专业会计模拟试验答案

1、专业会计模拟试验答案试验项目一：金融资产业务核算模拟试验1、(1) 票据的到期日：次年 4 月 1 日(2) 票据的贴现期： 4 个月(3) 票据的到期值 =500 000+500 000X6%X6 / 12=515 000 ( 元)(4) 票据的贴现息 =515 000X9%X4/ 12=15 450 ( 元 )(5) 贴现净额 =515 000-15 450=499 550 ( 元)2、(1) 确认坏账损失的会计分录： 借：坏账准备 20 000贷：应收账款东方公司 20 000(2) 收回已确认坏账损失的会计分录： 注销原确认坏账损失分录： 借：应收账款18 000贷：坏账准备18 00

2、0收回欠款：18 000借：银行存款贷：应收账款 18000（3）计算年末“坏账准备”账户余额%1 年末应收账款余额二 4 000 000 + 3 510 000-20 000 +18 000 -18 000-3 510 000=3 980 000 （元）%1 年末“坏账准备”账户余额（应计提的坏账准备）=3 980 000 X 5%= 199 000 （元）（4）不提（冲销）坏账准备的会计分录：应不提（冲销）的坏账准备 =199 000- （180 000-20 000 + 18000）=21 000会计分录：借：资产减值损失 21 000贷：坏账准备 21 0003、（1）编制各项经济业务

3、的会计分录：%1 09年 5 月购入股票：借：交易行金融资产一一成本 480 万10 万投资收益490万贷：银行存款%1 09 年 6 月 30 H： 借：公允价值变动损益30 万贷：交易行金融资产公允价值变动 30 万%1 09 年 8 余额 10 H, 宣告发放现金股利 :借：应收股利 12 万贷：投资收益12 万%1 09 年 8 月 20 日，收到股利： 借：银行存款 12 万贷：应收股利12 万%1 09 年 12 月 31 日：借：交易行金融资产一一公允价值变动 60 万 贷：公允价值变动损益60 万%1 2010年 1 月 18 日出售：借：银行存款515 万公允价值变动损益30

4、 万贷：交易行金融资产一一成本480 万公允价值变动 30 万投资收益35 万或：515万借：银行存款贷：交易行金融资产一一成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益(2) 该交易行金融资产的累计损益=-10-30+12+60-30+35或=-10-30+12+60-30+30+5二 37 万4、(1) 2009年 1 月 1 日借：交易行金融资产成本应收利息投资收益贷：银行存款(2) 2009年 1 月 2 日借：银行存款贷：应收利息(3) 2009 年 6 月 30 日480万30 万5万30万30 万2 00050102 060505010借：公允价值变动损益贷：交易行金融

5、资产一公允价值变动10借：应收利息50贷：投资收益50(4) 2009年 7 月 2 日借：银行存款50贷：应收利息50(5) 2009 年 12 月 31日借：公允价值变动损益10贷：交易行金融资产一公允价值变动10借：应收利息50贷：投资收益50(6) 2010年 1 月 2 日借：银行存款50贷：应收利息50(7) 2010 年 3 月 31日借：应收利息25贷：投资收益25借：银行存款2 010交易行金融资产公允价值变动20贷：交易行金融资产成本2 000应收利息25投资收益520借：投资收益20贷：公允价值变动损益试验项目二：存货资产业务核算模拟试验1、 永续盘存制下，采用先进先出法

6、计算的甲材料成本(1) 本期发出成本=(400X5+200X5.5) + (300X5.5+100X6) +(300X6+300X6.5)=9 100 ( 元 )(2) 期末结存甲材料成本=300X6.5或=(2 000+9 050) -9 100=1 950 ( 元 )2、实地盘存制下，采用先进先出法计算的甲材料成本(1) 期末结存甲材料成本=300X6.5=1 950 ( 元 )(2) 本期发出成本=(2 000+9 050) -1 950=9 100 ( 元 )3、(1) 甲材料的材料成本差异=实际成本 - 计划成本=(2 000+9 050) - (400+1 500) X6=-350

7、 ( 兀)=-350/ (400+1 500) X6 X100%=-3.07%(3) 本期发出甲材料的计划成本=1 600X6=9 600 ( 元)( 超支 )(4) 发出甲材料的计划成本应分摊的材料成本差异=9 600X(-3.07%)=-294.72 ( 元)(5) 发出甲材料的实际成本=9 600-294.72=9 305.28 （ 元）试验项目三：长期资产业务核算模拟试验1、长期股权投资(1) 2009 年 1 月 7 日购入股票成本=1 000 000X(8-0.20)+10 000=7 810 000( 元)应收股利二 1 000 000X0. 20=200 000 ( 元 )借：

8、长期股权投资成本7 810 000应收股利200 000贷：银行存款8 010 000投资成本大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 (30 000 000X25% = 7 500 000) ，不调整长期股权投资成本。(2) 2009年 2 月 15日，收到乙公司分派的现金股利借：银行存款200 000贷：应收股利200 000(3) 2009 年乙公司实现净利润，甲公司应享有净利=2 000 000X25%=500 000 ( 元)借：长期股权投资损益调整500 000贷：投资收益500 000(4) 2010年 1 月 6 日，乙公司宣告分派现金股利甲公司应分得股利 =1 000 000

9、X0. 10=100 000 （ 元）借：应收股利100 000贷：长期股权投资损益调整100 000(5) 2010 年 2 月 15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利借：银行存款100 000贷：应收股利100 000(6) 2010 年度，乙公司发生亏损，甲公司应承担金额=200 000X25%=50 000 （ 元）借：投资收益50 000贷：长期股权投资损益调整50 000(7) 2010 年 12月 31 日,乙公司资本公积增加 100 000 元借：长期股权投资其他权益变动 25 000贷：资本公积其他资本公积25 000(8) 2011 年 1 月 7 日, 转让部分股票%1

10、转让部分股票可获得价款=100 000X10=1 000 000 ( 元 )%1 转让部分股票应分摊的损益调整=(500 000-100 000-50 000) /100万股 X10 万股=35 000 (元)%1 转让部分股票应分摊的投资成本=7 810 000/100 万股 X 10 万股=781 000 （元）%1 转让部分股票应分摊的其他权益变动=25 000/100 万股 X 10 万股=2 500 （元）借：银行存款1 000 000贷：长期股权投资 - 成本781 000损益调整35 000其他权益变动2 500投资收益181 500借：资本公积其他资本公积500贷：投资收益2

11、5002、固定资产折旧（1）年限平均法：%1 应计折旧额 =95 000- （ 8 000-3 000 ） =90 000 元；%1 各年折旧额：= 90 000/4= 22 500 （元）；各月折旧额：=22 500/12=1 875 （元）（2）双倍余额递减法：%1 年折旧率 =1/4 X2X100%= 50%1 各年折旧额：年折旧额 =期初固定资产账面净值 X 年折旧率 第一年： =95 000X50%=47 500 （元）第二年： =（95 000-47 500 ） X50%=23 750 （元） 第三、四年采用年限平均法： 年折旧额 =95 000-47 500-23 750- （8

12、000-3000） /2= 9 375 （元）；%1 各年月折旧额：第一年： =47 500/12= 3 958.33 （元）第二年： =23 750/12=1 979.17 （元） 第三、四年： =9 375/ 12= 781.25 （元）（3）年数总和法：%1 应计折旧额 =95 000- （ 8 000-3 000 ）=90 000 元；%1 各年折旧率分别为： 4/10 、3/10 、2/10 、1/10 ；%1 各年折旧额分别为： 36 000 、27 000 、18 000、9 000； %1 各年月折旧额分别为： 3 000、2 250、1 500、750 3、固定资产的购置、折

13、旧与清理(1) 购买需要安装设备：借：在建工程应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2) 领用材料：借：在建工程贷：原材料(3) 安装工程人员工资：借：在建工程贷：应付职工薪酬(4) 工程交付使用：借：固定资产贷：在建工程(5) 每年计提折旧 160X (1-5%) /10 = 15.20(借：制造费用贷：累计折旧(6) 设备报废： 结转账面净值=160-15.20X4=99.20 (万元)借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 支付清理费：借：固定资产清理贷：银行存款 收到残料及赔款：借：银行存款117万19.89 万136.89 万20万20万23万23万160万160万万元）：15.

14、20 万15.20 万99.20万1.80万 p160万0.20 万0.20 万1.30 万1.30 万贷：固定资产清理 结转清理净损失：借：营业外支出98.10贷：固定资产清理万.10万4、长期股权投资（1）购入股票：股票成本一 580万股X（ 8-O.25）+7万=4 502 （万元）应收股利=580万股X0.25= 145 （万元）借：长期股权投资一一成本4 502应收股利145贷：银行存款4647投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额（19000 X25% - 4 5202= 248 ）,调整长期股权投资成本，并确认为营业 外收入。借：长期股权投资一一成本248贷：营业外收入

15、248（2）收到现金股利:借：银行存款145贷：应收股利145（3）被投资单位实现净利润:=2 000X25%=500 （万元）借：长期股权投资损益调整 500 贷：投资收益 500（4）被投资单位宣告分派现金股利甲公司应分得股利 =580X0. 10=58 （万元）借：应收股利 58贷：长期股权投资一一损益调整 58（5）收到乙公司分派的现金股利借：银行存款 58贷：应收股利 58（6）出售部分股票%1 转让部分股票可获得价款借：银行存款 5 200贷：长期股权投资 - 成本 4 750- 损益调整 442投资收益试验项目四：负债业务核算模拟试验1、(1)借：在建工程707. 90贷：库存商

16、品500应交税费应交增值税 ( 销项税额 )119应交消费税70应交城市维护建设税13. 23应交教育费附加5.67注：城建税、教育费附加的计算基础为 119+70=189万元。(2)借：委托加工物资100应交税费应交增值税 (进项税额 )17应交消费税20应交城市维护建设税0. 21应交教育费附加0. 09贷：银行存款 137.30注：城建税、教育费附加的计算基础为 20-17=3 万元。借：原材料贷：委托加工物资2、借：银行存款 2 000贷：应付债券一一面值 2 000(2)应计利息 =2 000X6%X6/12二 60(万元 )借：在建工程 60贷：应付债券一一应计利息 60(3)%1

17、 2011年 6 月 30 H :借：在建工程 60 贷：应付债券一一应计利息 60%1 2011年 12月 31日借：财务费用 60 贷：应付债券一一应计利息 60(4)%1 2012年 6 月 30 H :借：财务费用 60贷：应付债券一一应计利息60%1 2012年 12月 31日借：财务费用60贷：应付债券应计利息60借：财务费用60贷：应付债券一一应计利息60(6)借：应付债券面值2 000应付债券应计利息360贷：银行存款2 360试验项目五：收入、费用和利润业务核算模拟试验1、(1) 武汉中星公司的账务处理：%1 发出商品时借：发出商品90 000贷：库存商品90 000%1 收

18、到代销清单借：应收账款蓉西商贸公司112 32096 000贷：主营业务收入16 320应交税费应交增值税 ( 销项税额 )借：主营业务成本72 00072 000贷：发出商品%1 收到丙公司交来的款项112 320借：银行存款112 320贷：应收账款一一蓉西商贸公司%1 收回未售出商品18 000借：库存商品18 000贷：发出商品(2) 蓉西商贸公司的账务处理 收到代销商品借：受托代销商品120 000贷：代销商品款 实际销售借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入120 000应交税费应交增值税（销项税额）20 400结转成本借：主营业务成本96 000贷：受托代销商品96 00

19、0将代销清单送交大地公司借：代销商品款应交税费应交增值税（进项税额）96 00016 320贷：应付账款中星公司112 320%1 支付代销款借：应付账款中星公司112 320贷：银行存款112 320%1退回未售出商品借：代销商品款24 000贷：受托代销商品24 0002、金额单位：万元795.60借：应收账款680贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 115. 60 注： 680=800X （1-0. 15 ） 借：主营业务成本 480贷：库存商品480 借：主营业务收入340应交税费应交增值税（销项税额）57. 80贷：应收账款 397. 80 注： 340=800X800/

20、1600X （1-0. 15 ） 借：库存商品 240贷：主营业务成本 240 注： 240=480X800/1600借：生产成本234管理费用18. 72销售费用28. 08贷：应付职工薪酬280.80借：应付职工薪酬280. 80贷：主营业务收入240应交税费应交增值税（销项税额） 40. 80注：自产产品用于职工福利，应以其公允价值及其相关税费作 为1801806010.70.936 000800 000136 000350 000350 000其入账价值，并做视同销售处234=500X0. 4X (1+17%)280.80= (500+40+60) X0.4X (1+17%)借：主营业

21、务成本贷：库存商品注： 180= (500+40+60) X0.3借：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税贷：银行存款(2)主营业务收入的总额 =680-340+240-60=5203(1)借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800贷：银行存款46 000财务费用800借：库存商品22 000贷：主营业务成本22000借：委托代销商品66 000贷：库存商品66000借：应收账款140 400贷：主营业务收入120TT/ < A丢廿TT/虫A +随7W丢廿（启当Tffl壬廿安而20°00应交税费应乂增值税（销项税额）借：主营业务成本66 000贷：委托