土地使用税和耕地占用税

1、.第八章第八章 城镇土地使用税城镇土地使用税 和耕地占用税和耕地占用税第一节第一节 城镇土地使用税城镇土地使用税第二节第二节 耕地占用税耕地占用税.第一节第一节 城镇土地使用税城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述 二、征税范围、纳税人和税率二、征税范围、纳税人和税率 三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算 四、税收优惠四、税收优惠 五、申报缴纳五、申报缴纳.一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述城镇土地使用税的概念城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的拥有土地使用权的单位单位和和个人个人

2、征收的一种税。征收的一种税。城镇土地使用税的特点城镇土地使用税的特点 1、对占用或使用土地的行为征税；、对占用或使用土地的行为征税； 2、实行差别幅度税额；、实行差别幅度税额； 3、调节土地级差收入、调节土地级差收入 。征收目的：促进合理、节约使用土地；征收目的：促进合理、节约使用土地； 筹集财政资金，完善地方税体系。筹集财政资金，完善地方税体系。.二、征税范围、纳税人和税率二、征税范围、纳税人和税率征税范围征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内国家所有和集体所有的土地。矿区范围内国家所有和集体所有的土地。

3、纳税人纳税人 城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。区范围内使用土地的单位和个人。 具体包括：具体包括： 1、拥有土地使用权的单位和个人；、拥有土地使用权的单位和个人； 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人或代管人为纳税人；地的实际使用人或代管人为纳税人； 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人；为纳税人； 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，

4、由共有各方、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税；分别纳税； .税率税率 税率形式税率形式 城镇土地使用税按照土地级差收益，实行地区差别幅度税额。城镇土地使用税按照土地级差收益，实行地区差别幅度税额。 土地使用税每平方米年税额如下：土地使用税每平方米年税额如下： (一一)大城市大城市1.5元至元至30元；元； (二二)中等城市中等城市1.2元至元至24元；元； (三三)小城市小城市0.9元至元至18元；元； (四四)县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.6元至元至12元。元。 省、自治区、直辖市人民政府应当在法定幅度内，根据市政建省、自治区、直辖市人民政府应当在法定幅

5、度内，根据市政建设情况、经济繁荣程度等条件，确定所属地区的适用税额。设情况、经济繁荣程度等条件，确定所属地区的适用税额。税率调整税率调整 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的土地使经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的低税额的30%。经济发达地区土地使用税的税额适用标准可以。经济发达地区土地使用税的税额适用标准可以适当提高，但须报经财政部批准。适当提高，但须报经财政部批准。.三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算计算公式：计算公式： 应纳税额应纳税额=实

6、际占用的土地面积实际占用的土地面积适用税额适用税额纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 1、纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，、纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为计税依据；以证书确认的土地面积为计税依据； 2、尚未核发土地使用证书的，由省、自治区、尚未核发土地使用证书的，由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积，直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积，以测定的面积为计税依据。以测定的面积为计税依据。.四、税收优惠四、税收优惠 (一一)国家机关、人民团体、军队自用的土地；国家机关、人民团体、军队自用的土

7、地； (二二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 (三三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； (四四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地； (五五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； (六六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴土地使用税从使用的月份起免缴土地使用税5年至年至10年；年； (七七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施由财政部另行规定免税的能源、交

8、通、水利设施用地和其他用地。用地和其他用地。 另外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期另外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。国家税务局批准。.五、申报缴纳五、申报缴纳 （一）纳税期限（一）纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关结合当地实各省、自治区、直辖市税务机关结合当地实际情况，一般分别确定按月、季或半年等不际情况，一般分别确定按

9、月、季或半年等不同的期限缴纳。同的期限缴纳。 （二）纳税地点（二）纳税地点 城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关负责征收。关负责征收。.第二节第二节 耕地占用税耕地占用税 一、耕地占用税概述一、耕地占用税概述 二、征税对象和纳税人二、征税对象和纳税人 三、税率三、税率 四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 五、税收优惠五、税收优惠 六、申报缴纳六、申报缴纳.一、耕地占用税概述一、耕地占用税概述 （一）耕地占用税的概念（一）耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。业

10、建设的单位和个人征收的一种税。 建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。规定的农用地的，不征收耕地占用税。 （二）耕地占用税的特点（二）耕地占用税的特点 1、征税范围具有特定性；、征税范围具有特定性； 2、按人均耕地占有状况确定税收负担；、按人均耕地占有状况确定税收负担； 3、属于一次性征收的税。、属于一次性征收的税。.二、纳税人和征税对象二、纳税人和征税对象 （一）征税对象（一）征税对象 在我国境内占用在我国境内占用耕地耕地建房或从事其他非农业建设。建房或从事其他非农业建设。 所谓耕地，是指种植农作物的土地。包括种植粮

11、所谓耕地，是指种植农作物的土地。包括种植粮食作物和经济作物的田地、菜地、园地、鱼塘以食作物和经济作物的田地、菜地、园地、鱼塘以及其他农业用地。及其他农业用地。 占用前三年曾用于种植农作物的土地，也视为耕占用前三年曾用于种植农作物的土地，也视为耕地。地。 （二）纳税人（二）纳税人 耕地占用税的纳税人，是在我国境内占用耕地建耕地占用税的纳税人，是在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。房或从事其他非农业建设的单位和个人。 .三、税率三、税率税率设计：以县级行政区域为单位税率设计：以县级行政区域为单位 (一一)人均耕地不超过人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为10

12、元至元至50元；元； (二二)人均耕地超过人均耕地超过1亩但不超过亩但不超过2亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为8元元至至40元；元； (三三)人均耕地超过人均耕地超过2亩但不超过亩但不超过3亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为6元元至至30元；元； (四四)人均耕地超过人均耕地超过3亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为5元至元至25元。元。 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。 各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一各地适

13、用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。税率调整税率调整 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过条地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过条例规定的当地适用税额的例规定的当地适用税额的50%。.四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算计算公式为：计算公式为： 应纳税额应纳税额=实际占用的耕地面积实际占用的耕地面积适用税额适用税额纳税人实际占用的耕地面积以平方米为计税单位。纳税人实际

14、占用的耕地面积以平方米为计税单位。.五、税收优惠五、税收优惠 (一一) 军事设施占用耕地，免税；军事设施占用耕地，免税； (二二) 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免税；免税； (三三) 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元元的税额征收耕地占用税。的税额征收耕地占用税。 (四四) 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。适用税额减半征收耕地占用税。.六、申报缴纳六、申报缴纳 （一）征收机关（一）征收机关 耕地占用税由地方税务机关负责征收耕地占用税由地方税务机关负责征收 。 （二）纳税期限（二）纳税期限 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同