2011深圳会计从业资格考试会计基础计算分析

1、2011深圳会计从业资格考试会计基础计算分析题详解专题一:固定资产处置固定资产处置包括固定资产的出售.报废.毁损等，通过“固定资产清理”科目核算。处置的基本程序1.将出售.报废和毁损的固定资产转入固定资产清理。 清理的分录：借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产2.核算发生的清理费用，借：固定资产清理。贷记“银行存款”3.核算出售收入和残料变价收入，借记“银行存款”或“原材料”贷：固定资产清理。4.计算应收取的保险赔偿，借记“其他应收款” 贷：固定资产清理。5. 核算应缴纳的相关税费（出售无形资产和不动产）。借：固定资产清理。贷记“应交税费应交营业税”6.结转清理净损益，计入固定资产清理。属于

2、生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目。【例题1】企业出售一座建筑物，原价2 000 000元，已使用6年，计提折旧300 000元，支付清理费用10 000元，出售收入为1 900 000元，营业税率5%。编制会计分录如下：1.固定资产转入清理： 借：固定资产清理 1 700 000（清理成本） 累计折旧 300 000 贷：固定资产 2 000 0002.支付清理费用： 借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 0003.收到价款： 借：银行存款 1 900 000 贷：固定资产清理

3、1 900 0004.计算应交纳的营业税（1 900 000×5%=95 000元）： 借：固定资产清理 95 000 贷：应交税费应交营业税 95 0005.结转固定资产清理后的净收益： 借：固定资产清理 95 000 贷：营业外收入处置非流动资产净收益95 000历年考试试题：【例题·多选题】15 题资料：某小企业以80 万元价格对外出售厂房，该房产的原值为100 万元，已提折旧60万元，转让该房产适用的营业税率为5%。1.该企业固定资产的以下相关业务通过“固定资产清理”科目进行核算的有（）。A.固定资产出售 B.固定资产出租C.固定资产毁损.报废 D.固定资产盘亏【参

4、考答案】AC2.以下对该项固定资产转入销售时应编制的会计分录描述正确的有（）。A.按该房产的原值贷记“固定资产”科目B.按该房产的已提折旧借记“累计折旧”科目C.按该房产的账面净值借记“固定资产清理”科目D.按该房产的账面净值借记“其他业务支出”科目【参考答案】ABC3.以下对收到该房产销售价款所编制的会计分录描述不正确的有（）。A.按实际收到的价款借记“其他业务收入”账户B.按实际收到的价款贷记“其他业务收入”账户C.按实际收到的价款借记“固定资产清理”账户D.按实际收到的价款贷记“固定资产清理”账户【参考答案】ABC4.以下该项房产销售时涉及的营业税描述正确的有（）。A.出售该房产应缴纳的

5、营业税额为4 万元B.出售该房产应缴纳的营业税额为5 万元C.出售该房产应缴纳的营业税应记入“固定资产清理”账户的借方D.出售该房产应缴纳的营业税应记入“其他业务支出”账户的借方【参考答案】AC 5.以下对该房产出售所取得的净收益的描述正确的有（）。A.出售该房产取得的净收益为36万元B.出售该房产取得的净收益属于利得C.出售该房产取得的净收益应记入营业外收入D.出售该房产取得的净收益不会影响企业的营业利润【参考答案】ABCD【答案解析】净收益=80-4-（100-60）=36万元。以下69题为某企业某月连续发生的经济业务，该企业采用小企业会计制度6.【例题·单选题】报废设备一台，该

6、设备原价80000元，已提折旧78000元，应借记：“（）”2000元A.累计折旧 B.待处理财产损溢C.营业外支出 D.固定资产清理【参考答案】D 7.【例题·单选题】该报废设备发生清理费用500元，应（）A.借：营业外支出500 B.借：待处理财产损溢500C.借：固定资产清理500 D.贷：待处理财产损溢500【参考答案】C 8.【例题·单选题】该报废的设备残料变价收入200元，该设备清理的净损益为（）A.2700元 B.-2300元 C.1300元 D.-1700元【参考答案】B【答案解析】清理净损益=200-2000-500=-2300元 9.【例题·单

7、选题】结转该项设备清理的净损益，应（）。A.借记“营业外支出” B.贷记：“营业外收入”C.借记“固定资产清理” D.贷记“待处理财产损溢”【参考答案】A【答案解析】借：营业外支出2300贷：固定资产清理2300专题二:银行存款的清查 银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。如果在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知

8、银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。具体地说，未达账项大致有下列四种情况：（1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账；（2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账；（3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账；（4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。（1）补记式余额调节法双方在原有账面余额的基础上，各自补记对方已入账本单位

9、已入账而对方尚未入账的款项（包括增加款项和减少款项），使双方余额平衡的一种方法。【例题1】某企业2010年3月31日银行存款日记账的余额为37000元，银行转来的对账单的余额为39000元，经过逐笔核对，发现以下几笔未达账项：企业在月末从其他单位收到转账支票3600元，企业已入账，而银行尚未入账；企业于月末开出的现金支票600元购买办公用品，企业已入账，而银行尚未入账；企业委托银行向外单位收回的销货款9000元，银行入账，而企业尚未入账；银行代企业支付水电费4000元，银行已入账，而企业尚未入账。根据以上未达账项资料，用补记式余额调节法可以编制“银行存款余额调节表”。2010年3月31日项目金

10、额项目金额银行存款日记账余额3700银行对账单余额39000加：银行已收，企业未收款9000加：企业已收.银行未收款3600减：银行已付.企业未付款4000减：企业已付.银行未付款600调节后余额42000调节后余额42000（2）剔除式余额调节法双方在原有账面余额的基础上，各自将本单位已入账而对方未入账的款项（包括增加款项和减少款项）从本单位原有账面余额中剔除，使双方都不含未达账项，从而使双方余额平衡的一种方法。用剔除式余额调节法编制“银行存未余额调节表”。2010年3月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额37000银行对账单余额39000减：银行未收，企业已收款3600减：企业未收.银

11、行已收款9000加：银行未付.企业已付款600加：企业未付.银行已付款4000调节后余额调节后余额【要点】对于银行存款的清查，结合上述举例指出如下几点：（1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。（2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银行转为有关原始凭证后再按记账程序

12、登记入账。（3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。历年考试试题：12题中甲企业的资料如下：甲企业2006年10月31日银行存款日记账的余额为40000元，银行对账单余额为50600元，经逐笔核对，发现以下差异。（1）截止期末甲企业已签发但未到银行兑付的支票500元（2）甲企业委托银行收款的货款10000元，银行已入账，但甲企业尚未收到银行通知（3）甲企业会计人员在登账时把签发出去的金额为100元的支票错写成了1000元（4）甲企业委托银行代付的水电费800元，银行已入账，但甲企业尚未收到银行通知。1.上述（1）-（4）笔差异中，第（ ）笔差异不属于甲企业与银行之间的未

13、达账项。A.1 B.2 C.3 D.4【参考答案】C【答案解析】属于企业记错账，在编制银行余额调表前，要更正此处错。此处错误使得企业的银行日期账多减900元。从而要加回900再编余额调节表。40000+900=40900元。2若甲企业采用补记式余额调节法，06年10月31日调节后的银行存款余额为（ ）元A.40000 B.41400 C.50100 D.50600【参考答案】C【答案解析】银行存款余额调节表（补记式）项目金额项目金额银行存款日记账余额40900银行对账单余额50600加：银行已收，企业未收款10000加：企业已收.银行未收款0减：银行已付.企业未付款800减：企业已付.银行未付

14、款500调节后余额50100调节后余额501003若甲企业采用剔除式余额调节法，06年10月31日调节后的银行存款余额为（ ）元A.40000 B.41400 C.50100 D.50600【参考答案】B银行存款余额调节表（剔除式）项目金额项目金额银行存款日记账余额40900银行对账单余额50600减：银行未收，企业已收款0减：企业未收.银行已收款10000加：银行未付.企业已付款500加：企业未付.银行已付款800调节后余额41400调节后余额414004甲企业06年10月31日可动用银行存款实数为（ ）元A.40000 B.41400 C.50100 D.50600【参考答案】C【答案解析

15、】采用补记式余额调节法计算出来的金额就是银行存款实有数。专题三:借贷记账法的试算平衡1.试算平衡的含义平衡关系主要包括三个方面：（1）全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。（2）全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。（3）全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。上述三方面的平衡关系，可以用来检查会计科目记录的正确性。如果三方面都保持平衡，说明记账工作基本是正确的。通常把这种检查会计科目记录的工作方法称为试算平衡。试算平衡定义：以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规

16、则的要求，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，来检查各类会计科目的记录是否正确的一种方法。2.试算平衡的分类试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法。（1）发生额试算平衡法。根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，来判断一定时期内会计记录是否正确的，即根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，来检验本期发生额记录是否正确，用公式表示为：全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计根据教材P91，总账各账户余额如表32所示。表32 某公司2009年11月30日总账各账户余额单位：元资产类科目负债及所有者权益类科目现金1500短期借款99000

17、银行存款60000应付账款30000应收账款4500实收资本360000材料213000  固定资产210000  总计489000总计489000 该公司2009年12月发生以下经济业务：（1） 控股公司投入资本金60000元，存入银行；借：银行存款60000贷：实收资本60000（2） 该企业以银行存款30000元偿还银行短期借款；借：短期借款30000贷：银行存款30000 （3）该企业以应付票据3000元偿付应付账款；借：应付账款3000贷：应付票据3000 （4）该企业开转账支票一张，以银行存款15000元购买原材料；借：材料15000贷：银行

18、存款15000试算平衡表 年 月 单位：元 会计科目名称 期初余额 本期发生额 期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金    银行存款 6000045000 应收账款    材料 15000  固定资产    短期借款 30000  应付票据   3000 应付账款 3000  实收资本  60000

19、 合计108000108000（2）余额试算平衡法。余额试算平衡法所基于会计恒等式原理来检验本期科目记录是否正确。根据余额时间的不同，余额试算平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。公式分别为：全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计实务中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。试算平衡表年 月单位：元  期初余额 本期发生额 期末余额会计科目名称借方贷方借方贷方借方贷方现金1500   1500 银行存款60000 600004500

20、075000 应收账款4500   4500 材料213000 15000 228000 固定资产210000   210000 短期借款 9900030000  69000应付票据   3000 3000应付账款 300003000  27000实收资本 360000 60000 420000合计4890004890001080001080005

21、19000519000 通过编制试算平衡表可以对一段时间内企业会计科目记录的正确性进行验证，如果借贷不平衡，说明会计科目的记录和计算肯定有错误，必须立即检查，进行更正。但试算平衡表也有其局限性，一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法发现的。如：（1）一笔经济业务事项重复记录（2）借贷方同时漏记（3）会计分录的借贷方向被颠倒（4）用错会计科目名称历年考试试题：【例题·多选题】：A企业6月编制的试算平衡表如下，根据试算平衡表的数据推算下列计算结果正确的是：（ ）账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款（ ）600002000070000固定资产100000（ ）（

22、 ）原材料7000030000100000应付账款6000060000实收资本（ ）50000250000合计（ ）200000（ ）130000（ ）310000A银行存款的期初余额为借方30000 B实收资本期初贷方余额为200000C固定资产的本期借方发生额为40000 D固定资产的本期借方余额为140000【参考答案】ABCD 【答案解析】银行存款=200000-70000-100000=30000或者x+60000-20000=70000实收资本= x+50000-0=250000 固定资产本期借方发生额=130000-60000-30000=40000专题四:财产清查财产清查的目的

23、之一:及时调整账簿记录，保证账实相符。1.对现金的清查现金盘盈的处理:借：现金 贷：其他应付款XXX（按应支付给有关单位和人员的部分） 营业外收入（实际溢余金额超过应支付的部分后的余额）现金短缺的处理:借：其他应收款XXX（按应收由责任人赔偿的部分）管理费用（差额） 贷：现金 【例题1】月末公司出纳自行盘点发生盘盈现金480元，经过查明原因其中300元为应该支付的费用而没有支付，另180元无法查明原因，6月30日公司进行本半年度的盘点，发现盘亏现金880元，经过查明发现出纳应该承担800元，80元无法查明原因。现金溢余的处理借：现金 480贷：其他应付款XXX（按应支付给有关单位和人员的部分）

24、300 营业外收入（实际溢余金额超过应支付的部分后的余额）180现金短缺的处理借：其他应收款XXX（按应收由责任人赔偿的部分）800管理费用（差额） 80贷：现金 2. 对存货的清查存货盘盈：借：材料（库存商品）（市价.同类市场价格）贷：管理费用存货盘亏：借：管理费用（管理不善）营业外支出（非常原因）其他应收款（应收责任人.保险公司赔款）贷：材料（库存商品） 应交税金应交增值税（进项税额转出）【例题2】公司对存货进行盘点，盘盈A材料数量为1000PCS，价值是15000元，经过查明原因发现15000元属于计量原因造成。（不考虑相关税金）；盘亏B该材料成本是10000元，税金是1700，C产品成

25、本20000元，材料成本是10000元，材料税金是1700元。经过查明原因B材料原因是保管员的过失造成有5000元，其余是被偷盗等自然灾害造成的。C产品经查明原因是自然灾害造成，保险公司赔款是9000元，其余的由公司承担。借：材料 15000贷：管理费用 15000 该批材料的盘亏=10000+1700=11700借：其他应收款 5000营业外支出 6700贷：材料 10000 应交税金-应交增值税（进项税转出） 1700该批产品的盘亏=20000+1700=21700借：其他应收款 9000营业外支出 12700贷：库存商品 20000 应交税金-应交增值税（进项税转出） 17003.对固定

26、资产的清查固定资产盘盈：借：固定资产（市价.同类市场价格-新旧程度估计的价值损耗）贷：营业外收入 固定资产盘亏：借：营业外支出（按账面净值）累计折旧贷：固定资产【例题3】某企业在财产清查中，发现短缺机器设备一台，账面原价15000元，估计已提折旧5000元，报经批准，作减少固定资产处理。编制会计分录如下：借：营业外支出固定资产盘亏 10 000累计折旧 5 000贷：固定资产 15 000历年考试试题：【例题1】清查小组采用实地盘点法清查现金，在清查人员的监督下，出纳张某经手盘点出金额32 000元清查人员审核相关凭证和账簿后，发现账簿记录的金额30 000元，账实不符的原因是出纳应支职工许某

27、差旅费2000元，该职工未领取。清查小组组长为李某，盘点人为王某。 库存现金盘点报告表 实存金额（元） 账存金额（元） 对比结果（打“”） 备注 （处理意见） 溢余 短缺 （32000 ） （30000 ） （ ） （ ） （其他应付款） 负责人签章：李某 盘点人签章：（ ） 出纳人签章：（ ）【例题2·单选题】企业在存货清查中，发生盘盈的存货，按规定手续报经批准后，应计入（）。A.营业外收入 B.管理费用C.其他业务收入 D.营业外支出【参考答案】B【答案解析】存货盘盈，经批准后，应冲减管理费用。【例题3·单选题】盘亏的固定资产，按其账面净值，（ ）。A.借记管理费用 B

28、.贷记固定资产 C.借记营业外支出 D.贷记固定资产清理【参考答案】C【例题4·多选题】企业下列（）会影响管理费用。A.企业盘点库存现金，发生库存现金的盘亏B.存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D.库存现金盘点，发现库存现金盘点的净收益【参考答案】AB 【答案解析】对于企业盘点库存现金，发生的库存现金盘亏应计入管理费用，对于库存现金盘点的净收益应计入营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为 AB。【例题5·判断题】=盘盈的各种材料

29、，按该材料的市价或同类.类似材料的市场价格，冲减当期管理费用。（）。 【参考答案】专题五:坏账准备坏账的概念：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失坏账准备的提取方法企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。1.估计损失方法按照企业会计准则规定，计提坏账准备的方法主要有应收账款余额百分比法.账龄分析法和销货百分比法。（1）应收账款余额百分比法。这种方法是以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计的坏账损失，据此提取坏账准备。（2）账龄分析法。（3）销货百分比法。根据企业会计准

30、则的规定，采用哪种方法由企业自定。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。2.“坏账准备”账户。核算企业提取的坏账准备。贷方：登记每期预提的坏账准备数额借方：登记实际发生的坏账损失数额余额：一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。3. 应提取准备金额的计算当期应提取的坏账准备（设未知数X）+坏账准备调整前的贷方余额（或借方余额）当年末应收账款余额*坏账计提比例.当年末应收账款余额*坏账计提比例.一定是下年坏账准账户期初的金额。如何理解：坏账准备调整前的贷方余额（或借方余额）。要想计算调整前的余额，就一定要计算出当年年初坏账准账户的期初余额，根据当

31、年坏账准备的发生额，再利用账户四个金额要素关系算出坏账准备调整前的余额。 例题：A企业2009年年末应收账款的余额为50万元，坏账计提比例5%，A企业2010年8月，应C公司破产而发生坏账5000元，9月应D公司破产而发生坏账4000元， 11月应E公司破产而发生坏账6000元，12月30号应F公司破产而发生坏账3000元，2010年12月31号，A企业应收账款的余额为80万元，坏账计提比例5%.问题1. 2010坏账准账户期初的金额是多少？2010年1月1号，坏账准备账户期初的金额=50*5%=2.5万元。问题2. 坏账准备调整前的贷方余额（或借方余额）是多少？A企业2010年8月-12月3

32、0号，发生与坏账有关的几项业。8月，应C公司破产而发生坏账5000元。 借：坏账准备 5000 贷：应收账款C 50009月,应D公司破产而发生坏账4000元借：坏账准备 4000 贷：应收账款D 400011月,应E公司破产而发生坏账6000元借：坏账准备 6000 贷：应收账款E 600012月30号应F公司破产而发生坏账3000元借：坏账准备 3000 贷：应收账款F 3000坏账准备 250005000 40006000 3000 7000 坏账准备整前的贷方余额为7000元。问题3. 2010年末应收账款余额*坏账计提比例的金额是多少？ 80*5%=4万元。问题4. 计算2010当期

33、应提取的坏账准备（设未知数X）金额是多少？ X+7000=80万×5% X= 3.3万0坏账损失的会计处理A.提取坏账准备 B转回部分已计提的坏账准备 借：管理费用 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：管理费用C.发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款D.已确认并转销的坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款【例题】甲公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。20082010年发生下列经济业务：坏账准备的提取比例为5% 。1.甲公司2008年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为400 000元， 2008年年末提取坏账准备的会计分录为：初次计提，2008年坏账准备

34、账户年初的金额为“0” X+0=40万×5% （等式右边的金额一定是坏账准备账户下年期初的金额） X= 20，表示要计提坏账准备 借：管理费用20 000 贷：坏账准备 20 000注：2008年12月31日坏账准备的期末余额为20 000，即09年年初坏账准备账户的期初余额为20 000元。2.甲公司2009年7月10号实际发生坏账损失28 000元。确认坏账损失时，编制会计分录如下： 借：坏账准备 28 000 贷：应收账款 28 000请运用丁字型账户算一算7月31号坏账准备的余额为借方8000元。（此处叫坏账准备调整前的余额）3.甲公司2009年年末应收账款余额为600 00

35、0元，编制会计分录如下：X+（-8000）=60万×5%（等式右边的金额一定是坏账准备账户下年期初的金额） X = 38 0000，表示要计提坏账准备 借：管理费用38 000 贷：坏账准备 38 000请运用丁字型账户算一算12月31号坏账准备的期末余额30000元。和等式右60万×5%=30000元一样。即2010年年初坏账准备账户的期初余额为30 000元。4.甲公司2010年5月18日收到年已转销的坏账15 000元，已存入银行。2010年8月23日，又确认坏账损失13000元，编制会计分录如下：收到已转销的坏账时： 借：应收账款 15 000 贷：坏账准备 l5

36、000 借：银行存款 l5 000 贷：应收账款 15 000新确认坏账损失时： 借：坏账准备 13 000 贷：应收账款 13 000请运用丁字型账户算一算5月31号坏账准备的期末余额32000。（此处叫坏账准备调整前的余额）5.甲公司2010年末应收账款余额为500 000元，编制会计分录如下：X+（32000）=50万×5% （等式右边的金额一定是坏账准备账户下年期初的金额）X =-70000表示转回部分已计提的坏账准备借：坏账准备7000贷：管理费用7000 历年考试试题：【例题1·单选题】A公司有一笔20000元的应收账款无法收回，经过批准，确认为坏账损失。以下正

37、确的是（ ）。A.借：管理费用20000 B.贷：应收账款20000 C.借：营业外支出20000 D.贷：坏账准备20000【参考答案】B 【答案解析】借：坏账准备 20000贷：应收账款 20000以下为24题资料：某企业连续发生的经济业务，该企业采用小企业会计制度。【例题2·单选题】2008年12月31日，该企业“应收账款”余额100 000元，按8%的比例计提坏账准备，“坏账准备”无期初余额。以下正确的是（ ）A.借：管理费用 8000 贷：坏账准备 8000B.借：资产减值损失 8000 贷：坏账准备 8000C.借：坏账准备 6000 贷：管理费用 6000D.借：坏账准

38、备 8000 贷：管理费用 8000【参考答案】A 【答案解析】X+0=10万×8%X=80000，表示要计提坏账准备 借：管理费用8000 贷：坏账准备 80002009年年初坏账准备账户的期初余额为8000元。即右边等式的金额10万×8%【例题3·单选题】2009年5月20日，甲公司欠该公司的5000元应收账款已无法收回，经批准作为坏账。以下正确的是（ ）A.借：管理费用 5000 贷：坏账准备 5000B.借：应收账款 5000贷：坏账准备 5000C.借：坏账准备 5000 贷：管理费用 5000D.借：坏账准备 5000 贷：应收账款 5000【参考答案

39、】D【答案解析】请运用丁字型账户算一算5月31号坏账准备的余额为贷方3000元。（此处叫坏账准备调整前的余额）【例题4·单选题】2009年12月31日该公司年末“应收账款”余额为150 000元，计提坏账准备比例不变，以下正确的是（ ）A.借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000B.借：管理费用 9000 贷：坏账准备 9000C.借：管理费用 12000 贷：坏账准备 12000D.借：坏账准备 9000 贷：管理费用 9000【参考答案】B【答案解析】X+3000=15万×8% X=90000，表示要计提坏账准备【例题5·多选题】某企业2004年

40、年末应收账款的余额为500000元，估计坏账准备的比率为2%（2004年年初坏账准备余额为2000元）2005年发生坏账5000元为A.公司所欠货款，2005年年末应收账款余额为300000元，估计坏账准备的比率不变，该公司下列分录哪些是正确的？（ ）A.借；管理费用 12000元 贷：坏账准备 12000元B.借：坏账准备 5000元 贷：应收账款A. 5000元C.借：管理费用 6000 元 贷：坏账准备6000 元D.借：管理费用 1000 元 贷：坏账准备1000元【参考答案】BD【答案解析】2004年要计提坏账准备X+2000=50万×2% X=80000 借：管理费用80

41、00 贷：坏账准备 8000 2005年年初坏账准备账户期初余额为50万×2%（10000元）。 05年发生坏账5000元 借：坏账准备 5000 贷：应收账款 5000 请运用丁字型账户算一算此时坏账准备的余额为贷方5000元。（此处叫坏账准备调整前的余额） X+5000=30万×2% X=10000表示要计提坏账准备 借：管理费用1000 贷：坏账准备 1000专题六:成本计算【例题】资料1：步宇公司8月2日向甲公司购入A.B.C三种材料，其采购的数量.单价.买价和运杂费情况如下表所示，运杂费按购入材料的买价比例分配，价款尚未支付，运杂费以现金支付，材料已验收入库。该公

42、司为增值税一般纳税人税率是17%材料名称数量（千克）单位（元）买价运杂费A150069000B100055000C50042000合计300016000800资料2：步宇公司8月份发生以下生产经营业务。（1）5日，生产领用各种材料185000元，其中：甲产品耗用材料98800元（A材料10000千克，C材料9700千克），乙产品耗用材料64000元（B材料10000千克，C材料3500千克），车间一般耗用15200元（B材料2000千克，C材料1300千克），总部管理部门领用7000元（B材料1400千克）。（2）25日，分配结转本月职工工资52000元，其中制造甲产品生产工人工资15000元

43、，乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资7000元，总部管理人员工资10000元。（3）按工资的14%计提本月福利费。（4）26日，计提本月固定资产折旧22500元，其中生产车间应提15000元，总部管理部门应提7500元。（5）27日，摊销应由本月负担的劳保费2000元，其中生产车间1600元，总部400元。（6）27日，以银行存款支付办公费600元，其中，生产车间200元，总部400元。（7）30日，根据甲.乙两种产品的生产工时比例分配并结转制造费用，其中甲产品产量100件，生产工时6500小时，乙产品产量100件，生产工时3500小时。资料3：8月30日，生产统计步宇公司本月初库存

44、产品及入库产品资料如下：(1)月初 甲产品：数量20件，单位成本1400元 乙产品：数量40件，单位成本1000元(2)本月入库甲产品：数量100件；乙产品：数量100件(3)本月销售 甲产品：80件 乙产品：120件要求：（1）根据资料1编制会计分录，计算材料采购成本（2）以资料2为依据，进行以下处理。 编制会计分录计算制造费用分配制造费用并结转制造费用计算产品总成本和单位成本，结转生产成本（3）以资料3为依据，计算产品销售成本。【答案解析】1.借：材料-A材料9 000 材料-B材料 5 000 材料-C材料 2 000 应交税金-应交增值税（进项税）2 720贷：应付账款18 720运费

45、分配=800/16000=0.05 借：材料-A材料450 材料-B材料 250 材料-C材料 100贷：现金8002.（1）借：生产成本-甲产品98800 生产成本-乙产品 64000 制造费用15200 管理费用7000 贷：材料-A材料60000 材料 B材料67000 材料-C材料58000（2）借：生产成本甲产品15000 生产成本乙产品20000 制造费用7000 管理费用10000贷：应付工资-工资52000（3）借：生产成本甲产品2100 生产成本乙产品2800 制造费用980 管理费用1400贷：应付福利费7280（4）借：制造费用15000 管理费用7500贷：累计折旧22500（5）借：制造费用1600 管理费用400贷：待摊费用2000（6）借：制造费用200 管理费用400贷：银行存款600（7）制造费用=15200+7000+980+15000+1600+200=39980 甲产品应负担的制造费用=39980/（6500+3500）*6500=25987 乙产品应负担的制造费用=39980/（6500+3500）*3500=13993借：生产成本甲产品25987 生产成本乙产品 13993 贷：制造费用 39980(8)本期生产成