菜单式弹性福利制度及其设计

1、菜单式弹性福利制度及其设计（兰州大学经济管理学院，兰州 730000）摘 要：菜单式弹性福利制度作为一种新的福利制度形式，强调对员工福利愿望的最大满足，对于提高员工的工作满意度有着重要的积极意义。本文讨论了实行弹性福利制度的必要性，并给出了菜单式弹性福利制度的具体设计方法。关键词：菜单式弹性福利制度；设计弹性福利（flexible benefits）制度是一种有别于传统固定式福利的新员工福利制度形式。弹性福利制度又称为“自助餐式福利”、“灵活福利”等，即允许员工从企业提供的众多福利项目中进行选择，以满足不同员工的多种需要。在某种程度上，弹性福利已经成为一种有效的员工激励手段。弹性福利理论于20

2、世纪70年代始现，今天已在世界范围内兴起，一些公司正在把弹性福利制度整合为一种降低员工流动率和缺勤率、提高员工生产率和工作满意度的人力资源管理和激励工具。一、菜单式弹性福利制度设计目前弹性福利制度的设计方式有也有多种，如“附加型弹性福利计划”、“弹性支出帐户”、“套餐”、“选择高低型”等等。本文下面给出的“菜单式”弹性福利制度则是一种员工选择自由度更大的弹性福利制度形式，该制度强调让员工根据自己的需求和偏好从企业所提供的福利项目中确定最适合自己的福利组合形式。显然，具体到该弹性福利制度的实施，对于企业而言其困难在于控制成本，对于员工而言其困难则是如何在偏好和成本的约束下实现福利消费效用最大化。

3、企业可以通过以下四个步骤具体实施“菜单式”弹性福利制度。（一）确定福利菜单的组成项目并不是所有的福利项目都可以弹性化处理，那么弹性福利制度应该涵盖哪些福利内容呢？我们这里首先需要分析福利的类型。按常规划分方法，福利通常包括强制性福利和自愿性福利。前者是根据企业所在地政府的政策法规要求，所有在该国注册的企业都必须向员工提供的福利，后者则是企业根据自身特点和目的、有针对性的设置的一些符合企业实际情况的福利。我国的强制性福利主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、公积金（即“四金”）、工伤保险、生育保险、法定节假日（产假、丧假、婚假、探亲假等）、法定公休日、带薪年假日、独生子女奖励等福利项目，这些项目

4、都是企业必须提供的，企业不能弹性化处理，必须无条件提供给每一位员工。我们所说的弹性福利制度就是指针对自愿性福利内容的一种弹性的福利分配设计方案，菜单式弹性福利制度的菜单选项内容应该是除了国家规定的强制性福利以外的、企业愿意并且有能力提供的、供员工自由选择的福利项目，即自愿性福利项目。（二）核定福利项目的货币成本首先，企业应该明确地列出企业提供的所有自愿性福利项目。核定福利项目成本的一个基本思路是，把所有的自愿性福利项目都进行货币化。根据这一思路，我们可以把企业提供的自愿性福利项目分为五类，如表1。现金补贴类福利是企业需要直接支出货币的福利项目，企业的货币支出加上所支付的相关税费，就构成了该福利

5、项目的货币化成本。对于服务类福利而言，企业可以自主提供，也可以外购。如果企业选择自主提供，企业可以参照市场价格（或稍低）确定该类福利的货币成本；如果企业选择外购，外购费用构成该类福利的货币成本。弹性工作时间、地点类福利仅仅改变了员工工作的时段和地点，并没有减少员工的实际工作量，因此，对于企业而言，增加的管理成本就可以作为该类福利的货币成本。而对于休假类福利而言，企业则可以根据休假员工的日工资率计算出员工休假福利（国家法定假日除外）的货币成本。保险类福利的货币成本则就是企业从专业保险公司为员工购买保险的货币支出（企业自主提供保险的情况本文将在下面详细讨论）。这样，企业就可以方便的实现对所有福利项

6、目的明码标价了。类别内容举例现金补贴类住房援助、企业年金、交通补贴、工作餐补贴等服务类免费通勤班车、免费工作餐、免费托儿所、免费照顾老人等弹性工作时间、地点类四天工作制、家庭办公等休假类各种假期、带薪休假等（法定带薪休假除外）保险类视力保险、牙科保险、人寿保险等 表1（三）确定每个员工的福利购买力很明显，任何企业都不会让员工毫无限制地挑选福利项目，企业必须通过一定的方式合理确定员工的福利购买力，这其实就是弹性福利制度的成本控制过程。企业可以根据员工的职位、薪水、绩效考核、工作年限或家眷等情况来确定每一个员工所应该享有的福利购买力。不同的企业可以根据本企业的具体情况，选择不同的考虑因素来确定员工

7、可以享有的弹性福利总额。一个最简单的办法是直接按照员工工资的一定比例确定其福利购买力，这种做法的前提是企业的工资体制较为科学、合理。（四）员工选择福利组合 福利组合价格或成本（员工福利购买力）PA福利组合形式A2A1A0P0 P1 P2LL2L11L01O图1福利组合选择成本约束曲线图员工根据企业核定的福利项目成本，就可以在自己享有的福利购买力限度内，自由的在福利菜单中选择自己满意的福利组合了。如图1所示，随着不同福利组合形式成本的上升，不同的福利组合形式在OA线上排列，我们画出一个福利组合选择成本约束曲线图。L是一条向上的曲线，它可能上凸或者下凸，也有可能是一条直线，不同的形状仅仅反映企业提

8、供的福利组合在一定成本区间内的分布情况，并不影响本文讨论的问题。如果员工核定的福利购买力为P1，那么他就可以在O到A1之间选择任意的福利组合形式。显然，员工对O到A1之间的福利组合形式的偏好程度是不同的，价格或成本较高的福利组合形式并不一定是员工最需要的，因此，员工有可能选择福利组合A0，这时员工花费的福利购买力为P0，P0 P1 就是员工的福利购买力剩余，那么下个福利选择期间内该员工实际能享受到的福利购买力就是核定的福利购买力加上P0P1 。同样，企业可以在征求员工意见的基础上，结合企业自身的情况，决定是否允许员工超额消费。如，员工也可以选择A2 福利组合，P1P2即为该员工的福利超额消费部

9、分，该员工下个福利选择期间的实际福利购买力就是核定的福利购买力减去P1P2。二、菜单式弹性福利制度具体实施过程中的信息不对称问题分析 多数讨论弹性福利制度的文献都倾向于认为，企业和员工之间的信息不对称以及由此产生的逆向选择问题增加了企业的福利成本。笔者认为，这个问题应该一分为二的看待。首先，恰恰是由于企业和员工之间的信息不对称问题的存在，才直接促成了弹性福利制度形式的产生，弹性福利制度尤其是菜单式弹性福利制度形式的最大优点就是利用了员工比企业更了解自己这一信息不对称的事实，让员工用自己选择的福利项目代替以前企业为员工提供的固定福利项目。对于现金补贴类、服务类、休假类和弹性工作时间、地点类福利来

10、说，尽管逆向选择问题可能会导致员工对某种福利选择的增多，但由于员工的福利购买力是核定的，企业是用员工花费的福利费用来提供这些福利的，员工增加一些福利的消费必然会减少另外一些福利的消费，所以根本不会增加企业的总福利成本。很明显，在这种情况下员工的福利消费效用得到了最大化，而企业并没有因为逆向选择问题增加总成本。其次，我们考察保险类福利项目，这类福利项目的特征是，一旦意外发生员工真正享受到这类福利，员工得到的金钱赔偿要大大高于他所提供的福利费用，这其实就是保险市场上的逆向选择问题。但是，如果企业是通过用收取员工的福利费用在专业保险公司为员工投保（即外购），从而给员工提供这类福利项目的话，逆向选择对

11、于企业来说已经外部化为员工与专业保险公司之间的问题，企业并不会受到逆向选择问题的任何影响。逆向选择问题仅仅会在自我为员工提供保险等类似福利项目的企业里发生。自我提供保险企业不从其它专业保险公司购买保险，这些企业通过员工提供的福利费用来为员工提供这类保险福利。这种情况下，逆向选择问题真正成为企业和员工之间的问题，企业将只能从那些有较高冒险偏好的员工那里收取保险费用，企业承担的福利成本将会随之增加，因此，企业如果选择自我提供保险类福利，核定福利成本的时候必须把这一因素考虑在内。 参考文献：【1】段昆.美国企业雇员福利计划评介【J】.经济管理，2003（12）【2】达君.享受福利自助餐【J】.人力资源开发与管理，2003（8） 【3】张璐编译.弹性福利方案【J】.企业研究， 2002（16） 【4】梁晓梅摘编.企业福利制度弹性化趋向【J】.中国人才，1996（8） 【5】赖敏毅.员工福利政策的几个误区【J】.江苏商论，2001（12）