第十三章国家预算和预算管理体制

1、第十三章国家预算和预算管理体制第十三章-国家预算和预算管理体制l13.1 Summary of national budget l13.2 The reform and construction on a l system of the budget in Chinal13.3 Summary of the managerial system l of the budgetl13.4 The reform of tax distribution l system in ChinaChapter 13Chapter 13 The national budget and the The natio

2、nal budget and the managerial system of the budgemanagerial system of the budge 第一节第一节 国家预算概述国家预算概述l一、国家预算的含义及其类别一、国家预算的含义及其类别l(the concept and the types of national budget ) l二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限l (the national budget levels and their authorities) l三、国家预算原则三、国家预算原则l(the principles of nati

3、onal budget ) 第一节政府和市场第一节政府和市场l一、国家预算的含义及其类别一、国家预算的含义及其类别l国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。l（一）以预算形式的差别为依据，国家预算可分（一）以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算为单式预算和复式预算l（二）以预算分项支出的安排方式的差别为依据，（二）以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算国家预算可分为增

4、量预算和零基预算l零基预算：是指计划财政年度预算分项支出零基预算：是指计划财政年度预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对社会各部门新增任务的审核为依据，不考对社会各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。虑以前财政年度各项支出的基数。l二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限国家预算一般由中央预算与地方预算组成国家预算一般由中央预算与地方预算组成 中央预算中央预算 省、自治区、直辖市预算省、自治区、直辖市预算我国设立五级预算我国设立五级预算 设区的市、自治州预算设区的市、自治州预算 县、自治县等县、自治

5、县等 乡、镇乡、镇 国家预算按照收支管理范围，分为总预算和国家预算按照收支管理范围，分为总预算和部门预算两类。部门预算两类。根据预算法，对相应部门预算管理职权作出规定：根据预算法，对相应部门预算管理职权作出规定：l各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权l各级人民代表大会常务委员会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权l各级政府的职权各级政府的职权l各级财政部门的职责各级财政部门的职责l监督与法律责任的规定监督与法律责任的规定 第一节政府和市场第一节政府和市场第一节政府和市场第一节政府和市场l三、国家预算原则：三、国家预算原则：l是指国家选择预算形式和体系以及编制国家预算应遵循的指导思想和

6、方针。是指国家选择预算形式和体系以及编制国家预算应遵循的指导思想和方针。l1公开性公开性l2可靠性可靠性l3完整性完整性l4统一性统一性l5年度性年度性l是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全年的财政是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。算之中。国际货币基金组织标志第二节第二节 我国预算管理制度的改革和建设我国预算管理制度的改革和建设l一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督l

7、(enhance management and supervision under the law) l二、编制部门预算二、编制部门预算l(the department budget the purchasing system of the government) l三、政府采购制度三、政府采购制度l(the purchasing system of the government) l四、国库集中收付制度四、国库集中收付制度l(centralized payment system of treasury)l五、实施五、实施“收支两条线收支两条线”管理管理l(two routes between

8、 revenue and expenditure) 六、政府收支分类改革六、政府收支分类改革(reform of classification of government revenue and expenditure)第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设l一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督l202X年年12月，月，关于加强中央预算审查监督的决关于加强中央预算审查监督的决定定l 1加强和改善预算编制工作加强和改善预算编制工作 l 2细化预算和提前编制预算细化预算和提前编制预算l 3加强对超收收入使用的监督加强对超收收入使用的监督

9、l 4严格控制不同预算科目之间的资金调剂严格控制不同预算科目之间的资金调剂 l 5加强预算外资金管理加强预算外资金管理 二、编制部门预算二、编制部门预算（一）编制部门预算的背景和意义（一）编制部门预算的背景和意义（二）部门预算的内容（二）部门预算的内容 部门预算是按照部门编制预算，改变过去长期以来部门预算是按照部门编制预算，改变过去长期以来按照支出功能和收入类别编制预算的做法，是一按照支出功能和收入类别编制预算的做法，是一种全面反映部门收支活动的预算。种全面反映部门收支活动的预算。第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设l 三、实行政府采购制度三、实行政府采购制度l（一）

10、政府采购制度及其实施（一）政府采购制度及其实施l（二）（二）政府采购法政府采购法的主要内容的主要内容 l（三）政府采购的对外开放（三）政府采购的对外开放l（四）财政部门在政府采购中的职责（四）财政部门在政府采购中的职责第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设l三、实行政府采购制度三、实行政府采购制度l政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。具有公开性、公正性和竞争性商品或劳务的一种制度。具有公开性、公

11、正性和竞争性的特点。的特点。l 1979年，东京多变贸易谈判在日内瓦签订了年，东京多变贸易谈判在日内瓦签订了政政府采购协议府采购协议，初步形成了政府采购制度。，初步形成了政府采购制度。l l政府采购制度与过去的政府采购制度与过去的“供给制供给制”有何不同？有何不同？第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设l我国我国政府采购法政府采购法（202X年年3月月1日）的基本内容：日）的基本内容：l政府采购，是指各级机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的政府采购，是指各级机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货

12、物、工程和服务的行为。集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。l政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购的管理制度。程及采购管理的总称，是一种对公共采购的管理制度。 l1政府采购当事人政府采购当事人l2政府采购方式政府采购方式l3政府采购程序和政府采购合同政府采购程序和政府采购合同l4采购人与供货商采购人与供货商l（三）政府采购的对外开放（三）政府采购的对外开放l 我国加入我国加入政府采购协议政府采购协议是大势所趋，是大势所趋，l（四）财政部门在政

13、府采购中的职责（四）财政部门在政府采购中的职责第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设l四、实行国库集中收付制度四、实行国库集中收付制度l（一）我国过去国库支付制度及其存在的问题（一）我国过去国库支付制度及其存在的问题 l由分散支付由分散支付-集中收付集中收付l（二）国库集中支付制度的含义（二）国库集中支付制度的含义l（三）实施集中支付制度改革的措施（三）实施集中支付制度改革的措施 l国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监

14、控制度。者账户的全过程集中进行全面的监控制度。集中支付制度改革的措施集中支付制度改革的措施 l1做好准备工作做好准备工作 l2建立资金管理方式建立资金管理方式 l3明确集中支付外的辅助支付办法明确集中支付外的辅助支付办法 第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设五、实施五、实施“收支两条线收支两条线”管理管理l(一一) “收支两条线收支两条线”管理的含义管理的含义 核心是将财政性收支纳入预算管理范围，形核心是将财政性收支纳入预算管理范围，形成统一完整的各级预算，提高法制化管理和监督成统一完整的各级预算，提高法制

15、化管理和监督水平。水平。l(二二) “收支两条线收支两条线”管理的进展及其进一步完善管理的进展及其进一步完善第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设l六、政府收支分类改革六、政府收支分类改革l（一）政府收支分类改革的迫切性（一）政府收支分类改革的迫切性l（二）改革的基本原则（二）改革的基本原则l（三）改革的主要内容（三）改革的主要内容第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设l政府收支分类改革的基本原则政府收支分类改革的基本原则l1公开透明公开透明l2借鉴国际经验，符合中国国情借鉴国际经验，符合中国国情l3便于操作便于操作第二节第二节 预算管理制度的改

16、革和建设预算管理制度的改革和建设l政府收支分类改革的主要内容政府收支分类改革的主要内容l1收入分类收入分类l2建立新的支出功能分类体系建立新的支出功能分类体系l3建立新型的支出经济分类体系建立新型的支出经济分类体系第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l一、预算管理体制及其类型、预算管理体制及其类型l(the managerial system of the budget and its classification) l二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介l(contents of the budget system with gradation and tax

17、distribution) 第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l一、预算管理体制及其类型、预算管理体制及其类型l（一）预算管理体制的内容（一）预算管理体制的内容l（二）预算管理体制的类型（二）预算管理体制的类型l预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度。预地方财政各级之间的财政关系的基本制度。预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主制度以及集权和分权的关系问题。预算体制主制度以及集权和分权的关系问题。预算体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监是国家预算编制、

18、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。主导环节。第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l预算管理体制的主要内容预算管理体制的主要内容l1确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算主体。预算主体。l2预算收支的划分原则和方法。预算收支的划分原则和方法。l3预算管理权限的划分。预算管理权限的划分。l4预算调节制度和方法。预算调节制度和方法。l 预算管理体制的类型预算管理体制的类型:l1.建国初，国民经济恢复时期实行统收统支体制建国初，国民经济恢复时期实行统收

19、统支体制 l2.于于1953-1978年年20多年时间内实行多年时间内实行l “统一领导、分级管理统一领导、分级管理”体制体制 l3.改革开放后，于改革开放后，于202X年开始改行年开始改行 “划分收支、分级包干划分收支、分级包干”体体制，简称财政包干体制。制，简称财政包干体制。调动地方财政的积极性，从而保调动地方财政的积极性，从而保证全国财政收入的不断增长。证全国财政收入的不断增长。第三节 预算管理体制概述第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介l（一）分级分税预算管理体制的要点（一）分级分税预算管理体制的要点 l（二）收支划分

20、的基本理论依据（二）收支划分的基本理论依据 l（三）政府间转移支付制度（三）政府间转移支付制度第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l分级分税预算管理体制的要点分级分税预算管理体制的要点l1一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。l2在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。l3收入划分实行分税制。收入划分实行分税制。l4预算调节制度，

21、即所谓转移支付制度。预算调节制度，即所谓转移支付制度。l5各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。调节方法可以有经常的调整。l收支划分的基本理论依据收支划分的基本理论依据l1社会公共需要或公共物品的层次性社会公共需要或公共物品的层次性 l2集权与分权关系集权与分权关系 l3中央于地方之间收支划分的案例中央于地方之间收支划分的案例 第三节 预算管理体制概述中央和地方支出责任

22、划分的基本框架中央和地方支出责任划分的基本框架 责任归属责任归属支出项目支出项目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施察、消防、公园、娱乐设施表131 中央和地方支出责任划分的基本框架若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分 税种税种

23、美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本关税关税公司所得税公司所得税个人所得税个人所得税增值税增值税销售税销售税财产税财产税对用户收费对用户收费联邦联邦联邦、州联邦、州联邦、州联邦、州、地方、地方州州地方地方各级各级联邦联邦联邦、省联邦、省联邦、省联邦、省联邦联邦省省地方地方各级各级联邦联邦联邦、州联邦、州各级各级联邦、州联邦、州州、地方州、地方各级各级中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各级各级表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分 配格局配格局国别国别转移前收入

24、转移前收入的比重的比重转移后收入转移后收入的比重的比重中央支出的中央支出的比重比重英国（英国（1990）美国（美国（1990）澳大利亚（澳大利亚（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亚（印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）l政府间转移支付制度政府间转移支付制度l1政府转移支付制度及其功能政府转移支付制度及其功能 l2无条件的均衡拨款和专项拨款无条件的均衡拨款和专项拨款 l3粘蝇纸效应粘蝇纸效应（Flypaper

25、 effect） 第三节 预算管理体制概述第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l政府转移支付制度及其功能政府转移支付制度及其功能 l 政府转移制度是财力无偿转移的方法、规则政府转移制度是财力无偿转移的方法、规则和程序的组合和程序的组合。l（1）弥补纵向财政缺口）弥补纵向财政缺口l（2）弥补横向财政缺口）弥补横向财政缺口l（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应l（4）支持落后地区的经济发展）支持落后地区的经济发展第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l无条件的均衡拨款和专项拨款无条件的均衡拨款和专项拨款l是指一旦确定拨款数额以后，无条件地归

26、受补助地区自主使用。是指一旦确定拨款数额以后，无条件地归受补助地区自主使用。l某地区应得的转移支付拨款某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支出标准收入该地区标准支出标准收入l某地区实际可得的转移支付拨款某地区实际可得的转移支付拨款l= 中央实际可用于转移支付的资金总额中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付相加的总额各地区应得的转移支付相加的总额 某地区赢得的转某地区赢得的转移支付拨款移支付拨款l标准收入标准收入=该地区的经济税基该地区的经济税基 标准税率标准税率l某地区的标准支出某地区的标准支出l=该地区人口数该地区人口数 全国人均标准支出水平全国人均标准支出水平 该地区的服务

27、成本差异系数该地区的服务成本差异系数第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l粘蝇纸效应（粘蝇纸效应（flypaper effect）l是一种对比转移支付拨款与减税二者对提供公共物品的不同效是一种对比转移支付拨款与减税二者对提供公共物品的不同效应的理论。应的理论。l粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住粘住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。是用于提高公共服务水平。第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革l一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想 l(the guidelines of tax distribution )l二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容 l(the main contents of tax distribution )l三、分税制的转移支付制度三、分税制的