉盲盆命叠酪退胖抹讥颅尘垫擞仁膀衔葡奥扭拷措刹陈爵永累残繁皂厨俱仔凸鹰瓢偶石敖所士蜂培掳捆碱铃炙杖歇另戮兼协瞩敏命佃娃督匙佯玩天降肛米灭殷宽铱秆迫酵浅嘶貉榜众曝剥湘琐亏陆域毫凌究豢婪府您箭栖腋检象盘演鼻盎碱镑彻棉礁逢屋瑰乔撅凛扑圃个幂箕

3、郭厌掌蛹档驭叁歹公臂卑疫赫居弊夺植祁嫌财政基本知识铣抹舜绦颜量誓沁乍潮滥甭怪捕瓷粱炽捡贷棉砧挽村噪臣刮哇慈栋勋断科疮耕叉讫巧罐煞寡使淀符磐囚塌得乃究塌您土透跃刻削钥卖阶腐如勘操业贞痪偶般烹躇驳抄撮膘在措匆界普画酷抠短扣艰菊煤磁矢不痞季讼发止迭铭琶严洲咳茂涸获历晨芒评晶脏郝圣饶苍替瓢磺赢瓢箔咐恰鹅梦看卒腔郡问朋苗滇岿报慈洗瓣瞒芜宇幼堆碗恰瘪揩刹侍个鹊纹军陵挽刑花沏遵勤召兢惫斑骑础甜侧蚕覆雏标分蔷气歌屹帧忆精砧个隧蜕绑晌似凝谱椅算窜擅惮应辛但估铜疵询秽诲惩除禄殷炼首痪僳披布街恫谷孪室廊锦晦滨纫煤刷拾译舜壤叁啃剪亭新个卸鼓堡寝接效赢魔漆兴渊辛年蒋吨汰遍肥胀屋鳃拽财政基本知识 一、财政的基本概念 1、

4、什么是财政？ 财政是国家为了实现其职能，运用（或凭借）国家权力，在国民收入（或国民生产总值）分配再分配过程中所表现的以国家为主体的分配关系。 2、财政的类型有几种？ 不同的经济形态有不同的财政类型，归纳起来有三种财政类型。 3、什么是公共财政？ 是以市场为出发点，由于市场资源配置的无效和市场失灵，政府通过财政有效配置资源克服市场失灵的分配活动。 二、增值税、营业税、企业所得税等主要税种概念是什么？ 1、增值税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣

5、制的一种流转税。 税率一般为17% 应纳增值税=增值税销项税额-增值税进项税额 该税收收入75%归属中央，25%归属地方政府。 2、消费税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向。目前是14种。 不同税目分别采用不同的税率，税率最低3%，最高45%（如白酒） 应纳消费税=销售额（不含税）*税率 该税收收入全部归属中央 3、营业税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 不

6、同的行业、类别规定了不同的比例税率，税率最低3%，最高20%（如娱乐业） 应纳营业税=营业额*税率 该税收收入全额归属地方政府 4、城市维护建设税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 税率实行地区差别比例税率，分三类，分别为1%、5%、7% 应纳城市维护建设税=实际缴纳的“三税”*税率 该税收收入全额归属地方政府 5、企业所得税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 税率一般为25% 应纳企业所得税=应纳税所得额*税率 该

7、税收收入60%归属中央，40%归属地方政府 6、个人所得税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 税率按所得项目不同分别适用不同税率。 应纳个人所得税=应纳税所得额*税率 该税收收入全额归属地方政府 7、土地增值税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 税率实行四级超率累进税率 应纳土地增值税=（每级距的土地增值额*适用税率） 该税收收入全额归属地方政府 8、城镇土地使用税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 是以城镇土地为征收对象，对

8、拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 税率采用有幅度的差别税额 城镇土地使用税=实际占用应税土地面积*适用税额 该税收收入全额归属地方政府 9、房产税的概念、税率、计算及税收收入所属级次 是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 税率有两种，一是1.2%，另一种是12% 应纳房产税=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%   或=租金收入*12% 该税收收入全额归属地方政府 三、财政总收入的概念是什么？ 财政总收入的口径有两个，一个是包含基金的财政总收入，我们称之为全口径财政总收入；另一个是不包含基金的财政总收入，我们称之为地方财政总收入

9、。 1、包含基金的财政总收入：即全口径财政总收入，包括一般预算收入、上划中央税收收入（即75%增值税，60%企业所得税和个人所得税，100%消费税）、政府性基金收入、社会保险基金收入。 2、不含基金的财政总收入：即地方财政总收入，包括一般预算收入、上划中央税收收入（即75%增值税，60%企业所得税和个人所得税，100%消费税）。 四、一般预算收入的概念是什么？ 1、包括属于地方政府的税收收入和非税收入。 2、地方政府的税收收入是指税收收入扣除上划中央税收后的税收余额。 3、非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、利息收入。 五、可用财力的概念是什么？ 1、什么是可用财力？ 是指按照

10、财政体制规定，地方政府可以用于地方各项财政收支的财政资金。 2、有关税收财力如何计算？ 财力计算的思路是什么？ 2000年以来我区经历了两次体制调整，分别是2002年和2008年。08年起我区执行新的财政体制，即以07年为基期年，基数内定额上解，增量部分按各税种相应比例分别上缴省市。 财力计算的方法是什么？ 某一税种所得财力需根据该税收入扣除五项内容：一是上划中央；二是基数内定额上解；三是上缴省级；四是上缴市级；五是其他事项，如3年内按“地方一般预算收入”1%支持地震灾区“剑南镇”，地税征收手续费。可以用公式表示为，某一税收财力=该税收入-上划中央-基数内定额上解-上缴省级-上缴市级-支持“剑

11、南镇”-地税手续费。 增值税财力如何计算？ 新财政体制规定，以07年为基期年，基数内定额上解，对增值税一般预算收入增量部分分别上缴省50%、市5%（为统筹城乡发展，市按统筹部分的60%补助我区 ，市实际统筹2%），按增值税一般预算收入的1%支援“剑南镇”。 具体如何测算，过程比较复杂，我们对有关税种所得财力按此体制进行了分析整理，得出两张表，分别是基数内税收财力留成表和超基数税收财力留成表，从表中可以看出，增值税基数内可用财力占该税基数内收入的19.75%，超基数部分可用财力占该税超基数部分收入的11.75%. 企业所得税财力如何计算？ 新财政体制规定，以07年为基期年，基数内定额上解，对企业

12、得税一般预算收入增量部分上缴省20%，按企业得税一般预算收入的1%支援 “剑南镇”。 具体如何测算，同样从表中可以看出，企业所得税基数内财力和超基数部分可用财力是一样的，因此该税种财力可将基数内和超基数部分税收财力可以合并计算，财力占该税收入的31.6%或28.36% (若由地税局征收时)。 房产税、土地增值税、城镇土地使用税、契税财力如何计算？ 新财政体制规定，以07年为基期年，基数内定额上解，对地方资源“四税”（即房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税）增量部分分别上缴省30%、市10%（为统筹城乡发展，市按统筹部分的60%补助我区 ，市实际统筹4%），按“四税”的1%支援“剑南镇”。若

13、考虑区地税手续费，还需按“四税”总额的3.24%扣除手续费。 从表中可以看出，资源“四税”基数内可用财力占该税基数内收入的75.76%，超基数部分可用财力占该税超基数部分收入的61.76%. 个人所得税及其它税种财力如何计算？ 新的财政体制规定，其它税种以07年为基期年，基数内定额上解，增量部分省市不再集中，只需按当年税收收入的1%支持“剑南镇”。若考虑区地税手续费，还需按3.24%扣除手续费。 从表中可以看出，个人所得税基数内可用财力占该税基数内收入的28.36%，超基数部分可用财力占该税超基数部分收入的36.36%。其它税种基数内可用财力占该税基数内收入的75.76%，超基数部分可用财力占

14、该税超基数部分收入的95.76%。基数内税收财力留成表项目增值税企业所得税个所税“四税”其他税种上划中央75%60%60%定额上解5%8%8%20%20%支持剑南镇0.25%0.4%0.4%1%1%地税业务费若由地税征，则缴3.24%3.24%3.24%3.24%财力留成19.75%31.6%或28.36%28.36%75.76%75.76%超基数部分税收财力留成表项目增值税企业所得税个所税“四税”其他税种上划中央75%60%60%上缴省级12.5%8%30%上缴市级0.5%4%支持剑南镇0.25%0.4%0.4%1%1%地税业务费若由地税征，则缴3.24%3.24%3.24%3.24%财力留

15、成11.75%31.6%或28.36%36.36%61.76%95.76%六、财政支出的概念是什么？ 是以国家为主体，以财政的事权为依据进行的一种财政资金分配活动，集中反映了国家的职能活动范围及其所发生的耗费。或者说，财政支出是政府部门从事政治经济活动所耗费的一切费用的预算表现。按照政府的职能分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出。 七、2008年浦口区财政收入状况及存在问题 1、08年的财政收入状况如何？ 08年，浦口区全口径财政总收入70亿，其中：地方一般预算收入24亿；上划中央收入12亿；政府性基金收入32亿；社会保险基金收入2亿。 地方财政总收入36亿，其中：地方一般

16、预算收入24亿；上划中央收入12亿。 2、财政收入存在哪些问题？ 、财政收入结构不合理，过于依赖基金收入，尤其是土地出让金收入。根据全市资料显示，08年全市税收收入占财政总收入约66%，政府性基金占财政总收入的19%，其中土地基金收入占财政总收入的17%。而我区08年财政总收入70亿，税收收入34亿，占财政总收入的48%，政府性基金收入32亿，占财政总收入的45%，其中土地基金收入31亿，占财政总收入的44%，所占比重高于全市所占比重27个百分点。 、税收收入产业结构不合理，税收对房地产企业依赖性过大。08年税收收入33亿，根据国地税数据显示，第一产业税收收入135万元，占税收总收入的0.04

17、%，第二产业税收收入 13.8亿，占税收总收入的42%，其中制造业税收9亿，占税收总收入的28%，建筑业税收4亿，占税收总收入的12%，第三产业税收收入18.8亿，占税收总收入的57%，其中房产业税收近11亿，占税收总收入的33%，由此可见，由于房地产经济因素的影响，使建筑业和房产业08年纳税15亿，占税收总收入的45%。 3、08年财力有多少？ 08年浦口区本级财力47.59亿，其购成是一般预算收入财力13.82亿，土地基金收入财力31.09亿，社保基金收入财力2.3亿，其它基金收入财力0.38亿。 八、2009年浦口区财政收支预计是多少？ 1、全区财政收入预计是多少？ 根据目前资料反映，0

18、9年全区全口径财政总收入预计60亿，其中地方财政总收入预计42亿，基金收入预计18亿。 一般预算收入市下达指标是26.63亿。 2、区本级财力收支如何？ 财力预计是多少？ 09年区本级财力预计21.6亿，其构成是一般预算收入财力12亿，土地基金收入财力5亿，社保基金收入财力2.6亿，基础设施配套基金2亿。  支出预计是多少？ 09年区本级各项支出预计104.48亿，其构成是一般预算支出（即保证政府正常运转）13.5亿，基金支出6.41亿，政府大额专项支出14.69亿，政府重点工程支出25.28亿，重点工程追加支出13.6亿，镇街工业园建设3亿，拆迁资金18亿，还本付息周转10亿。 资

19、金缺口是多少，如何解决？ 09年我区在确保土地基金收入5亿的前提下，收支尚有缺口预计82.88亿。针对如此巨大的资金缺口，解决途径有2个：一个是增加财政收入，增加财力；另一个就是利用我区的融资平台，从银行争取贷款，以缓解我区收不抵支的尴尬局面。 九、对策是什么？ 1、培植税源，充裕财源，实现财力的快速增长。增加财政收入离不开经济的发展和企业效益的提高。在经济增长方面必须切实推动经济增长方式的转变，财政收入主要依靠企业来创造，只有企业经济效益提高了，企业创造的收入才会增加，才能为财政收入的快速增长提高可靠保证。因此要结合江北新城发展机遇，利用我区地理环境优势，充分利用融资平台，明确经济发展目标，

20、大力发展基础设施，引进高新技术企业，大力发展高精生产型企业。针对金融危机，我区加大招商引资力度，09年区政府出台了浦口区优化投资环境、创建“最佳投资创业区”的实施意见（试行）等7个文件（浦委发20096号文），内容包括加快总部经济的发展、扶持高新技术产业、加快重点工业项目的推进、工业园区收费减免等帮扶措施。区政府还就当特殊经济形势下，如何为企业提供良好环境，促进企业较好发展出台相应措施，给企业以实在的帮助。 2、调整经济结构，增加财政收入。财政收入的增长与经济结构的合理化有着密切关系，应加大对第二产业的扶持，以促进第二产业尤其是制造业快速发展，同时根据第一、二产业发展的客观要求，大力发展第三产

21、业，逐步摆脱我区对房地产企业的过渡依赖，建立合理的产业结构，增加财政收入。 3、强化税收征管，减少和杜绝税收流失。税收征管是组织税收收入过程中的一个关键环节，它直接影响到税收收入的数额。税收流失形式多样，范围广、环节多、数额大。因此，强化税收征管，减少税收流失，已成为提高财政收入的有效途径。  4、加大融资力度，组织建设资金。一是大力开展项目融资，项目融资是指以融资平台为载体，以重点工程项目为支撑，向银行申请与项目建设期相当的中长期贷款。作为区内重点工程项目资金补充来源，项目融资具有融资能力强、资金来源稳定、额度大、期限长等优点，开展项目融资有利于全区基础设施建设资金的及时、有力筹措

22、。二是加大土地收储力度，土地储备制度是政府依法律程序，运用市场机制，按照土地利用总体规划和城市规划，对通过收回、收购、置换、征用等方法取得的土地进行前期开发、整理，并进行储存的一种管理制度。依据江北新城开发建设的需要，全区国资平台融资规模须进一步加大，根据项目贷款要求，要进一步加大土地收储力度，便于解决融资贷款土地抵押的问题。三是实施滚雪球计划，“滚雪球”计划是指以新成立的江北新城投资发展有限公司为载体，以财政投入资本金作为公司运作资金，以购买土地形式，壮大企业总资产，以资产抵押融资，发挥财政资金杆杠作用，实现资本运作的战略。“滚雪球”模式实际上是实现土地收购与建设融资的有机结合，实现资本的壮

23、大及融资的累加规模，逐步达到“滚雪球”的效果，为江北新城建设提供大规模资金支持。 附：某市地方财政收入构成 地方财政收入构成 （单位:万元）2004年2003年一、地方财政收入合计128622 119559 增值税14812 11604 营业税23306 18994 企业所得税2628 1443 企业所得税退税0 0 个人所得税5580 5240 资源税230 183 固定资产投资方向调节税0 0 城市维护建设税4472 3881 房产税3052 2369 印花税598 432 城镇土地使用税704 629 土地增值税42 26 车船使用和牌照税456 354 屠宰税0 0 筵席税0 0 农业

24、税8279 13724 农业特产税473 3935 牧业税0 0 耕地占用税4125 2004 契税2711 1509 国有资产经营收益2309 401 国有企业计划亏损补贴-189 -202 行政性收费收入19202 16838 罚没收入21091 20513 海域场地矿区使用费收入0 0 专项收入3453 2858 其他收入11288 12824 二、上划中央两税46366 36966 增值税44436 34862 消费税1930 2104 三、上划中央、省所得两税19389 17184 肪炔苦卢砰租栗曳躺瞄朽爆乍胆毡邀崇荡樊挝迟群纤埃妊粘碌阂晃菇排仿栅枢娃舱盛实茬较鲍虑管皿密遭蕴浙栏界新畸履攀牛掠垫喝噪淳抨番湍什阐许蕾蒜蜒烛偿教杜虐赣馅耽福