加入WTO与我国的税制改革

1、加入WTO与我国的税制改革第一，内外两套税制，不符合国民待遇原则。国民待遇原则 要求平等对待进口产品和国产商品， 并且包括与贸易有关的 外国和本国的、服务、商标、版权和知识产权等。而我国现 有税制有违国民待遇原则的现象比较普遍，不利于公平竞 争。比如对进口关税、增值税、企业所得税、房产、土地、 车船实行内外两套税制，造成税负不公平。以企业所得税为 例，外资企业优惠多，内资企业优惠少且费用扣除限制过严， 两者差别过大。据有关，目前企业所得税的平均实际税负， 内资企业为 25%25%左右，外商投资企业为 11%11%，相差一倍以上， 这严重影响了内资企业的竞争能力。第二，优惠政策多，不符合公平竞争

2、原则的。 按照 WTOWTO 补贴与反补贴协议的规定，各成员国对出口贸易不得实行直 接或间接的补贴以促进其在国际上的竞争力，凡具有专向性 的补贴都可能成为可诉补贴。比如，按照外商投资企业和外 国企业所得税实施条例的规定，外商投资的产品出口企业， 在依法减免税的期满之后，如果当年出口产品产值达到当年 企业产品产值的 70%70%以上的，可以按照税法规定的税率减半 征收企业所得税，构成了补贴与反补贴协议中规定的被禁止 的补贴。第三，名义税率过高，不符合关税减让和市场开放原则的税收政策。关税和非关税措施是国家管制进出口贸易的两 种常用方式。施行高关税是阻止或限制外国商品输入的一项 措施，其目的是削弱

3、外国商品的竞争能力，以保护本国商品 的竞争优势，垄断国内市场。据统计，我国目前的平均关税 税率为 17%17%，既高于发达国家的 % %，也高于发展中国家的 11%11%，这不符合关税减让原则。非关税限制措施是指关税之 外旨在限制外国商品进口的各种和政策措施，也是保护国内 市场的重要手段，但它严重阻碍自由贸易。我国自19931993 年开始在减少非关税壁垒方面做了大量工作，但目前仍对部分 商品实行进口配额和许可证制度， 并以部分商品实行进口特 定登记。 因此，继续降低并大量减少关税，乃至最终取消进 口配额和许可证制度，将成为中国的入世税收制度改革目标 之一。第四，税收优惠政策过多过滥，不适应加

4、入WTOWTO 新形势的涉外税收制度。加入 WTOWTO 后，外资将进一步大量涌入 我国。现行涉外税收优惠政策存在的问题有：(1)(1)我国目前的所得税优惠主要是生产导向型和区域导向型，它没有很好体 现产业政策导向。因此，为了促进我国经济的发展和结构的 优化，新的对外商所得税优惠应坚持产业主导的原则，吸引 和鼓励外商对、环保以及技术密集型产业、行业等进行投资。 (2)(2)优惠手段单一，政策效果模糊，容易造成企业的偷税漏税。 我国涉外税收优惠集中在所得税上，直接优惠较多，间接优 惠较少，着力点是减税免税和低税率，表面上看优惠幅度很 大，实质上是政策性的资源浪费。由此产生的问题：一是外 商并不是

5、税收优惠的真正受益者；二是减免税优惠过多，诱 使部分企业千方百计钻税法漏洞，延长税收优惠。二、适应加入 WTOWTO 后新的经济改革我国的税制中国税制是政府经济调控体系和经济体制的重要组成 部分与有力工具，改革开放以来经历了一系列的改革，已初 步形成了与分税分级体制和市场化趋势相配套的多层次复 合税制， 但在许多方面，仍存在与经济、发展和市场经济新 体制不相适应的矛盾。加入 WTWTO O以后， 这些矛盾将表现得 更加明显和突出， 为了适应新的经济形势，必须对我国的税 制进行以后的改革：第一，对关税将分步调减并改进结构与管理。在19901990年代，中国名义关税税率的算术平均水平，已由 199

6、11991 年初 的% %，逐步下降为 19941994 年的，19961996 年的 23%23%，19971997 年的 17%17% 和 20002000 年的15%15%。当中国成为 WTOWTO 正式成员后，还将依照 WTOWTO 的要求和自己的承诺，将关税进一步降低。根据协议， 将继续有若干年的过渡期，分步实施，至20052005 年要把关税平均税率降为 10%10%。在这一过程中，中国将合理调整关税税 率结构，体现比较优势原则来掌握对国内产业的适当保护； 将继续严厉打击走私和大力清理、整顿、削减关税优惠减免 措施，提高实际征收率；也将加快建立反倾销税、反补贴税制度。第二，进一步提

7、高出口退税率，并扩大出口退税税种范 围。中国出口产品的退税率经近年的调整，已达平均15%15%的水平，但仍低于一般产品 17%17%的法定税率，留有一定的出口 税负。另因现在采用的是生产型增值税，产品在生产中使用、消耗的固定资产的进项税额不得抵扣， 劳务则缴纳营业税，除业外，一般也不得抵扣增值税，所以实际退税额是低于已 征税额的，依据WTOWTO 规则和国际惯例许可的全额退税原则， 今后有必要进一步提高出口退税率，直至实行全额彻底退 税，以加强中国出口产品在国际市场中的竞争力。第三，统一内、外资企业所得税，按国民待遇”原则减少内资、外资的税收优惠。在企业所得税方面，目前内资、 外资企业适用不同

8、的法规，外资企业所得到的优惠明显高于 内资企业，这主要反映着在过去阶段上旨在吸引外资的政策 倾斜， 有其积极作用。但从发展趋势看，WTOWTO 的 国民待遇 原则和市场经济发展所需的公平竞争环境，都必然要求在今 后适当时候实行两套企业所得税制的并轨统一包括统一税 前扣除规定和资产税务处理规定。当然，为照顾外商实际利 益和平过渡，不排除分步并轨或一段时间内保留一定优惠待 遇的实施方式。第四，增值税需要转型。中国19941994 年财税改革后，增值税在生产、流通领域得到比较普遍的推行，已成为税收总 收入中占据最大比重 50%50%左右的税种。目前的一大问题是生 产型的增值税不允许企业固定资产所含的

9、进项税款得到抵 扣，不利于鼓励投资和鼓励资本密集型、技术密集型的高新 技术企业发展，因此有必要借鉴大多数市场经济国家的经 验，考虑生产型增值税向避免投资重复征税的消费型转变。第五，加快税费制度的配套改革。中国转轨过程中出现 的一个具有突出特点的问题，是政府各部门和权力环节的税 外收费过多过滥，造成政府行为扭曲，企业、农业负担沉重， 艮怨沸腾”，乱收费的现状，也造成了对外资企业的不利影 响，是外商设想、考虑来华投资时对投资环境的顾虑之一。第六，加入 WTOWTO 还将推动其他税种的改革和税收征管 的加强。加入 WTOWTO 还将在其他税种的改革、完善方面提出 新的要求，市场经济的国际惯例和普遍经验有望进一步得到 重视和引为借鉴。现在可以预期，今后社会保障税的设计与 开征将会提上决策的议事日程；财产税类的健全与发展包括 准备开征遗产税、 赠与税等将更受重视；个人所得税由分类 征收转为综合征收的转变条件也要积极地逐步创造，如实名 制，信息处理联网；地方税税种的丰富和必要税权的下放， 在深化改革中也将会循序渐进。总之，只有按照 WTOWTO 规则，对我国现有的税收体制进 行改