4月高等教育自学考试全国统一命题考试 《审计学》试卷 第 bb

1、2003年4月高等教育自学考试全国统一命题考试?审计学?试卷第一局部选择题 一、单项选择题 在每题列出的四个这项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。 11918年我国创办的第一家社会审计组织是( )。 A潘序伦创办的立信会计师事务所 B奚玉书创办的公信会计师事务所 C谢霖创办的正那么会计师事务所 D徐永柞创办的徐永柞会计师事务所 2以下各项中，不属于书面证据的是( )。 A销售发票 B本钱核算制度 C会计报表 D管理当局声明书 3与分析性复核方法最相关的认定是( )。 A存在或发生 B完整性 C权利或义务 D估价与分摊 4小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审

2、计人员应该( )。 A增加符合性测试，增加实质性测试 B减少符合性测试，减少实质性测试 C增加符合性测试，减少实质性测试 D减少符合性测试，增加实质性测试 5不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，审计上称为( )。 A控制风险 B检查风险 C固有风险 D交易风险 6以下各项审计程序，非必须执行的是( )。 A了解被审计单位的根本情况 B符合性测试 C实质性测试 D编写审计报告 7按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断相关人员是否遵循了内部控制制度，这种方法称为( )。 A追踪法 B实验法 C观察法 D判断法 8一般情况下

3、，符合性测试的范围和数量取决于( )。 A被审计单位规模的大小 B审计收费的上下 C对内部控制的初步评价结果 D审计时间的长短 9以下各项中，应纳入具体审计方案内容的是( )。 A审计目的、审计范围及审计谋略B审计程序 C重要性确实定 D审计风险的评估 10以下各项中，属于审计实施阶段工作内容的是( )。 A签订审计业务约定书 B对重要性标准进行初步评估 C初步分析审计风险 D符合性测试 11发生以下情况时，审计人员需实施符合性测试： ( )。 A相关内部控制不存在 B相关内部控制未有效运行 C进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量 D小规模企业 12上一级审计机

4、关作出复审结论和决定，应当在收到复审申请之日起的( )。 A10日内 B15 日内 C30 日内 D3个月内 13在我国?独立审计根本准那么?中，以下各项均属一般准那么的内容，除了( )。 A对独立审计目标的表述 B对注册会计师业务素质的要求 C对注册会计师和被审计单位双方责任的规定 D对编制审计方案的规定 14以下各项审计工作底稿，应归入永久性档案的是( )。 A审计报告书副本 B库存现金盘点表 C应收账款询证函 D现金收支系统内部控制问题调查表 15某会计师事务所于2000年3月15日签发了对甲公司1999年度财务报表的审计报告。按规定，其在审计过程中填列的各调查表至少应保存至( )。 A

5、2000年12月31日 B2009年3月15日 C2009年12月31 日 D2010年3月15日 16当应收账款金额较大、拖欠时间较长时，应当向债务人( )。 A发出肯定式函 B发出否认式函证 C发出肯定式函证或否认式函证 D第一次发出肯定式函证，假设没有回函，第二次发出否认式函证 17就地审计按照不同情况，可以分为以下审计种类，除了( )。 A驻在审计 B巡回审计 C突击审计 D专程审计 18以下各项职能中，不属于内部审计职能的是( )。 A监督职能 B管理职能 C评价职能 D鉴证职能 19如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、，那么该选样方法极有可能是( )。 A编号

6、选样法 B随机数表法 C系统随机选样法 D整群随机选样法 20审计人员对审计证据进行鉴定时不应考虑的因素是( )。 A审计证据的真实性 B审计证据的相关性 C审计证据的重要性 D取得审计证据的本钱与效益二、多项选择题在每题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。 21审计最早产生是由于( )。 A私有制产生 B皇室的出现 C财产所有权与财产经营权别离 D财产所有权与财产保管权别离 E股份产生 22我国制定的审计方面的法律和行政法规包括( )。 A?中华人民共和国审计法? B?中华人民共和国注册会计师法? C?独立审计实务公告? D?独立审计根本准那

7、么? E?独立审计具体准那么? 23以下各项中，符合独立审计根本准那么的有( )。 A注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法 B注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责 C注册会计师应当在了解被审计单位根本情况的根底上由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书 D注册会计师在电子数据处理环境下，用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标与范围 E注册会计师应对审计事项做出评价、出具审计意见，对于违反国家规定的，应在法定职权范围内做出处理、处分的审计决定 24以下各项，属于被审计单位会计责任的有( )。 A建立健全的

8、内部控制制度 B保护资产的平安、完整 C保证会计资料的真实性 D保证会计资料的合法性 E保证会计资料的完整性 25高估资产会直接影响到的会计报表认定有( )。 A存在或发生 B完整性 C权利和义务 D估价或分摊 E表达与披露 26审计证据按其形式可以分为( )。 A测试证据 B实物证据 C书面证据 D口头证据 E环境证据 27审计报告应当包括的内容有( )。 A审计报告名称及收件人名称 B审计范围段 C审计意见段 D审计机构和审计人员签章 E管理建议书 28发现以下情况，注册会计师可以出具保存意见审计报告： ( )。 A审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据 B会计报表严重歪曲被审计

9、单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位 拒绝调整 C个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原那么 D审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见 E被审计单位面临重大诉讼，且无法适当估计其后果 29以下各项中，属于库存现金实质性测试内容的有( )。 A了解库存现金的内部控制制度 B评价库存现金的内部控制制度 C盘点库存现金 D审查外币现金的折算是否正确 E确定现金在会计报表上的披露是否恰当 30如果被审计单位的应收账款是由于以下原因注销的，审计人员应提请其作账面调整： ( )。 A债务人破产 B债务人死亡 C债务人逃跑 D债务人迁址 E债务人欠款已达三年 第二局部 非选择题

10、三、名词解释题 31审计独立性 32业务经营审计 四、简答题 33简述产品销售收入的实质性测试程序。 34与外部审计相比，内部审计具有哪些特点? 五、论述题 35对收入费用工程的审计为什么要较多地采用分析性复核程序?它是如何进行的? 六、案例分析题 36审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额为6 832元，经盘点现金，取得以下资料： (1)现金盘点实有数5108.70元。 (2)以下凭证已付款尚未制证入账： 职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准； 职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。 (3)门市

11、部送来当天零售货款2580元(不包括在盘点实有数内)，附发票副本16张，未送存银行，也没有入账。 (4)未领工资1480元，单独包封(不包括在盘点实有数内)。 (5)银行核定库存现金限额5000元。要求： (1)根据清点结果，编制库存现金清点表。 (2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。 37宝通宾馆属外资企业，2001年共盈利180万元，年末未分配利润50万元。2002年，该公司实现营业收入1 000万元，费用本钱700万元，营业税100万元，营业外收入 10万元，营业外支出110万元。该公司2002年已缴纳所得税16万元，所得税税率为16.5%。 审计人员于2003年

12、2月对该宾馆2002年会计账户进行审查，发现以下费用已经入账： (1)12月购置设备一台，价值2万元，列入管理费用。 (2)支付违约金1万元，列入营业外支出。 (3)车间厂房遭火灾损失10万元，列入营业外支出，之后保险公司赔偿损失4万元，列入盈余公积。 (4)捐赠“希望工程款10万元，列入营业外支出。 (5)业务招待费8万元，列入管理费用，但税法规定业务招待费只能按年营业收入的0.5%在税前列支。 要求： (1)指出上述会计处理的错误，并编制调整分录。 (2)计算该公司2002年税前利润。 (3)计算该公司2002年应纳税所得额、应交所得税和应补交的所得税。 (4)计算该公司2002年可供分配

13、的利润。 38上海达信会计师事务所注册会计师李明和张建于2003年2月18日完成了对光明电器股份2002年度会计报表的外勤审计工作。在审查工作中，发现该公司有低估负债和费用100万元的错误，经编制调整工作底稿，该公司已对该项错误作了调整。2003年2月21日，注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：光明电器股份： 本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2002年度会计报表进行了审查。我们的审计是依据?股份会计制度?进行的。在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。 我们认为，贵公司上述会计报表符合?企业会计准那么?和，?股份制会计制度?的规定，公允

14、地反映了贵公司2002年度的财务状况和经营成果。 中国注册会计师 李明 张建 2003年2月21日 要求：根据上述资料指出审计报告中存在的问题，并提出相应的正确写法。 2003年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 ?审计学?试卷参考答案 一、单项选择题 1C 2B 3D 4D 5C 6B 7B 8C 9B 10D 11C 12C 13D 14A 15D 16A 17C 18D 19C 20D 二、多项选择题 21AC 22ABDE 23ABCDE 24ABCDE 25ABCDE 26BCDE 27ABCD 28AC 29CDE 30CD 三、名词解释 31审计独立性：是指审计机构和审计人员在

15、审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和作出审计结论的保证。 32业务经营审计是：以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动。 四、简答题 33答；产品销售收入的实质性测试程序如下： (1)获取或编制产品销售收入明细表； (2)分析性复核： (3)销售收入是否真实； (4)自用产品是否作销售处理； (5)销售退回的处理是否正确： (6)销售收入是否在利润表上恰当披露。 34答：与外部审计相比，内部审计具有如下特点： (1)审计对象确实定性： (

16、2)审计范围的广泛性； (3)审计机构的相对独立性： (4)审计目的的相对独立性； (5)审计时间的经常性和及时性； (6)审计结论的非强制性。 五、论述题 35答：对收入费用工程的审计，较多地采用分析性复核。因为收入、费用工程的某些指标具有相对稳定性，审计人员可以通过分析性复核，更确切地了解被审计单位的经营状况及其趋势，并可以估计会计报表和有关记录可能存在的错误，据以决定是否扩大审计范围，增加样本数量，以及所需要执行的审计程序的时间和方式。 审计人员一般可以根据收入、费用明细表，编制收入、费用分析表，将本年度的收入费用与上年度的收入费用进行比拟，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异

17、常变动的原因；比拟本年度各月收入、费用的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因，以核实企业的收入、费用是否存在漏记、隐瞒或虚构的现象。 六、案例分析题 36 (1)根据现金盘点结果，编制现金盘点表如下： 库存现金盘点表 2003年2月5日下午5时 单位：元 工程金额备注检查日账面余额减：白条抵库数减：已付款未入账的付款凭证应存库存现金金额实点库存现金金额银行核定公司存现金限额盘亏121.30元出纳：会计：监盘人： (2)存在的问题及改良意见： 超过库存现金限额，应及时将超限额现金送存银行。 盘亏121.3元，应查明原因，经批准后及时作出调账处理。 收刊款未及时入账，应

18、及时入账，做到日清月结。 职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。属白条抵库，应及时收回，并对出纳进行批评教育。 当天现金收入应及时送存银行，并及时入账，不得坐支。 37 (1)价值2万元的设备应计入固定资产，不应增加管理费用，调整分录如下： 借：固定资产 20000 贷：以前年度损益调整 16700 应交税金应交所得税 3 300 车间厂房遭火灾损失后保险公司赔偿损失的4万元，应冲减营业外支出，不应列入盈余公积，调整分录如下： 借：盈余公积 40000 贷：以前年度损益调整 33400 应交税金应交所得税 6600 (2)该公司2002年税前利润=1 000700-100+1

19、0-110+2+4=106(万元) (3)支付违约金1万元不属违法经营的罚款，可以在税前列支；捐赠“希望工程款10万元属于公益救济性捐赠，可在税前列支；业务招待费8万元，税法规定业务招待费只能按年营业收入的0.5%在税前列支，应调增应纳税所得额3万元。 该公司2002年应纳税所得额=106+3-109(万元) 该公司2002年应交所得税=109×16.5%=17.985(万元) 该公司2002年应补交的所得税=17.985-16=1.985(万元) (4)该公司2002年实现净利润=109-17.985=91.015(万元) 公司2002年可供分配的利润=91.015+50=141.015(万元) 38审计报告中存在的问题： (1)“本注册会计师接受贵