中级财务会计二

1、电大中级财务会计(二)期末考试整理【多选】1. 下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)A.坏账损失的核算方法 B.借款费用的核算方法 C. 所得税费用的核算 D. 无形资产的使用寿命 E. 发出存货的计价方法2. 企业交纳的下列各项税金， 应通过" 营业税金及附加"账户核算的有(AE)A. 消费税 B.增值税 C. 车船税 D.印花税 E. 营业税3. 下列各项中， 应作为营业外支出核算的有(ABCDE)A.对外捐赠资产 B.存货非常损失 C. 债务重组损失 D. 税款滞纳金支出 E. 出售固定资产净损失4. 下列各项业务中， 会引起资本公积总额变动的有(BE)A.分配现

2、金股利 B. 用资本公积转增资本 C. 确认债务重组收益D. 确认长期股权投资收益 E. 确认可供出售金融资产期末市价变动收益5. 下列各项不产生现金流量的有(ABCD)A. 本期核销的坏账 B. 存货盘亏 C.以固定资产抵债 D.分配股票股利 E. 收回以前年度已核销的坏账6. 在我国现行会计实务中， 长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)A. 在建工程 B. 存货 C. 研发支出 D. 财务费用 E. 投资收益7. 企业本期确认的下列各项收入中， 计算纳税所得时按税法规定应予调整的有(BDE)A. 出租设备收入 B. 计提的坏账准备 C. 债务重组收入D. 公允价值变动收益 E. 国债

3、利息收入8. 委托加工应税消费品， 加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税， 正确的处理方法包括(CE)A. 计入委托方的管理费用 B. 计入受托方的制造费用 C. 计入委托加工货物的成本 D. 计入委托方的主营业务成本 E. 抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税9. 下列账户中， 年终结转后应无余额的有(ABDE)A. 本年利润 B. 主营业务收入 C. 利润分配 D. 资产减值损失 E. 公允价值变动损益10. 下列业务发生时， 只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有(ACE)A. 将盈余公积转增资本 B. 接受现款捐赠 C. 用盈余公积弥补亏损D. 接受投资者投入

4、资本 E. 将资本公积转增资本1 1. 我国现行公司法规定， 有限责任公司全体股东的首次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为(AC)A. 20% B. 25% C. 30% D. 35% E. 50%12. 工业企业发生的下列各项收入， 应作为营业外收入核算的有(ADE)A. 罚款收人 B. 临时出租固定资产的收入 C.存款利息收入 D.出售无形资产的净收益 E. 接受捐赠收入13. 下列各项中， 属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有(BCE)A. 购货退回收到的现金 B. 偿还借款利息支付的现金 C. 购买债券支付的现金D. 收到的税费返还 E

5、. 出售专利收到的现金14. 下列各项属于会计政策变更的是(BCDE)A. 固定资产折旧年限由原来的8 年调整为5 年 B. 按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算 C.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法D. 企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化E 投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式15. 下列各项中， 属于借款费用内容的有(ABCD)A.借款利息 B.外币借款的汇兑差额 C. 债券发行费用 D. 发行债券的溢价或折价E. 股票发行费用16. 下列资产负债表项目中， 不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有(ACD)。A. 固定资产 B.

6、应收票据 C.长期借款 D. 持有至到期投资 E. 短期借款17. 下列情况下应进行会计估计变更的是(BD)。A. 发现会计差错 B. 原来颇以进行会计估计的基础发生了变化 C.公司董事会决议D.取得新信息需要对原会计估计进行修订 E. 会计政策变更的累积影响数不能合理确定18. 下列各项发生时， 会影响资本公积金额变动的有(CDE)。A. 接受现金捐赠 B. 期末交易性金融资产公允价值下跌C. 用资本公积转增资本 D.期末可供出售金融资产公允价值增加E. 注销回购的库存股( 回购价低于股票面值)19. 本期发生的下列各项中， 不产生现金流量的有(ABCD)。A. 核销坏账 B.存货盘亏 C.

7、以固定资产抵债 D.分配股票股利 E. 收回以前年度己核销的坏账20. 债务企业发生的下列各项中， 不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有(ABE)A. 借新债还旧债 B. 将所持有的可转换公司债券转换为普通股C.将高于股权公允价值的债务转为股本 D. 延长债务还款期并豁免部分本息E. 延长债务还款期， 但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值21. 下列各项中， 应作为营业外支出核算的有( ABDE)。A. 对外捐赠资产 B. 火灾导致的存货损失 C. 租赁办公房支付的租金 D. 税款滞纳金E. 出售固定资产净损失22. 下列各项发生时， 可能产生或有负债的有(ABCD

8、)。A.提供债务担保 B.因经济纠纷被起诉 C. 产品质量保证 D. 商业承兑汇票贴现E 发行债券23. 下列业务发生时， 能引起企业现金流量变动的是(DE)。A. 用设备抵债 B. 将交易性金融资产中已持有三个月的债券投资变现C.将现金存入银行 D. 用银行存款购入上市公司股票 E. 收回已到期的债券投资存入银行24. 下列各项中， 属于会计估计内容的是(ABC)。A.无形资产的摊销年限定为5年 B. 预计负债按最有可能发生金额确定C.期末确定存货可变现净值 D. 可供出售金融资产期末按公允价值计价E. 对具有商业实质的非货币性资产交换， 换人资产按公允价值计量25. 一般纳税企业下列业务支

9、付的增值税， 按规定可予抵扣的有(BC)。A. 购进在建工程物资 B. 购进存货 C. 购进作为固定资产的机器设备D. 购进用于年终奖励的奖品 E.购进用于技术研究的材料 51(多选题)下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有(A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定)。52(多选题)下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有(A.提前报废的固定资产不再补提折旧,C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧)。53(多选题)下列对账工作，属于企业账账核对的有(A.总分类账与所属明细分类账核对,D.

10、会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对)。54(多选题)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(A.当期应交所得税,B.递延所得税收益,C.递延所得税费用)。55(多选题)下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有(A.对外销售材料收入,D.转让商标使用权收入)。56(多选题)下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有(B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产,D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回)。57(多选题)下列各项中，应计入财务费用的有(B.企业支付的银行承兑汇票手续费,C.企业购买商品时取得的现金折扣,D.企业销售商品时发生的现金折扣)。58(多选题

11、)下列各项中，属于筹资活动现金流量的有(A.分配股利支付的现金,C.偿还债券利息支付的现金,D.清偿长期借款支付的现金)。59(多选题)下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有(B.固定资产减值损失,C.应收账款减值损失)。60(多选题)下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有(A.本年利润,B.利润分配-应付现金股利,C.利润分配-盈余公积补亏,D.利润分配-提取法定盈余公积)。61(多选题)下列各项中，影响企业营业利润的有(A.出售原材料损失,B.计提无形资产减值准备,D.出售交易性金融资产损失)。62(多选题)关于概率，下列说法正确的是(A.是度量某一事件可能发

12、生的可能性的方法,B.概率分布是不确定事件发生的可能性的一种数学模型,C.值介于0和1之间)。63(多选题)下列哪些方面需要用到概率知识分析其不确定性(A.外汇走势,B.不良货款率预测,C.证券走势)。64(多选题)什么样的情况下，可以应用古典概率或先验概率方法(B.不确定有什么样的结果空间,D.不确定结果具有等可能性)。65(多选题)如果日K线是一条长阳线，那么最高点代表的是(B.收盘价,C.最高价)。66(多选题)有关IRR的说法，正确的有(A.也可被定义为使该投资的净现值为零的折现率,B.任何一个小于IRR的折现率会使NPV为正,比IRR大的折现率会使NPV为负,C.接受IRR大于公司要

13、求的回报率的项目,拒绝IRR小于公司要求的回报率的项目,D.IRR的计算只要求识别与该投资机会相关的现金流,不涉及任何外部收益率)。67(多选题)贴现率的特点有(A.银行贴现率使用贴现值作为面值,而不是购买价格的一部分,B.按照银行惯例,计算时采用360天作为一年的总天数而不是365天,C.在银行贴现率的计算中,暗含的假设是采用单利形式而不是复利)。68(多选题)理财规划师需要注意的风险有(A.财务风险,B.汇率风险,C.人身风险,D.通货膨胀风险)。69(多选题)下列关于系数的说法，正确的有(A.系数是一种用来测定一种股票的收益受整个股票市场(市场投资组合)收益变化影响程度的指标,B.它可以

14、衡量出个别股票的市场风险(或称系统风险),D.对于证券投资市场而言,可以通过计算系数来估测投资风险)。70(多选题)根据的含义，如果某种股票的系数等于1，那么(A其风险与整个股票市场的平均风险相同,B市场收益率不变，该股票的收益率也不变,C市场收益率上涨1%，该股票的收益率也上升1%, D市场收益率下降1%，该股票的收益率也下降1%)。71(多选题)如果某种股票的系数等于2，那么(A其风险大于整个市场的平均风险,B该股票的风险程度是整个市场平均风险的2倍)。72(多选题)IRR有两种特别的形式，分别(C按货币加权的收益率,D按时间加权的收益率)。73(多选题)线性回归时，在各点的坐标为已知的前

15、提下，要获得回归直线的方程就是要确定该直线的(B斜率,D截距)。74(多选题)下列属于资产定价理论的有(A资本资产定价模型(CAPM),B因素模型(FM),C套利定价理论( APT),D布莱克斯克尔斯模型(B-S)。75(多选题)下列关于正态分布和正态分布估计的说法哪些是正确的(A正态分布是一个族分布,B各个正态分布根据他们的均值和标准差不同而不同,CN（，2）中均值和方差都是总体的均值和方差，而不是样本的均值和方差,D总体的参数在实际问题中是不知道的，但是可以用样本的均值和样本的标准差来估计总体的均值和总体的标准差)。76(多选题)在理财规划的收入一支出表中，属于支出的有(A汽油及维护费用,

16、B租金或贷款支付,D电话通讯)。77(多选题)属于个人负债的有(A消费贷款,B住房贷款,C车辆贷款,D教育贷款)。78(多选题)理财中，哪些属于或有负债(A期货,B期权,C担保)。79(多选题)下列说法正确的是(A边际成本是追加投资时所使用的加权平均成本C企业无法以一个固定的资金成本来筹措资金D一般来说，股票的资金成本要比债券的资金成本小)。 1.下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)A.坏账损失的核算方法;B.借款费用的核算方法;C.所得税费用的核算;D.无形资产的使用寿命;E.发出存货的计价方法2.企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)A.消费税; B.增值

17、税; C.车船税; D. 印花税; E.营业税3.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)A.对外捐赠资产; B.存货非常损失; C.债务重组损失;D.税款滞纳金支出; E.出售固定资产净损失4.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( BE)A.分配现金股利; B.用资本公积转增资本; C.确认绩务重组收益;D.确认长期股权投资收益; E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益5.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。A.本期核销的坏账; B.存货盘亏;C.以固定资产抵债;D.分配分配股票股利;E.收回以前年度巳核销的坏账6下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有

18、( ABD )。A收到被投资单位分配的现金股利;B售出固定资产收到现金;C支付生产工人工资;D用存货偿还短期借;E上交所得税7会计政策变更的会计处理方法有( BD )。A备抵法;B追溯调整法;C直接转销法; D未来适用法;E直线法8下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。A接受投资者投资;B经批准用盈余公积转增资本; C经批准用资本公积转增资本;D接受现金捐赠;E将债务转为资本9下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE )。A用盈余公积弥补亏损;B接受捐赠;C用固定资产对外投资;D经批准用资本公积转增资本;E发放股票股利10按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括

19、(ABCDE )。A企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方;B收入的金额能够可靠计量;C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权;D相关的经济利益很可能流入企业;E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量11下列项目中，不应确认为收入的有( ABD )。A销售商品收取的增值税;B出售飞机票时代收的保险费;C销售商品的价款;D销售商品代垫的运杂费;E出租无形资产收入的租金12下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。A收回已确认的坏账;B取得债务重组收益;C计提持有至到期投资利息D收到供应单位违反合同的违约金;E溢价发行股票收入的溢价款13下列各项应作为营业外支出核算

20、的有( ABCE )。A捐赠支出;B债权人发生的债权重组损失;C罚款支出;D支付职工困难补助;E出售固定资产的净损失14企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )。A国债的利息收入;B接受捐赠收入;C债务重组收入; D公允价值变动收益;E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益15.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有( ABCD )。A将产品对外投资;B将产品分配给投资者;C将委托加工的物资用于工程项目;D将产品赠送他人;E将原材料用于在建工程16下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本

21、的有( ABC )。A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税;B一般纳税人购入固定资产支付的增值税;C购入工程物资支付的增值税;D一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税;E一般纳税人购进包装物支付的增值税17下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有( ACD )。A资本溢价; B对外捐赠;C用资本公积转增资本;D可供出售金融资产期末公允价值变动;E发生债务重组损失18预计负债应具备的条件包括(ACE )。A该义务是企业承担的现时义务;B该义务是企业承担的潜在义务;C该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;D该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业;E该义务的金额能够可靠地计量19

22、下列项目中，属于营业外收入的有(AC )。A罚款收入;B出租包装物的收入;C出售无形资产的净收入;D保险赔偿收入;E存款利息收入20按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代

23、销21下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )。A盈余公积转增资本; B资本公积转增资本;C税前利润补亏;D税后利润补亏;E得股票股利22在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )。A在建工程;B财务费用;C研发支出;D存货; E投资收益23下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项“金额的有(ACDE )。A在途物资;B工程物资;C发出商品;D委托加工物资; E周转材料24、下列各项费用应计入企业销售费用的有( BC )。A业务招待费; B广告费;C展览费;D无形资产摊销;E金融机构手续费25下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的“(ABCE)。A银行存款;

24、 B银行汇票存款;C外埠存款;D3个月内到期的短期股票投资; E3个月内到期的短期债券投资26下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。A计时工资; B住房公积金;C失业保险费;D辞退补偿;E给职工免费提供的住房折旧费27公司制企业盈余公积的一般用途包括( AB )。A增加资本;B弥补亏损; C向投资者分配现金利润D购置固定资产;E发放职工奖金28企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ABDE )。A计提的坏账准备;B批准处理的存货盘亏损失;C固定资产安装费用;D交纳的所得税;E出借包装物的摊销价值29下列各项中，按规定可以转增资本的有(ABC )。A资本公积;B法定盈余公

25、积;C任意盈余公积;D未分配利润;E住房公积金30现金等价物应同时具备的条件是( ABDE )。A能够转换为已知金额的现金;B期限短;C无价值变动风险D流动性强; E价值变动风险小31下列各项中，属于营业外支出的有( ABD )。A对外捐赠资产;B税款滞纳金支出;C固定资产盘盈;D存货非常损失;E股票发行费32在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE )。A用资本公积补亏;B用法定盈余公积补亏; C用以后盈利年度的税后利润补亏;D用任意盈余公积补亏;E用以后盈利年度的税前利润补亏33企业转让无形资产时，下列应作为其他业务成本核算的有( ACD )。A转让使用权时按规定摊销的无形资产

26、价值;B转让所有权时转销的无形资产的账面价值;C因转让使用权提供咨询服务发生的费用;D根据使用权转让收入交纳的营业税;E转让收入34下列属于会计政策内容的有(ACE )。A坏账损失的核算方法;B坏账的估计方法;C固定资产的折旧方法;D固定资产使用年限的确定;E存货的计价方法35委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE)。A管理费用;B增加企业的生产成本;C计入委托加工产品的成本;D计入主营业务成本;E抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税36借款费用的主要内容包括(ABCDE )。A借款利息;B外币借款汇兑差额;C债券发行费用;D借款承诺费;E应付债券溢

27、价或折价的摊销37对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有( DE )。A因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法;B银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理;C由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法;D由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1;E因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年38下列有关利润表的说法中，正确的是( BD)。A只需按年编报;B动态报表;C静态报表;D反映经营成果;E“本期金额”栏“据损益类账户的期末余额填列 中级财务会计(

28、二)试题2013 年7 月一、单项选择题1.购进存货所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是（A）。A.冲减财务费用 B. 计入营业外收入 C. 冲减管理费用 D. 减少进货成本2. 将自产护肤用品发放给职工，成本价200 000元、售价450 000元，适用增值税率17%。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（D）A. 0 B. 34 000 元 C. 42 500元 D. 76 500元3. 我国公司法规定，有限公司股东的首次出资额不能低于法定的注册资本最低限额，也不得低于注册资本的一定比例。该比例是（A）。A.20% B.25% C.30% D.50%4. 下列支出中，不应作为管理

29、费用核算的是（C）。A. 辞退补偿 B. 印花税 C. 广告费 D.诉讼费5. 2010年12月31日“持有至到期投资”账户余额80000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末自查负债表中“持有至到期投资”项目的期末余额应填项（B）。A. 10000元 B. 70000元 C.80000元 D.9000元6. 2010年末，甲存货成本50万元，集体跌价损失4万元。则年末该项存货的计税基础是（D）。A. 0 B. 4万元 C.46万元 D. 50万元7. 2011年6月15日，公司发现2009年9月20日误购入600000元的固定资产支出一次计入了管理费用，对管理费用及利润的影响重大，立

30、即予以更正。下列与更正此错账相关的表述中，不正确的是（A）。A. 调整2009年度财务报表相关项目的期末数 B. 调整2011年度财务报表相关项目的期初数C. 通过“以前年度损益调整”账户核算 D. 采用追溯重述法更正8. 企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元，本年度发生亏损450万元。据此，本年可用弥补亏损的法定盈余公积数额为（C）。A. 80万元 B. 100万元 C.400万元 D.200万元9. 发行2年期、到期一次还本付息的公司债券，偿付期内各期确认的应付利益，其核算账户是(B)。A. 应付利益 B. 应计利息 C. 长期应付款 D. 其它应付款10.采用分期收款

31、销售商品，收入的入账金额应为(D)。A. 各期平均收款金额 B. 合同约定的应收价款总额 C. 销货发票上劣势沈雯货款总额 D. 合同约定的应收价款总额的公允价值二、多项选择题11. 日常业务发生的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)。A. 消费税 B.增值税 C. 车船税 D. 印花税 E. 营业税12. 下列各项中，不影响企业营业利润的有（BC）。A.财务费用 B.所得税费用 C. 营业外收入 D. 资产减值损失 E.营业税金及附加13. 本期确认的下列各项收支中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（ABDE）。A. 罚没支出 B. 计提的坏账准备 C.设备出租收入

32、 D.公允价值变动收益 E.国债利息收入14. 长期借款利息可能列支的项目包括(BCDE)。A.营业外支出 B. 在建工程C.财务费用 D. 存货制造成本E. 五星资产成本15. 股份有限公司股本增加的途径包括(ABCD)。A. 发行新股 B. 由盈余公积转增 C. 由资本共计转增D. 发行可转换债券转为股本 E.通过债务重组受让股票三、筒答题16. 对或有负债，会计上应如何披露?答：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响、获

33、得补偿的可能性。例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。17.什么是会计政策变更与会计估计变更？试各举一例说明。答： 会计政策变更是指企业相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。例如，根据新的企业会计准则的规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折

34、旧率。四、单项业务题18. G公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）(1)上月赊销产品一批，本月按照价款确认销售折让15000元，已开具增值税发票抵减当期销项税额。(2) 收入某公司支付的违约金35000元存入银行。(3) 计提分期付息债券利息50000元，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。(4)根据债务重组协议，用银行存款30万元偿付重组债务42万元。(5) 试销新产品一批。售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2月内，赊货方有权退货，G公司估计退货率为5%。发票已开并发货，货款尚未收到。(6) 已贴现的

35、商业承兑汇票下月20日到期，面值100万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时G公司应承担暗袋付款责任。(7)本月应付职工应酬120000元，其中销售人员薪酬50000元，公司管理人员薪酬70000元。(8) 在建工程领用自产产品一批， 成本7 万元、售价1 2 万元。(9) 提取法定盈余公积50万元。(1 0 )经批准用盈余公积20万元转作实收资本。相关手续已办妥。答：(1)借：主营业收入 15000贷：应收账款 17550 应交税金 2550（红字）(2)借：银行存款 35000贷：营业外收入 35000(3)借： 财务费用 50000贷：应付利息 5000

36、0 (4)借：应付账款 420000贷:银行存款 300000 营业外收入 120000(5)发生时确认收入：借： 应收账款 234000贷：主营业务收入 200000 应交税费 34000同时：借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000月末确认5%的退货：借：主营业务收入 10000 贷：主营业务成本 6000 其他应付款 4000(6)借: 应收账款 1000000贷：预计负债 1000000(7)借: 管理费用 70000 销项费用 50000贷：应付职工薪酬 120000(8) 借:管理费用 40000贷:累计折旧 40000 (9)借： 利润分配 500000贷：盈余

37、公积 500000(10)借：盈余公积 200000贷：实收资本 200000五、计算题19. H公司2010年有关资料如下：（1）2010年12月31日部分账户余额如下： 单位: 元账户年初余额年末余额应收票据1000020000应收账款3000020000预收账款150008000应付账款100009500预付账款90008000在途物资与库存商品4000030000本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。(2)2010年度主营收入5000000元，主营业务成本300000元。要求计算H公司2010年度先进流量表中的下列指标：销售商品收到的现金 购买商品支付的现

38、金 （1） 主营业务收入500000元减：应收票据本期增加10000元加：应收账款本期减少10000元减：预收账款本期减少7000元销售商品收到的现金493000元（2） 主营业务成本300000元加：应付张狂本期减少500元减：预付账款本期减少10000元购买商品支付的现金289500元六、综合题20. 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的时常利率为8%，实际收款918824元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。要求:(1)编制发行债券的会计分录（请写出相关明细科目）。(2) 采用实际利率法计算该

39、批公司债券前三期的各项指标（如下表所示），并将结果填入表内（请对结果保留个位整数）。应付债券利息费用计算表 金额: 元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本201012.31（以后各期的计算省略）（1） 发行债券的会计分录如下：借：银行存款 918824应付债券利息调整 81176贷：应付债券面值 1000000（2）该批公司债券的有关计算如下表所示： 应付债券利息费用计算表 金额: 元期数应付利息=面值*3%实际利息费用=期初*4%摊销折价=-应付债券摊余成本=上期+30000367536753925577201012.3130000370237023932600300003730

40、47304939904（以后各期的计算省略）单项业务题涉及的主要知识点有：1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）； 如：预提经营业务发生的长期借款利息30 000元（2011年1月考） 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 2.计提分期付息债券利息（）；如：计提分期付息到期还本的应付债券利息20000元（按面值发行），该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。借：财务费用 20000 贷：应付利息 20000 3.按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。 如：按面值 2000000元发行债券，款项已收妥并存入银行。 借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值

41、 2000000 4交纳上月未交增值税；如：交纳上月未交增值税 10000元。 借：应交税费未交增值税 10000 贷：银行存款 10000 5.本月应交所得税*元，下月初付款。 如：将本月应交所得税12 000元计提入账，下月初付款。（2011年7月考） 借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 000 6销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品

42、已经发出，货款尚未结算。（2011。1月考） 借：应收账款 170000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）170000 借：发出商品 700000 贷：库存商品 700000 7.上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额； 如：上月赊销产品一批，价款50000元，增值税8500元，购货方因产品质量不合格要求在价格上给予10%的折让。本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入 5000 贷：应收账款 5850 应交税费应交增值税（销项税额）850 （红字）8.试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估

43、计退货率为*。发票已开并发货，货款尚未收到； 如：试销新产品1000台，单位售价为200元，单位成本为100元，增值税率17%。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5。发票已开并发货，货款尚未收到。（ 参考教P265） 借：主营业务收入 10000 贷：主营业务成本5000 其他应付款5000 9.分期收款销售本期确认已实现融资收益。 如：采用分期收款方式销售一批产品，合同价款为1000万元，增值税率17%；现销方式下，该批商品的售价为900万元，商品已经发出，已开出增值税专用发票，购货方已支付增值税款。 借：长期应收款 1000 银行存款 170 贷：主营业务收入900 应

44、交税费-应交增值税（销项税额） 170 未实现融资收益 100 10经批准回购本公司发行在外的普通股股票； 如：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。(1)现以每股8元的价格回收。(2) 以每股16元的价格回收。借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000 借：股本-股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积股本溢价 160 000 如果以每股16元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本股本 800

45、000 资本公积股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000 11因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元； 如：因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额80000元；借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000 12出售自用厂房一栋，按规定应交营业税； 如：出售厂房，应交营业税40 000元。（2011。1月考） 借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000 13发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错； 如：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应

46、补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。（2011年1月考）借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000 14.年终决算时发现去年，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错； 如：年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计5000元，经查系记账凭证金额错误。只需补记： 借：管理费用 5000 贷：累计折旧 5000 15.发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。 如：发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费12000元，现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。 借

47、：管理费用12000 贷：其他应收款12000 16.在建工程领用自产产品一批； 如：建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元（2011年7月考）借：在建工程 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 同时：借：主营业务成本80000 贷：库存商品80000 17年终决算结转本年度发生的亏损； 如：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；（2011年1月考）借：利润分配未分配利润 700 0000 贷：本年利润 700 0000 18.经批准用盈余公积元弥补亏损； 如：经批准用盈余公积130万元弥补亏损（2011年1月

48、考） 借：盈余公积 130 0000 贷：利润分配盈余公积补亏 130 0000 19.提取法定盈余公积； 如：提取法定盈余公积50万元。 借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 50 20经批准用盈余公积转作实收资本； 如：经批准用盈余公积300000元转作实收资本。 借：盈余公积 30 0000 贷：实收资本 30 0000 21.年终决算结转本年实现的净利润。 如：年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；（2011年7月） 借：本年利润 500 0000 贷：利润分配未分配利润 500 0000 22.收入某公司支付的违约金存入银行； 如：收到某公司支付的违约

49、金20000元存入银行。借：银行存款 20000 贷：营业外收入20000 23.以银行存款支付罚款。 如：以银行存款支付罚款15000元。借：营业外支出 15000 贷：银行存款 15000 24根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务； 如：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款A公司 100 0000 贷：银行存款 800000 营业外收入债务重组利得 200000（2011。7月考）25.对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。 如：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元

50、，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 26已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。 如：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因违法经营被查处，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，本公司应承担连带付款责任。 （2011年1月考）借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 0

51、00 27分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）； 如：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、销售人员薪酬20000元。（2011年1月考）借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 销售费用 20000 贷：应付职工薪酬工资 150000 28.用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。 如：用银行存款支付职工薪酬500000元，同时代扣个人所得税30000元。借：应付职工薪酬 500000 贷：银行存款 470000 应交税费应交个人所得税 30000 29小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。 如：从小规模纳税企业购进商品一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，商品已到并验收入库，货款暂欠。借：库存商品 530000 贷：应付账款 530000 30出售专利一项； 如：出售专利一项，取得收入15万元已存入银行。该项专利账面价值为8万元，未计提减值和摊销，营业税率5%。 借：银行存款 150000 贷：无形资产 80000 应交税费应交营业税 7